Учет готовой продукции

Хранение готовой продукции производится согласно Постановлению Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а. Передача на склад оформляется первичным документом, который подтверждает факт перехода объекта незавершенного производства в категорию готовой продукции, т.е. требованием-накладной (форма N М-11 <1>). Готовая продукция сдается под отчет материально ответственному лицу. При поступлении готовой продукции на склад на каждый номенклатурный номер изделий в бухгалтерии открываются карточки учета материалов по форме N М-17 <1>, которые под расписку выдаются материально ответственному лицу. Когда заканчивается рабочий день, кладовщик на основе первичных приходно-расходных документов записывает в карточках приход или расход готовой продукции и рассчитывает ее остаток. На основании этих данных ведутся оборотные или сальдовые ведомости готовой продукции, которые передаются в бухгалтерию. Методическими указаниями предложен вариант оформления операции отпуска (отгрузки) унифицированным документом "Накладная на отпуск материалов на сторону" (форма N М-15, утвержденная  Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а).

Инвентаризация готовой продукции производится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и обязательств, утвержденными  Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49. Результаты инвентаризации заносятся в инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей (форма N ИНВ-3, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88). Если обнаружены излишки готовой продукции, соответствующая сумма приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и отражается как внереализационный доход предприятия: Д 43 - К 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы" - учтены на складе излишки готовой продукции. Если обнаружены недостачи готовой продукции, ее порчи в пределах норм естественной убыли соответствующие суммы относятся на издержки производства: Д 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - К 43 - отражена недостача готовой продукции; Д 20 - К 94 - списана недостача готовой продукции в пределах норм естественной убыли. Суммы убыли готовой продукции сверх установленных норм списываются за счет виновных лиц: Д 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" - К 94 - списана недостача на виновных лиц; Д 70, 50 "Касса" - К 73-2 - восполнена недостача виновным лицом. Если виновные лица не были установлены, то убытки от недостачи продукции или ее порчи относятся на внереализационные расходы предприятия: Д 91, субсчет 2 "Прочие расходы" - К 94 - списана недостача при отсутствии виновника или в случае решения суда об отказе во взыскании суммы убытка.

 

2. Практические аспекты учета готовой продукции ООО «Строительный двор»

2.1. Характеристика предприятия

 

ООО «СТРОИТЕЛЬНЫЙ ДВОР» – компания, которая специализируется на комплектации объектов строительства, реконструкции и ремонта. В компании есть своя розничная сеть, но главные компетенции лежат в области комплектации и сервиса на строительном рынке.

На 01.09.2010 в ООО «СТРОИТЕЛЬНЫЙ ДВОР» работает 1589 человек, и количество сотрудников растет, несмотря на кризис. В компании есть свои технические специалисты, обучающий центр, большая служба логистики со своим автопарком. На сегодняшний день центры комплектации есть в Казани, Набережных Челнах, Уфе, Москве. Каждая база имеет одинаковую модель с площадью 5 га, площадью складов от 7 до 13 тыс. м2, с ж/д тупиками. Все центры комплектации расположены в местах удобных транспортных развязок. На складах ежедневно поддерживается товарный запас до полумиллиарда рублей, что создает нам выгодное преимущество для обеспечения хороших логистических условий для строителей.

Конкурентоспособность цен обуславливается поддержанием высокого уровня товарооборота и, соответственно, широким портфелем прямых дилерских контрактов.

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, определяющих способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность и своевременно рассчитываться по своим обязательствам.

Главная цель финансовой деятельности предприятия — наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке. Для этого необходимо постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность предприятия, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Анализ финансовых показателей деятельности основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в соответствующий вид.

Результативность финансового анализа положения субъекта во многом зависит организации и совершенства его информационной базы. Основными источниками информации о финансово-хозяйственной деятельности ООО «Строительный Двор» послужила годовая отчетность. Также использовалась статистическая отчетность, учетные регистры, аналитическая информация и прочие данные.

Важной аналитической процедурой является вертикальный анализ и горизонтальный, с помощью которого можно увидеть вклад каждой статьи баланса в общий итог. Но существует еще и сравнительный аналитический баланс, который фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа (см. Приложение 1).

Исходя из данных аналитического баланса, на начало отчетного периода активная часть баланса состояла на 62,3% из внеоборотных активов и на 37,7% из оборотных активов. А к концу периода ситуация несколько изменилась, доля основного капитала увеличилась на 24,23% и стала составлять 86,53% в активах, доля оборотного капитала уменьшилась на 24,2% и составила в структуре активов 13,5%.Иначе говоря, за отчетный период во внеоборотные средства было вложено было вложено значительно больше средств, чем в оборотный капитал. Причем денежные средства увеличились, а дебиторская задолженность, НДС по приобретенным ценностям, запасы уменьшились.

Говоря об источниках образования, то она характеризуется преобладающим удельным весом заемных средств, причем их доля увеличилась 29,43%:если на начало года их доля была равна 52% ,то на конец года составила 81,43%.Но необходимо обратить внимание на тот факт, что активная часть баланса значительно увеличилась за счет внеоборотных активов, а пассивная уменьшилась за счет краткосрочных обязательств, т.е источником образования основных средств являются займы и кредиты.

В значительно меньшем объеме увеличились капитал и резервы: если на начало отчетного периода они составляли 0,27%, то на конец отчетного периода их доля равна 1,75%, т.е. увеличилась на 1,48%.

Хотя при стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженностей должны уравновешивать друг друга.

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам за счет наличия готовых средств платежа (остатка денежных средств) и других ликвидных активов (табл.2.2)

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т.е скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1. Наиболее ликвидные активы — к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.1

Анализ ликвидности баланса

АКТИВ	на начало года	На конец года	ПАССИВ	На начало года	На конец года	Платежный излишек или недостаток(+/-)
1	2	3	4	5	6	7	8
А1 Наиболее ликвидные активы	105	500	П1 Наиболее срочные обязательства	4620	9786	-4515	-9286
А2 Быстрореализуемые активы	7016	1322	П2 Краткосрочные пассивы	17500	-	-10484	-1322
А3 Медленно реализуемые активы	10377	6014	П3 Долгосрочные пассивы	24122	47361	-13745	-41347
А4 Труднореализуемые активы	28868	50327	П4 Постоянные пассивы	124	1016	-28744	-49311
БАЛАНС	46366	58163	БАЛАНС	46366	58163	-	-

 

А2. Быстро реализуемые активы — дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А3. Медленно реализуемые активы — статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

А4. Трудно реализуемые активы — статьи раздела I актива баланса — внеоборотные активы.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1. Наиболее срочные обязательства — к ним относится кредиторская задолженность.

П2. Краткосрочные пассивы - это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

П3. Долгосрочные пассивы - это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, т.е. долгосрочные кредиты и займы, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

П4. Постоянные, или устойчивые, пассивы — это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы».

Сумма групп П1 и П2 составляет показатель «текущие обязательства».

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1>=П1; А2>=П2; А3>=П3; А4<=П4

Если не выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении одного из условий финансовой устойчивости — наличия у предприятия оборотных средств.

В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе в стоимостной оценке, в реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

— текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности или неплатежеспособности организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

— перспективную ликвидность — это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

Сопоставление итогов группы 1 по активу и пассиву, т.е.А1 и П1(сроки до 3 месяцев), отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Сравнение итогов группы 2 активу и пассиву, т.е А2 и П2 (сроки от 3 до 6 месяцев), показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем. Сопоставление итогов по активу и пассиву для групп 3 и 4 отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем. Анализ, проводимый по данной схеме, достаточно полно представляет финансовое состояние с точки зрения возможностей современного осуществления расчетов.