Учет финансовых вложений на примере ОАО «Ливадия»

 

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяется и документально подтверждается их наличие, состояние и оценка.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации подтверждаются соответствующими документами. 

В процессе инвентаризации проверяется:

1) сохранность и правильность  оформления ценных бумаг;

2) реальность их учетной стоимости;

3) своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете начисленных доходов по ценным бумагам.

Если ценные бумаги хранятся в организации, то их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе. Инвентаризация ценных бумаг осуществляется по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), которые хранятся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк, депозитарий и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Результаты инвентаризации отражаются в инвентаризационных документах (унифицированные формы инвентаризационных описей). В инвентаризационных описях должны быть указаны эмитенты, название ценной бумаги, серия, номер, номинальная и фактическая стоимость, сроки погашения и общая сумма.

Недостача финансовых вложений оформляется проводкой:

Дебет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

Кредит 58 "Финансовые вложения".

 

 

 

1.8 Автоматизация учета финансовых вложений

 

 

Одним из важных направлений совершенствования управления народным хозяйством является внедрение экономике математических моделей и технических средств в управленческий процесс. Ни одна система управления не может сегодня обойтись без применения электронных вычислительных машин и другой техники. Поэтому планомерно проводится автоматизация управленческой деятельности. Автоматизированное управление необходимо во всех звеньях народного хозяйства, в том числе и в финансово-экономических органах. Автоматизация управленческой деятельности не только улучшает работу финансового аппарата, но и является органическим элементом этой работы.

Автоматизация проводится в разных формах, в первую очередь создаются системы обработки управленческой информации. Более высоким уровнем являют автоматизированные системы, включающие не только обработку информации, но и системы формирования управленческих решений охватывающие все стороны деятельности финансово-экономических отделов.

В современных условиях хозяйствования финансовым аспектам придается первостепенное значение, ибо ими определяются самоокупаемость и полный хозрасчет, конечные итоги деятельности предприятий и объединений отраслей и регионов и т. д. Автоматизированное решение задач управления финансами улучшает управленческий инструментарий производственно-хозяйственной деятельности, раскрывая картину финансового состояния предприятия, вскрывая резервы и направления улучшения финансового положения, оздоровления финансов.

 

Глава 2 Учет финансовых вложений на примере ОАО «Ливадия»

2.1 Экономическая характеристика организации

 

 

Открытое акционерное общество «Ливадия» представляет собой общество с ограниченной ответственностью, находится по адресу: 353800, Краснодарский край, Красноармейский район, станица Полтавская, п. Мясокомбинат, д. 28. ОАО «Ливадия» было образовано 15 ноября 2002 года, представляет собой частную собственность.

Основной вид деятельности:

- оптовая торговля удобрениями,

- пестицидами и другими агрохимикатами.

Дополнительный вид деятельности:

- выращивание зерновых,

- технических и прочих сельскохозяйственных  культур,

- транспортная обработка грузов.

Отрасль: оптовая торговля.

 На данный момент во главе  предприятия стоит генеральный  директор, он же является собственником. Генеральный директор следит  за финансово-хозяйственной деятельностью  предприятия, ищет новые пути  по улучшению и расширению производства. Коммерческий директор ведет регулирование цен на реализуемую продукцию. Численность работающего персонала на предприятии 350 человек.

Финансовый учет на предприятии ведет бухгалтерия, которая состоит из 10 человек: главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, 8 бухгалтеров.

 

 

 

 

Уставный капитал ОАО «Ливадия» составляет 4 000 000 рублей (Приложение 1).

В собственности филиала находится:

- 4 поля для выращивания зерновых культур, общей площадью 24гектара

- 3 гаража со специализированной техникой: 2 комбайнера для обработки полей, 2 трактора, 1 поливочная машина, 2 комбайнера для сбора урожая, 4 грузовых машины, для перевозки продукции.

ОАО «Ливадия» состоит из четырех цехов: цех обработки зерновых культур, цех по производству удобрений и агрохимикатов, технологический цех, цех для хранения готовой продукции.

На протяжении 12 лет предприятие ОАО «Ливадия» работает эффективно. Основным источником информации об устойчивости финансового состояния является бухгалтерская отчетность. На основании данных бухгалтерских документов можно судить о состоянии предприятия.

Таблица 2.1 Эффективность использования долгосрочных финансовых вложений ОАО «Ливадия»

 

Показатель	2012г	2013г.	Изменение
сумма долгосрочных финансовых вложений тыс. руб.	6 000	7 500	+1 500
в том числе
в акции ООО «Плодородие»	3 000	3 500	+500
в облигации	3 000	4 000	+1 000
удельный вес %; акций	50	46,67	—3,33
облигаций	50	53,33	+3,33
доход тыс. руб.; от акций	1 050	1 400	+350
От облигаций	900	1 200	+300
Доходность в %; акций	35	40	+5
облигаций	30	30	—

 

Данные таблицы показывают, что доходность финансовых вложений за отчетный год повысилась на 2,16%, в том числе за счет изменения :

- структуры финансовых вложений (-3,33*35 + 3,33*30)/100 = - 0,17%

- уровня доходности отдельных  видов инвестиций

(46,67*5 + 53,33*0)/100 = +2,33%

 

 

2.2 Состав и оценка финансовых вложений

 

 

ОАО «Ливадия» приобрела 100 облигаций сторонней организации. Цена каждой облигации - 450 руб. Брокерская комиссия составила 540 руб. (в том числе НДС - 90 руб.).

Бухгалтер должен сделать проводки:

1) Д 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», К 51 « Расчетные счета» - 45 000 рублей - перечислены деньги в оплату облигаций;

2) Д 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», К 51 « Расчетные счета» - 540 рублей - оплачено вознаграждение брокерской компании;

3) Д 19 « Налог на добавленную стоимость по потребительным ценностям», К 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - 90 рублей - отражен НДС по брокерским услугам;

4) Д 58/2 « Долговые ценные бумаги», К 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - 45 450рублей

(45 000 + 540 - 90) - облигации оприходованы на баланс.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ ценные бумаги НДС не облагаются, поэтому отражать входящий НДС по ним не нужно.

В договоре купли-продажи может быть предусмотрено, что ценные бумаги (а также услуги на их приобретение) оплачиваются в рублях по курсу иностранной валюты на день перечисления денег покупателем. В такой ситуации цена покупки корректируется (увеличивается или уменьшается) на величину суммовых разниц. Правда, делать это можно только до того, как бумаги приняты к учету.

Как правило, большую часть затрат на покупку составляет непосредственно стоимость ценных бумаг. Если доля всех оставшихся затрат не превышает 5% от сумм, уплачиваемых продавцу, то их можно учесть как операционные расходы.

 

 

2.3 Состояние первичного учета финансовых вложений

 

 

Все ценные бумаги, хранящиеся в ОАО «Ливадия» в соответствии с законодательством описаны в Книге учета ценных бумаг, с заполнением обязательных реквизитов: наименование ценной бумаги, номинальная цена, покупная стоимость, номер, серия, дата покупки, дата продажи, общее количество.

Бланки (сертификаты) ценных бумаг хранящихся в депозитарии продолжают числиться в бухгалтерии ОАО «Ливадия» с указанием в аналитическом учете с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария. Основанием для прихода бланков акций являются приходные документы: накладные, товарно-транспортные накладные, счет - фактуры.

При получении иди выбытии ценных бумаг бухгалтер тщательно проверяет достоверность и правильность заполнения документов. В них обязательно должны стоять подписи руководителя и главного бухгалтера.

В ОАО «Ливадия» разработан график документооборота по операциям, связанным с движением ценных бумаг. Данный график учитывает сроки, установленные законодательством при совершении операций с ценными бумагами, в отношении: выплаты дивидендов, расчетов с бюджетом по налогам на операции с ценными бумагами, расчетов с бюджетом по доходам от ценных бумаг, предоставлении бухгалтерской отчетности.

Первичные документы отражают информацию о движении ценных бумаг и связанных с ними расчетах, которые затем фиксируют в бухгалтерских реестрах.

Таблица 2.2 Данные о наличии и движении финансовых вложений за период

 

Дата	Приход			Расход			Остаток
	кол-во шт.	цена, руб.	сумма, тыс. руб.	кол-во шт.	цена, руб.	сумма, тыс. руб.	кол-во шт.	цена, руб.	сумма, тыс. руб.
Остаток на 1-е число	5000	100	500,0				5000		500,0
5-е	100	120	12,0	200			4900
10-е	1000	110	110,0	500			5400
20-е	50	90	4,5	100			5350
30-е	200	105	21,0	350			5200
Итого	6350	101,96	647,5	1150	101,96	117,3	5200	101,96	530,2