Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Мая 2014 в 11:59, курсовая работа
Главные задачи курсовой работы - изучение теоретической базы бухгалтерского учета финансовых вложений, анализ особенностей учета различных ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами, налогообложения операций и доходов по конкретным видам инвестиций предприятий.
Объектом исследования данной курсовой работы является организация, имеющая финансовые вложения.
Введение……………………………………………………………….…..2
1. Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета….….4
1.1 Понятие финансовых вложений…………………………………..4
1.2 Общая методика бухгалтерского учета финансовых вложений..7
1.3 Оценка финансовых вложений……………………………………11
1.4 Изменение оценки отдельных видов вложений……………….14
1.5 Обесценение финансовых вложений и создание резерва под обесценение…………………………………………………………………….16
2. Бухгалтерский учет финансовых вложений…………………….18
2.1 Учет вкладов в уставные капиталы других организаций…..18
2.2 Учет финансовых вложений в займы…………………………...20
2.3 Учет финансовых вложений в акции……………………………21
2.4 Учет долговых ценных бумаг……………………………………23
2.5 Учет операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества…………………………………………………………………..26
2.6 Инвентаризация финансовых вложений……………………….30
3. Учет финансовых вложений на примере организации ООО «Сакура»……………………………………………………………………….32
Заключение………………………………………………………………41
Список использованной литературы
− Средняя первоначальная стоимость одной ценной бумаги:
(10,0 млн. руб. + 5,0 млн. руб. + 6,6 млн. руб. + 9,6 млн. руб.) / 290 = 107,6 тыс. руб.
− Стоимость остатка ценных бумаг на конец месяца:
130 x 107,6 тыс. руб. = 14,0 млн. руб.
3) Стоимость выбывающих ценных бумаг:
31,2 млн. руб. - 14,0 млн. руб. = 17,2 млн. руб.
или:
160 x 107,6 тыс. руб. = 17,2 млн. руб.
Этот способ можно также применять в течение месяца на каждую дату выбытия внутри месяца ценных бумаг, используя оценку остатка ценных бумаг, определенную по способу средней первоначальной стоимости, на дату предшествующей операции (так называемый способ скользящей средней первоначальной стоимости).
− Способ оценки по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).
Оценка ценных бумаг при способе ФИФО основана на допущении, что ценные бумаги продаются в течение месяца в последовательности их поступления (приобретения), т.е. ценные бумаги, первыми поступившие в продажу, должны быть оценены по первоначальной стоимости первых по времени приобретения с учетом стоимости ценных бумаг, числящихся на начало месяца. При применении этого способа оценка ценных бумаг, находящихся в остатке на конец месяца, производится по фактической стоимости последних по времени приобретения, а в стоимости продажи (выбытия) ценных бумаг учитывается стоимость ранних по времени приобретения. Стоимость выбывающих ценных бумаг определяется путем вычитания из суммы стоимости остатков ценных бумаг на начало месяца и стоимости поступивших за месяц ценных бумаг стоимости остатка ценных бумаг на конец месяца.
Пример 2 (данные приводятся по одному виду ценных бумаг)
Дата |
Кол-во, шт. |
Приход цена за ед., руб. |
сумма, тыс, руб. |
Кол-во, шт. |
Расход цена за ед., руб. |
сумма, тыс, руб. |
Кол-во, шт. |
Остаток цена за ед., руб. |
сумма, тыс. руб. |
Остаток на1-е число 10 15 20 Итого |
100 50 60 80 290 |
100 100 110 120 107,6 |
10,0 5,0 6,6 9,6 31,2 |
- 60 100 - 160 |
- - - - 100,6 |
- - -
16,1 |
100 90 50 130 130 |
- - - - 116,2 |
- - - - 15,1 |
− Стоимость остатка ценных бумаг, на конец месяца исходя из стоимости по последним поступлениям:
(80 x 120 тыс. руб.) + (50 x 110 тыс. руб.) = 15,1 млн. руб.
− Стоимость выбывающих ценных бумаг:
31,2 млн. руб. - 15,1 млн. руб. = 16,1 млн. руб.
− Стоимость единицы выбывающих ценных бумаг:
16,1 млн. руб. / 160 = 100,6 тыс. руб.
Этот способ можно также применять в течение месяца на каждую дату выбытия внутри месяца ценных бумаг, используя оценку остатка ценных бумаг, определенную по способу ФИФО, на дату предшествующей операции (так называемый способ скользящей ФИФО).
Информация о работе Учет финансовых вложений на примере организации ООО «Сакура»