Учет финансовых результатов. Реформация баланса

Содержание.

Ведение…………………………………………………………………………….3

Учет финансовых результатов…………………………………………………..5

Реформация баланса…………………………………………………………….8

Счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками……………………………….9

Счет 79 Внутрихозяйственные  расчеты……………………………………….10

Синтетический и аналитический  учет…………………………………………13

Задача…………………………………………………………………………….16

Заключение………………………………………………………………………17

Список литературы……………………………………………………………..18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ведение.

Хозяйственные связи - необходимое  условие деятельности предприятий, так

как они обеспечивают бесперебойность  снабжения, непрерывность процесса

производства и своевременность  отгрузки и реализации продукции. Оформляются  и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

        У  предприятия возникают взаимоотношения  с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

        Между  предприятиями, учреждениями и  организациями большинство расчетов проводятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), заменяющих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

        Банком  являются учреждения, созданные  для привлечения денежных средств предприятий и размещения их на условиях возвратности, платности и срочности. Банк  является юридическим лицом. Банковская система в нашей стране состоит из центрального (банка РФ) и коммерческих банков. Отношения между банками и клиентами носят договорной характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для расчетного и кассового обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным).     

        Основными  задачами учета денежных средств  и расчетов являются:

·        своевременное и правильное документирование операций по

движению денежных средств  и расчетов;

·        оперативный, повседневный контроль за сохранностью

наличных денежных средств  и ценных бумаг в кассе предприятия;

·           контроль за использованием денежных средств строго по

целевому назначению;

·           контроль за правильными и своевременными расчетами с

бюджетом, банками, персоналом;

·           контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в

договорах с покупателями и поставщиками;

· своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет финансовых результатов.

Виды деятельности, которые  являются основными для предприятия,  отражены в его уставе.  В бухгалтерском учете и отчетности организация в зависимости от характера деятельности, вида доходов и условий их получения самостоятельно определяет, какие поступления относятся к доходам от обычных видов деятельности, а какие - к прочим доходам. Например, можно принять решение, что обычным считается вид деятельности, если доля доходов от него составляет более 5% от общей суммы доходов. Могут использоваться и другие критерии - устойчивый характер доходов (систематичность их получения), длительность периода их получения и т.п. Финансовый результат от основной деятельности предприятия определяется на счете 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» ежемесячно: сумма выручки от продаж (кредитовый оборот за отчетный месяц по субсчету 90-1) уменьшается на себестоимость продаж (суммарный дебетовый оборот за отчетный месяц по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4). Если разница положительная – получена прибыль:  Д 90-9 – К 99 - отражена прибыль от продаж. Если разница отрицательная – получен убыток:  
Д 99 – К 90-9 - отражен убыток от продаж. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к сч. 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж». По окончании года 31 декабря счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Эта итоговая операция отчетного года называется реформацией баланса. Перед реформацией баланса необходимо закрыть все субсчета, открытые к сч.90 «Продажи» и к сч.91 «Прочие доходы и расходы»:

 

 

 

 

 

 

Содержание хозяйственной  операции	Отражение в учете
	Дт   счета	Кт   счета
Закрыт субсчет 90-1 по окончании  года	90-1	90-9
Закрыты субсчета 90-2, 90-3, 90-4, 90-5 по окончании года	90-9	90-2, 90-3, 90-4, 90-5
Закрыт субсчет 91-1 по окончании  года	91-1	91-9
Закрыт субсчет 91-2 по окончании  года	91-9	91-2
Отражена прибыль от деятельности организации	90-9,  91-9	99-1
Предприятие получило прибыль  и списало чистую (нераспределенную) прибыль отчетного года	99	84
Отражен убыток от деятельности организации	99-1	90-9,  91-9
По итогам отчетного года предприятие получило убыток и списало  чистый (непокрытый) убыток	84	99

Использование прибыли.  
Сумму чистой прибыли отчетного года списывают заключительными оборотами декабря в К 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».  Решение о распределении чистой прибыли находится в исключительной компетенции общего собрания участников (акционеров) и не может осуществляться приказом руководителя.  Чистая прибыль может быть использована на выплату дивидендов акционерам (участникам), создание и пополнение резервного капитала, погашение убытков прошлых лет и другие цели.  Аналитический учет по сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) организуется по направлениям использования  средств:  
• «Прибыль, подлежащая распределению»;  
• «Нераспределенная прибыль»;  
• «Непокрытый убыток».  
Чистая прибыль может быть направлена:  
А) на выплату дивидендов;  
Учредители акционерных обществ получают доходы в виде дивидендов по акциям, участники ООО – пропорционально долям в уставном капитале.  
На основании решения учредителей о распределении прибыли делается запись:

Содержание хозяйственной  операции	Отражение в учете
	Дт счета	Кт счета
Начислены дивиденды учредителям - юридическим лицам (учредителям - физическим лицам, не являющимся работниками предприятия	84	75-2
Начислены дивиденды учредителям  – работникам предприятия	84	70

Следует помнить: акционерное  общество не вправе выплачивать дивиденды  по акциям, если стоимость его чистых активов станет меньше суммы уставного  и резервного капиталов или станет меньше их суммы в результате выплаты  дивидендов.  
Б) на создание резервного капитала.  
Резервный капитал обязаны формировать только акционерные общества.  
Размер резервного капитала в таких обществах должен быть не менее 5% от уставного капитала.  Ежегодно отчисляется в резервный капитал не менее 5% чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом.  ООО может создавать резервный капитал, если это предусмотрено уставом.  
Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на счете 82 «Резервный капитал».  
Примеры ведения бухгалтерского учета резервного капитала: 

Содержание хозяйственной  операции	Отражение в учете
	Дт счета	Кт счета
Образован резервный капитал  за счет чистой прибыли в соответствии с решением общего собрания акционеров	84	82
Использование капитала на покрытие убытков	82	84
Использование капитала на покрытие убытков от погашения облигаций  акционерного общества	82	66(67)
Выкуп обществом собственных  акций	82	84

В) на покрытие убытка  
Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в Д 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с К 99 «Прибыли и убытки».

Убытки отчетного года списываются с К 84 в Д счетов:  
82 «Резервный капитал» – при списании за счет резервного капитала;  
75 «Расчеты с учредителями» – при погашения убытка за счет целевых взносов учредителей;  
80 «Уставный капитал» – при доведении уставного капитала до величины чистых активов.

Реформация баланса.

Каждый  месяц бухгалтер сопоставляет дебет  и кредит этих счетов, отслеживая финансовые результаты. Скопившиеся на указанных  счетах суммы по итогам месяца списываются  со счетов 90.9 и 91.9 на 99-й счет. В результате на начало каждого нового месяца на 90-м и 91-м счетах сальдо имеет нулевое значение, но на субсчетах к этим же счетам постепенно к концу финансового года накапливаются остатки, которые при проведении реформации баланса как раз и обнуляются на 31 декабря заканчивающего отчетного года. Чтобы не производить многочисленные бухгалтерские операции было решено все эти остатки переводить на субсчета 90.9 и 91.9, а уже оттуда списывать на 99-й счет. В завершении остается закрыть 99-й счет «Прибыли и убытки». Для этого делается соответствующая бухгалтерская проводка с дебета 99-го счета на кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль или непокрытый убыток», свидетельствующая о наличии чистой (балансовой) прибыли хозяйствующего субъекта по итогам закончившегося финансового года. При наличии отрицательного остатка проводка будет иметь вид: дебет 84 кредит 99, свидетельствующая о списании непокрытого убытка организации, образовавшегося по итогам финансового года.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками, внутрихозяйственные  расчеты.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» дебетуется в корреспонденции  со счетами 90 «Продажи», 91«Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» кредитуется в корреспонденции  со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Если по полученному векселю, обеспечивающему  задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения  этой задолженности делается запись по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на сумму погашения задолженности) и 91«Прочие доходы и расходы» (на величину процента).

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется  по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому  покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения  необходимых данных по: покупателям  и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям  и заказчикам по не оплаченным в  срок расчетным документам; авансам  полученным; векселям, срок поступления  денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Учет расчетов с покупателями и  заказчиками в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой  составляется сводная бухгалтерская  отчетность, ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно.

Счет 79 "Внутрихозяйственные  расчеты" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.

К счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" могут быть открыты субсчета:

• 79.1 "Расчеты по выделенному имуществу" - учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам. 
  Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организацией со счета 01 "Основные средства" и др. в дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты". 
  Имущество, выделенное организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" в дебет счета 01 "Основные средства" и др.
• 79.2 "Расчеты по текущим операциям" - учитывается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.
• 79.3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" - учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе. 
  Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления со счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др. в дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по дебету счетов 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов" и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты"). Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается по дебету счетов 01 "Основные средства", 04"Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др. и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по кредиту счетов 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов" и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты"). 
  При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления делаются обратные записи. Если договором доверительного управления имуществом предусмотрены иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление, то учет этих операций ведется в общем порядке. 
  Перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода) в отдельном балансе отражается по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Денежные средства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли (дохода), приходуются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 79 "Внутрихозяйственные расчеты". 
  Учредителем управления причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы". При получении учредителем управления этих средств дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется счет76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".