Учет долгосрочных инвестиций

Кроме того, материалы, классифицируются по техническим свойствам и делятся на группы: черные металлы, прокат, трубы, цветные металлы, химикаты и т.д., всего 42 группы. В связи с этим предприятия заполняют формы отчетности № 1-сн и 4-сн. Такая классификация дает возможность предприятию контролировать обеспеченность технологического процесса соответствующими видами ценностей и поэтому она же необходима и для организации аналитического учета материалов. Для учета движения материалов применяется типовая учетная документация, отвечающая требованиям основных положений по учету материалов и приспособленная для автоматизированной обработки информации. Количество экземпляров выписываемых документов и их документооборот устанавливаются в зависимости от характера предприятий, особенностей организации производства, материально-технического снабжения и от системы организации учета. Количество экземпляров должно быть минимальным: при использовании ЭВМ — один экземпляр, а при ручной обработке — не более двух. Поступление материалов на предприятие контролирует в первую очередь отдел снабжения, который следит за выполнением поставщиками договорных обязательств, предъявляет им претензии по качеству и недостачам материалов, разыскивает грузы, если они своевременно не прибыли на предприятие. Материалы на склад от местных и иногородних поставщиков доставляет экспедитор отдела снабжения. Принимая грузы от транспортных организаций (железной дороги, пристани) , экспедитор особое внимание уделяет состоянию тары, пломб, а в случае их повреждений требует проверки и сдачи груза. Если обнаружится недостача или порча груза, составляется коммерческий акт на право предъявления претензий к транспортной организации или к поставщику. В момент сдачи экспедитором материалов на склад материально ответственное лицо (заведующий складом, кладовщик) проверяет соответствие количества, качества и ассортимента поступивших материалов документам поставщика. Одни из них отражают количество отправленного груза (спецификации, отвесы, накладные), другие -качество (сертификаты, удостоверения и т.п.) . При соответствии показателей документов фактическому наличию материально ответственное лицо выписывает приходный ордер (ф. № М-З и М-4) . 

Различают документы однострочные, выписанные на отдельную номенклатурную позицию материалов, и многострочные — на несколько номенклатурных позиций материалов одновременно. В условиях ручной обработки рекомендуется применять однострочные документы, при автоматизации — многострочные. Приходные ордера ф. № М-З (однострочный) и ф. № М-4 (многострочный) необходимы для количественно-суммового учета материалов, поступающих на предприятие от поставщиков или из переработки. Для сокращения количества первичных документов разрешается и бездокументное оформление поступивших материалов. Если расхождений ни в количестве, ни в качестве прибывшего груза с документами поставщика нет, то на документах поставщика (платежных требованиях) проставляется и заполняется специальный штамп с основными реквизитами приходного ордера. В случае централизованной доставки материалов автотранспортом со склада поставщик выписывает товарно-транспортную накладную (ф. № М-5 и М-6) в четырех экземплярах: а) покупателю — для оприходования материалов вместо приходного ордера б) поставщику — для списания ценностей; в) для начисления заработной платы водителям автотранспорта; г) для предъявления в банк на оплату. 

Акт о приемке материалов (ф. № М-7) применяется для оформления поступивших материальных ценностей без платежных документов и в случае расхождений (количественных и качественных) с данными сопроводительных документов. Акт составляется комиссией с обязательным участием представителя поставщика или представителя незаинтересованной организации, заведующего складом и представителя отдела снабжения предприятия. Комиссия назначается руководителем предприятия. Составляется акт в двух экземплярах: первый — передается в бухгалтерию предприятия как основание для бухгалтерских записей на счетах и расчета сумм недостач или излишков; второй — поступает в отдел снабжения для предъявления претензий поставщику или сообщения ему о представлении платежного требования на излишки. Наличие акта исключает выписку приходного ордера. Приходные документы составляются в день поступления материалов. Приходные ордера, накладные и акты содержат основные реквизиты: наименование поставщика, наименование материалов, их сорт, размер, количество, цену, сумму, подписи лиц, принявших и сдавших материалы. Обособленно хранятся на складах материалы, подлежащие лабораторному анализу и техническому осмотру, а также материалы, принятые на ответственное хранение. Приходные ордера на них не выписываются, расходовать их не разрешается до выявления результатов анализа. Их учет организуется в специальной книге. Вначале регистрируют поступившие материалы, находящиеся на лабораторном исследовании, а затем материалы, принятые на ответственное хранение. Ведение этой книги обеспечивает контроль за сохранностью социалистической собственности. Кроме перечисленных документов, составляются накладные (ф. № М-12, М-13) при внутреннем перемещении материалов со склада на склад или при сдаче цехами на склад неиспользованных сэкономленных материалов или ценных отходов производства, отходов от брака продукции, от ликвидации основных средств, от выбытия из эксплуатации малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Материально ответственные лица, сдающие материалы, выписывают накладные в двух экземплярах: один цеху для списания материалов, другой складу — для их оприходования. 

Расходные документы отражают отпуск материалов на производственные нужды (изготовление продукции), на хозяйственные нужды (содержание зданий, ремонтные работы), реализацию на сторону излишних, не используемых в хозяйственной деятельности предприятия материалов. К ним относятся: лимитно-заборные карты, требования, накладные. Лимитно-заборная карта (ф. № М-8, М-9) выписывается отделом снабжения на одну или несколько позиций (видов материалов), относящихся к определенному коду производственных затрат (заказу). Расчет потребности необходимого объема и вида материальных ценностей цеху для выполнения производственной программы осуществляет планово-производственный отдел. Лимит расходования и отпуска материалов при этом сокращается на количество ценностей данного вида оставшихся в цехах на начало месяца. Выписываются карты в двух экземплярах: один — цеху, другой — складу. При отпуске ценностей со склада кладовщик расписывается в лимитно-заборной карте цеха, а представитель получателя — в лимитно-заборной карте склада. В обеих картах после каждого отпуска выводится остаток неиспользованного лимита. По использовании лимита и по окончании месяца лимитно-заборные карты сдаются в бухгалтерию предприятия. На основании их оформляется отпуск материалов и осуществляется текущий контроль за соблюдением установленных лимитов их отпуска на производственные нужды. По лимитно-заборной карте ведется также учет материалов, не использованных в производстве (возврат). При этом никаких дополнительных документов не составляется. В целях сокращения количества лимитно-заборных карт возможно применение поквартальных карт с отрывными месячными талонами. Если лимитно-заборные карты используются при постоянном, систематическом отпуске материалов, то для оформления однократного их отпуска на хозяйственные и прочие нужды применяется требование (ф. № М-10 и М-11) . Выписывается требование в двух экземплярах цехами, отделами, потребителями материалов: один остается у получателя с распиской материально ответственного лица склада, второй — у заведующего складом (кладовщика) с распиской получателя. 

Всякий сверхлимитный отпуск материалов на производство (возмещение брака, перерасход, перевыполнение производственной программы) или замена материалов оформляются выпиской специального требования с отметкой в нем кода причины и виновника перерасхода. Отпуск в этих случаях допускается только с разрешения директора предприятия, или главного инженера, или лиц, ими уполномоченных. Накладные (ф. № М-14 и М-15) применяются для учета и оформления отпуска материалов на сторону или хозяйствам своего предприятия, расположенным за пределами его территории. Выписываются они отделом сбыта в трех экземплярах на основании нарядов или договоров. При перевозке автотранспортом материалов, отпущенных на сторону, выписывается товарно-транспортная накладная. 

3. Задачи:

Отразить операции на счетах бухучета:

1. Банк депонировал денежные средства под выдачу чековой книжки в размере 100 000р. Организация приобрела материалы на сумму 75 000р., в т.ч. НДС - 12 500р Поставщику выдан чек на сумму 75 000р. Чеки предъявлены банку и оплачены. Не использованная сумма (25 000р.) возвращена в банк.

 

Д 55/2 К 51 100000 денежные средства, депонированные банком под выдачу чековой книжки.

Д 10 К 60 62500 стоимость оприходованных материалов.

Д 19 К 60 12500 НДС

Д 60 К 55/2 75000 списана сумма, полученная поставщиком по чекам.

Д 68 К 19 12500 НДС к вычету.

Д 51 К 55/2 25000 сумма неиспользованных чеков, возвращенная в банк.

 

2. Поступила выручка от экспорта 10 000$, 50% - обязательная    продажа   (5   000$).    Курс обслуживающего банка 29.37р., курс ЦБ 29.47р., комиссия банка 1 200р.

Д 52 К 62 294700 (10000*29,47) поступила выручка от экспорта.

Д 57 К 52 147350 (5000*29,47) направлено 50% выручки на обязательную продажу.

Д 52 К 52 147350 (5000*29,47) зачислено на текущий валютный счет часть выручки, не подлежащая обязательной продаже.

Д 51 К 91/1 146850 (5000*29,37) поступили денежные средства на расчетный счет от обязательной продажи валюты.

Д 91/2 К 57 147350 списана стоимость проданной валюты.

Д 91/2 К 76 1200 банковская комиссия.

 

3. Организация приобрела станок стоимостью 80 000 р, в том числе НДС (18%) Для доставки станка организация воспользовалась услугами транспортной организации, стоимость  доставки  5 200р   Станок  введен  в эксплуатацию, счета поставщика и транспортной организации оплачены.

 

Д 08/3 К 60 65600 отражена стоимость станка без учета НДС.

Д 19/1 К 60 14400 НДС.

Д 08 К 60 5200 на сумму стоимости услуг и по доставке станка.

Д 01 К 08 70800 ввод станка в эксплуатацию.

Д 68 К 19/1 14400 НДС к вычету.

Д 60 К 51 80000 оплачен счет организации за станок.

Д 60 К 51 5200 оплачен счет услуг транспортной организации.

 

4. ЗАО «Актив» и 000 «Пассив» заключили договор лизинга «Актив» приобрело для «Пассив» и передало ему станок стоимостью 118000р., в т ч НДС. Имущество учитывается на балансе 000 «Пассив». Срок полезного использования 5 лет По договору «Пассив» ежемесячно в течение 2 лет должен перечислять ЗАО «Актив» 7 000р,, в т.ч. НДС – 1 068р.

 

Д 08 К 76 100000 (118000-18000) стоимость основных средств, полученных по договору лизинга.

Д 19 К 76 18000 (118000*18%) НДС.

Д 01 К08 100000 введен в эксплуатацию станок.

Д 20 К 76 5932 (7000-1068) отнесен на расходы ежемесячный лизинговый платеж.

Д 19 К 76 1068 НДС из суммы лизингового платежа.

Д76 К 51 7000 перечислен лизинговый платеж.

Д 68 К 19 1068 НДС к вычету.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

1. Адамов Н. Бухгалтерский учет инвестиций и капитальное строительство // Финансовая газета. – 2003. - №4.

2. Валдайцев С. В. и др. Инвестиции // Под ред. В. В. Ковалева и др. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект. 2005.

3. Волков Н. Г. Учет материально-производственных  запасов и неотфактурированных  поставок. // Бухгалтерский учет 2000, №21.

4. Жуков В. Н. Учет операций по  приобретению и заготовлению  материально-производственных запасов. // Бухгалтерский учет 2000, №5.