Учет долгосрочных инвестиций

Основные данные о работе

Версия шаблона	2.1
ЦДОР	Новгородский
Вид работы	Творческое эссе
Название дисциплины	Бухгалтерский финансовый учет
Тема	Учет долгосрочных инвестиций
Фамилия	Ильина
Имя	Оксана
Отчество	Валентиновна
№ контракта	02202100201287

 

Основная часть

Учет долгосрочных инвестиций

Учет долгосрочных инвестиций

Инвестиционная деятельность —  вложение средств и осуществ¬ление практических действий в целях получения  экономических выгод и иных видов  полезных результатов. По срокам вложения инвестиции подразделяются на краткосрочные (на срок до одного года) и долгосрочные (на срок свыше одного года).

Под долгосрочными инвестициями понима¬ют  вложения организаций на длительный срок в любые виды вне¬оборотных  активов, включая финансовые вложения в ценные бума¬ги, уставные капиталы других организаций и т.п.

Под долгосрочными инвестициями в  форме капитальных вло¬жений  понимаются затраты на создание, увеличение размеров, а также на приобретение внеоборотных активов длительного  пользо¬вания, не предназначенных для продажи.

Инвестиции - это вложения организацией денежных ресурсов в строительство, приобретение основных средств и  нематериальных активов, которые можно  использовать длительное время, а также  в ценные бумаги, получая с них  доход в форме дивидендов или процентов.

Если рассматривать инвестиции по конечным результатам, то их можно  разделить на вложения в имущество  и финансовые вложения. Под вложениями в имущество понимают капитальные  вложения во внеоборотные активы, т.е. инвестиции в основные средства и нематериальные активы. Финансовые вложения - долгосрочные и краткосрочные инвестиции в ценные бумаги и долговые обязательства, вложения в уставные капиталы других организаций, а также предоставление займов с целью получения дополнительного дохода.

До начала любого инвестиционного проекта необходимо определить источники его финансирования. Источниками долгосрочных инвестиций могут быть собственные средства организации, заемные средства, бюджетные ассигнования и спонсорские поступления от других организаций.

Собственные средства организации - это  уставный, добавочный и резервный  капиталы, фонды, прибыль и накопленные  суммы амортизационных отчислений.

Важным источником собственных  средств для долгосрочных вложений организации можно считать уставный капитал (уставный фонд, складочный капитал), который представляет собой зарегистрированную в учредительных документах (уставе организации) величину собственного капитала, внесенного учредителями в виде денежных средств или иного имущества при создании организации. Учет движения средств уставного капитала организации осуществляется на счете 80 «Уставный капитал».

Но в процессе хозяйственной  деятельности организации могут  происходить текущие изменения  финансового состояния, которые  не требуют перерегистрации уставного капитала. В таких случаях вводится понятие добавочного капитала. Добавочный капитал включает в себя суммы прироста стоимости внеоборотных активов организации, эмиссионный доход и т.д. Для учета состояния и движения средств добавочного капитала используется счет 83 «Добавочный капитал».

Другой составной частью собственных  средств организации служит резервный  капитал. Резервный капитал - это  страховой капитал организации, предназначенный для возмещения убытков и для выплаты доходов  инвесторам или кредиторам, если на эти цели не хватает чистой прибыли. В организациях разных форм собственности и видов деятельности образование резервного капитала может носить обязательный или добровольный характер. Для учета изменения средств резервного капитала используется счет 82 «Резервный капитал». Более подробно процессы формирования и использования средств собственного капитала и всех его составляющих рассматриваются в главе 4 учебника.

Уставный, резервный и добавочный капиталы рассматривать в качестве источников для долгосрочных вложений можно только теоретически, так как эти источники уже связаны с активами (имуществом организации), которые были внесены в качестве вкладов учредителей (участников) или получены как прирост при их переоценке. Кроме того, в акционерных обществах резервный капитал не может быть источником финансирования капитальных вложений, так как этих целей нет в перечне направлений его использования, предусмотренных законом об этих обществах.

Другим  источником финансирования долгосрочных вложений является прибыль, которая определяется как разница между доходами и расходами организации. Организации могут создавать фонды специального назначения за счет отчислений от чистой прибыли, т.е. из прибыли, остающейся в их распоряжении, или использовать остающуюся в их распоряжении прибыль без образования различных целевых фондов. По назначению все создаваемые специальные фонды можно разделить на фонды потребления и фонды накопления. Фонды потребления образуются для финансирования социальной защиты работников, для их материального поощрения, стимулирования, дотаций, доплат и пр. Фонды накопления предназначены для технического перевооружения, реконструкции, расширения и освоения новых видов продукции, строительства и обновления основных производственных фондов. В любом случае средства чистой прибыли организации аккумулируются на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Следующим источником финансирования долгосрочных вложений могут быть амортизационные  отчисления. Амортизационные отчисления включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) и являются поэтому частью выручки от продажи. Выручка, в свою очередь, в виде денежных средств поступает в кассу организации или на ее счета в учреждениях банков. И использоваться эти деньги могут для финансирования капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы. В системном бухгалтерском учете не предусмотрено записей об использовании амортизации как источника финансирования. Анализируя, достаточно ли средств для планируемых капитальных вложений, мы можем сопоставить те суммы, которые требуются, с остатками на счетах 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов».

Кроме собственных источников финансирования долгосрочных вложений есть и заемные. К заемным источникам относят кредиты банков и займы, предоставленные другими юридическими или физическими лицами на условиях возвратности. Кредиты банков и заемные средства (счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») показывают величину заемных средств для долгосрочных вложений и предполагают предусмотренный заранее источник возврата этих средств и процентов за их использование.

Еще одним источником финансирования долгосрочных вложений служат привлеченные средства - целевое финансирование, бюджетные ассигнования, спонсорские  поступления и иные средства на безвозвратной  основе. В данном случае денежные средства поступают на счета организации из бюджета или иного источника, отражаются на счете 86 «Целевое финансирование» и показывают источник финансирования долгосрочных вложений согласно целевому характеру поступивших средств. Таким образом, можно выделить три основных источника финансирования долгосрочных вложений - амортизационные отчисления, кредиты банков, займы и целевое финансирование и поступления.

Как уже отмечалось выше, важным моментом при планировании долгосрочных вложений является определение источников их финансирования, но не менее важной здесь выступает необходимость и возможность контроля за использованием выбранных источников финансирования средствами бухгалтерского учета. Для этих целей используется внесистемная бухгалтерская информация. Когда говорят о внесистемном бухгалтерском учете, имеют в виду, что информация по тем или иным причинам не формируется на счетах бухгалтерского учета в виде оборотов или сальдо по счетам и субсчетам после выполнения бухгалтерских записей в течение отчетного периода. Внесистемная бухгалтерская информация формируется путем заполнения различных таблиц и других бухгалтерских регистров аналитического учета с последующим обобщением и подведением итогов по ним. В отличие от системного бухгалтерского учета во внесистемном не применяется способ двойной записи и информация не отражается на синтетических счетах бухгалтерского учета в виде оборотов и сальдо; однако, сформированная во внесистемном учете, она используется для планирования, прогнозирования и экономического анализа. Возникает вопрос: почему нельзя системным учетом показывать использование источников для финансирования долгосрочных вложений? Но если мы, например, будем показывать использование накопленной амортизации, дебетуя счета 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов», то будут искажаться данные об остаточной стоимости внеоборотных активов.

Долгосрочные инвестиции в форме  капитальных вложений свя¬заны с:

• осуществлением капитального строительства, а также рекон-струкции, расширения и технического перевооружения дей¬ствующих предприятий и объектов непроизводительной сферы;

• приобретением зданий, сооружений, оборудования, транс¬портных средств  и других отдельных объектов основных средств;

• приобретением земельных участков и объектов природо-пользования;

• приобретением и созданием  активов нематериального харак¬тера, включая выполнение научно-исследовательских, опыт¬но-конструкторских и технологических  работ.

Долгосрочные инвестиции можно  классифицировать по ряду признаков, например, по форме, по степени готовности, по струк¬туре, по назначению, по отраслям, по источникам финансирования.

По форме долгосрочные инвестиции делятся на: новое строи-тельство, реконструкцию, расширение, техническое  перевооруже¬ние, поддержание мощностей  действующих производств и объектов непроизводственной сферы.

По степени готовности долгосрочные капитальные вложения подразделяются на законченные и незаконченные (незавершенные).

По структуре долгосрочные инвестиции в форме капитальных вложений подразделяются на: строительство и создание объектов основных средств, приобретение основных средств, приобретение природных объектов, создание и приобретение объектов нематери¬альных активов.

По назначению все долгосрочные инвестиции подразделяются на инвестиции в производственные и непроизводственные объекты, объекты, предназначенные для сдачи в аренду, лизинг, прокат.

По отраслям долгосрочные капитальные  вложения делятся на: вложения в  промышленность, транспорт, объекты  жилищного строи-тельства, здравоохранение, сельское хозяйство и другие отрасли.

По источникам финансирования долгосрочные инвестиции под-разделяются на инвестиции за счет собственных средств инвесторов и за счет привлеченных средств.

Нормативное регулирование бухгалтерского учета долгосрочных инвестиций в  форме капитальных вложений регулируется Положе¬нием по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвер¬жденным Минфином РФ 30 декабря 1993 г. № 160. Цели учета дол¬госрочных капитальных вложений таковы:

• своевременное, полное и достоверное  отражение всех про-изведенных расходов при строительстве объектов по их ви¬дам и учитываемым объектам;

• контроль за ходом выполнения строительства, вводом в дей¬ствие производственных мощностей и объектов основных средств;

• правильное определение и отражение  инвентарной стоимо¬сти вводимых в действие и приобретенных объектов основ¬ных средств, земельных участков, объектов природопользо¬вания и нематериальных активов;

• контроль за наличием и использованием источников финан-сирования долгосрочных инвестиций.

Как известно, субъектами инвестиционной деятельности, осуществ-ляемой в форме вложений, связанных с капитальным строительством, являются инвесторы, заказчики (застройщики), подрядчики и другие лица. Отношения между организациями-застройщиками и другими уча¬стниками инвестиционного процесса регулируются договором.

Инвестор — юридическое или  физическое лицо, вкладывающее собственные, заемные и привлеченные средства в создание и вос-производство основных средств.

Застройщик — инвестор, а также  иные юридические и физиче¬ские  лица, уполномоченные инвестором реализовывать инвестици¬онные проекты по капитальному строительству. Застройщики наде¬ляются правами владения, пользования и распоряжения капиталь¬ными вложениями на период и в пределах полномочий, установ¬ленных законодательством.

Подрядчик ~ юридическое лицо, выполняющее подрядные ра¬боты (строительные, монтажные, по ремонту зданий и сооружений и т.п.) для застройщика по договору на строительство (договору подряда).

Объект строительства — отдельно стоящее здание или соору¬жение, вид или комплекс работ, на строительство которого должны быть составлены отдельные проект и смета.

 

Список использованных интернет-ресурсов

№ п/п	Наименование интернет-ресурса	Ссылка на конкретную используемую страницу интернет-ресурса
1	Сайт rudocs.exdat.com	http://rudocs.exdat.com/docs/index-337116.html
2	Аудит Плюс	http://audit-plus.com.ua/books/buxgalterski/glava_8_u4et/
3	Сайт shans-i.narod.ru	http://shans-i.narod.ru/Disk_BU/Stat_BU/BuxUchet/Bux_uchet/Stat_02.htm