Учет доходов и расходов банка

 

2013

План

 

Вопрос № 28 …………………………………………………………….	3
Задача № 2………………………………………………………………	7
Тест № ……………………………………………………………………	9
Список использованной литературы………………………………….	10

 

 

 

 

 

Вопрос № 28. Учет доходов и расходов банка.

 

Согласно «Положению о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 16.07.2012 N 385-П, (ред. от 26.09.2012)), отражение доходов и расходов происходит по методу «начисления. Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов).

Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.

Для отражения в учете доходов и расходов банков текущего года используются счета  Раздела 7, плана счетов кредитных организаций - Результаты деятельности.

Счета настоящего раздела предназначены для учета доходов и расходов и отражения финансового результата от деятельности кредитной организации в течение года, отчислений из прибыли, направленных в течение года на выплату дивидендов и формирование (пополнение) резервного фонда, а также для учета операций, совершаемых при составлении годового отчета и финансового результата, определенного по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников).

Счета по учету расходов активные, по учету доходов пассивные. Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Доход - это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода (в форме увеличения активов и (или) уменьшения обязательств), которое ведет к увеличению собственного капитала банка, не связанному с вкладами акционеров (собственников).

Доходы Банка образуются от проведения операций в российских рублях и иностранной валюте. Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на день получения доходов.

Все доходы банка текущего года учитываются на счетах с 70601 по 70605 и являются пассивными.

В состав доходов Банка, учитываемых на балансовом счете 70601 «Доходы», включаются:

-доходы от банковских операций  и других сделок;

-операционные доходы;

-прочие доходы.

На балансовых счетах 

70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг; 

70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»; 

70604 «Положительная переоценка драгоценных металлов» учитываются доходы от переоценки ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов.

70605 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора» учитываются доходы от переоценки (перерасчета) встроенных инструментов, неотделяемых от основного договора. Активы, требования и (или) обязательства, конкретная величина (стоимость) которых определяется с применением НВПИ, подлежат обязательной переоценке (перерасчету) в последний рабочий день месяца.

70613  «Доходы от производных финансовых инструментов».

Периодичность пересчета (переоценки) встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора устанавливается в зависимости от изменения переменной, лежащей в основе такого инструмента. При изменении переменной осуществляется переоценка инструмента, который связан с этой переменной.

Если в соответствии с условиями договора конкретная величина требования (стоимость актива) или обязательства определяется с применением двух и более НВПИ, то переоценка (перерасчет) осуществляется по каждому НВПИ.

Суммирование или зачет результатов переоценки (перерасчета) разных НВПИ не допускается. 

Доходы, полученные по банковским операциям в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, учитываются на балансовых счетах по учету предстоящих поступлений.

Доходы, полученные по хозяйственным операциям в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам учитываются на балансовом счете 61304 «Доходы будущих периодов по другим операциям».

Расходы Банка образуются от проведения операций в российских рублях и иностранной валюте. Расходы, оплаченные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на день оплаты. Расходы учитываются на балансовых счетах с 70606 по 70614 и являются активными.

В состав расходов Банка, учитываемых на балансовом счете 70606 «Расходы», включаются:

-расходы от банковских операций  и других сделок;

-операционные расходы;

-прочие расходы.

На балансовых счетах 

70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг»; 

70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»; 

70609«Отрицательная переоценка драгоценных металлов» учитываются расходы от переоценки ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов соответственно.

На балансовом счете 70610 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора» учитываются расходы от переоценки (перерасчета) встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора.

На счете  70611 «Налог на прибыль» - учитывается использования прибыли на уплату налога на прибыль. По дебету счета отражаются начисленные суммы налога на прибыль (в том числе подлежащие уплате в виде авансовых платежей) в корреспонденции со счетом 60301 «Расчеты по налогам и сборам». В случае недоплаты сумм налога делается проводка Д 70611 К60302 на сумму подлежащей доплате по налогу на прибыль. По кредиту счета отражаются суммы излишне начисленного (уплаченного) налога на прибыль в корреспонденции со счетом 60302 «Расчеты по налогам и сборам»

Назначение счета 70612 «Выплаты из прибыли после налогообложения» - отражение в учете использования прибыли, распределенной между акционерами (участниками) в виде дивидендов в корреспонденции со счетом 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам» на сумму начисленных дивидендов, а также направленной на формирование (пополнение) резервного фонда в осуществляемые по решению общего собрания акционеров (участников) либо в соответствии с учредительными документами кредитной организации в корреспонденции со счетом по учету резервного фонда.

70614  «Расходы по производным финансовым инструментам».

В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов учета доходов и расходов, а также выплат из прибыли текущего года переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года.

 

 

Задача 2.

 

Составьте баланс банка (сокращенный) исходя из следующих данных об остатках по балансовым счетам:  
Уставный капитал акционерного банка , сформированный за счет обыкновенных акций 100000 руб.  
Фонды банка 35000 руб.  
Касса банка 18000 руб.  
Касса обменных пунктов 9000 руб.  
Корреспондентский счет коммерческого банка в Банке России 94000 руб.  
Кредиты, полученные от других коммерческих банков сроком на один месяц 15000 руб.  
Обязательные резервы коммерческого банка по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России 19000 руб.  
Средства Пенсионного фонда РФ 20000 руб.  
Средства на счетах государственных коммерческих организаций 10000 руб.  
Средства на счетах негосударственных коммерческих организаций 12000 руб.  
Депозиты физических лиц до востребования 25000 руб.  
Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям  
на три месяца 20000 руб.  
Основные средства банка (здание) 60000 руб.  
Проценты, полученные за предоставленные кредиты 26000 руб.  
Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты 23000 руб.  

 

 

 

 

 

 

Баланс банка (сокращенный)

 

Актив			Пассив
Счет	Наименование балансового счета	Сумма, руб.	Счет	Наименование балансового счета	Сумма, руб.
20202	Касса банка	18000	10207	Уставный капитал акционерного банка, сформированный за счет обыкновенных акций	100000
20206	Касса обменных пунктов	9000		Фонды банка	35000
30102	Корреспондентский счет коммерческого банка в Банке России	94000	31304	Кредиты, полученные от других коммерческих банков сроком на один месяц	15000
30202	Обязательные резервы коммерческого банка по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России	19000	40401	Средства Пенсионного фонда РФ	20000
45206	Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям	20000	40702	Средства на счетах государственных коммерческих организаций	10000
60401	Основные средства банка (здание)	60000	40703	Средства на счетах негосударственных коммерческих организаций	12000
	Проценты, уплаченные за предоставленные кредиты	23000	42301	Депозиты физических лиц до востребования	25000
				Проценты, полученные за предоставленные кредиты	26000
Баланс		243000	Баланс		243000

 

 

Тест №2.

 

      По предоставленному межбанковскому кредиту проценты начисляются и зачисляются следующими проводками:

 
3)    Д 47427   К 61301

       Д 30102   К 47427

       Д 61301   К 70601

 

 

Список использованной литературы.

 

1. Усатова Л.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Учебное пособие. / Л.В. Усатова,  М.С. Сероштан, Е.В. Арская. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009. - 404с;
2. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности [Электронный ресурс] . - М. , [2009] . - Режим доступа : информационно-правовая справочная система ГАРАНТ;
3. Положение «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 06.09.2012 г. № 385-П   [Электронный ресурс] . - М. , [2013] . - Режим доступа : информационно-правовая справочная система ГАРАНТ.