Учет денежных средств

     - неврологический кабинет: врач  невролог, медсестра;

     - клиническая лаборатория: фельдшер-лаборант, санитарка;

     - общебольничная служба: медицинский  статистик, медсестра по диетпитанию,  помощник эпидемиолога, медицинский дезинфектор;

     - прочие: начальник по хозяйственной  части, инспектор О.К., машинистка, заведующая складом, слесарь по  ремонту электрооборудования, дворник,  сантехник, машинист по стирке  белья, машинист котла, водитель  хозяйственной машины, водитель  служебной машины, тракторист, зольщик, повар, посудница, рабочий по кухне, сторож поликлиники, сторож больницы, оператор эл.котла, оператор ЭВМ, ст. бухгалтер, бухгалтер, кассир. 

     2.2 Бухгалтерский учет  кассовых операций  в МУЗ Калангуйской  участковой больнице 

     Для осуществления расчетов наличными деньгами Калангуйская участковая больница имеет кассу и соблюдает требования, установленные порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

     В соответствии со статьей 9 Закона о  бухгалтерском учете, применяется  перечень должностных лиц, имеющих  право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации  и согласованный с главным  бухгалтером.

     Кассовые  операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года №88 по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.³

     К формам первичной учетной документации по учету кассовых операций в Калангуйской участковой больнице относятся:

     КО-1 "Приходный кассовый ордер";

     КО-2 "Расходный кассовый ордер";

     КО-3 "Журнал регистрации приходных  и расходных кассовых документов";

     КО-4 "Кассовая книга";

     АО-1 "Авансовый отчет".

     Первичные документы оформляются согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н и содержат следующие реквизиты:

     наименование  документа (формы);

     код формы;

     дата  составления документа;

     наименование  организации, от имени которой составлен  документ;

     содержание  хозяйственной операции;

     измерители  хозяйственной операции (в натуральном  и денежном выражении);

     наименование  должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

     личные  подписи этих работников и их расшифровки.

     Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой  ручкой или на компьютере.

     Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством.⁴

     Первичные документы в Калангуйской участковой больнице оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это  не представляется возможным - непосредственно  после ее окончания.

     Поступление наличных денег в кассу оформляют  приходным кассовым ордером (Приложение А). Ордер выписывается в одном  экземпляре и подписывается главным  бухгалтером и кассиром.

     При выписке приходного кассового ордера указывается в специальной строке основание для принятия денег в кассу. Это может быть возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, возмещение материального ущерба, выручка и т.д.

     Обязательно указывается, от кого приняты денежные средства: если от юридического лица, пишется его название, если от физического лица - фамилия, имя, отчество (в родительном падеже). Сумма проставляется цифрами и прописью.

     В приложении указываются первичные  документы, на основании которых  составлен приходный кассовый ордер, с указанием их номеров и дат  составления. На приходном кассовом ордере проставляются дата его выписки  и номер. Все остальные указанные  на бланке реквизиты приходного кассового ордера также заполняются в обязательном порядке. Одновременно заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру, которая подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом.

     Отрывную  квитанцию заверяют печатью организации, регистрируют в журнале регистрации приходных кассовых документов в хронологической последовательности и передают человеку, сдавшему деньги в кассу. Если наличные деньги (например, на выдачу зарплаты) были получены в банке, то квитанцию подшивают к банковским документам.

     Выдача  наличных денег из кассы организации  оформляется расходным кассовым ордером (Приложение Б). Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается  кассиром, главным бухгалтером и  руководителем организации.

     Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалтерии должно быть основание. Например, расходный ордер на выдачу денежных средств под отчет на хозяйственные нужды может быть выписан только при предъявлении заявления с визой руководителя, а на выдачу аванса на командировочные расходы — при наличии приказа на командировку и командировочного удостоверения. Соответственно в расходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается цель, на которую выдаются деньги, и документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового ордера. Документ, являющийся основанием для выписки расходного кассового ордера, указывается и в строке «Приложение».

     Сумма проставляется цифрами в соответствующей  рамке в верхней части документа  и прописью в строке «Сумма» (за исключением  копеек, их можно записать цифрами).

     Ордер также подписывает сотрудник  организации, получивший наличные деньги. Получатель собственноручно чернилами  или шариковой ручкой в строке после слова «Получил» записывает полученную им сумму: рубли — прописью, копейки — цифрами, ставит дату получения (при этом название месяца пишется словом, например, 24 октября) и свою подпись.

     Кассир  записывает в соответствующей графе  его паспортные данные.

     Чтобы исключить возможность повторного получения денег по первичным  документам, приложенным к расходному кассовому ордеру, кассир проставляет на них штамп «получено» или «оплачено» с указанием числа, месяца, года.

     Расходные кассовые ордера регистрируют в журнале  регистрации расходных кассовых документов в хронологической последовательности.

     В некоторых случаях при выдаче денег из кассы оформляют расчетно-платежную ведомость. Ведомость оформляется при выдаче заработной платы работникам организации.

     На  общую сумму денег, которая выдается из кассы по ведомости, бухгалтер  оформляет один расходный кассовый ордер. Его реквизиты (номер и дату составления) указывают в ведомости.

     При работе с кассовыми документами  Калангуйской участковой больницы кассир соблюдает следующие требования:

     в документах не допускаются подчистки, помарки или исправления (даже оговоренные);

     прием и выдача денег по кассовым ордерам  производится только в день их составления;

     в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указываются  основания для их составления  и перечисляются прилагаемые  к ним документы.

     Для журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов предусмотрена специальная форма. В журнале указывают реквизиты (номера и даты составления) всех приходных и расходных кассовых ордеров, выписанных в организации. Журнал регистрации приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Журнал ведется в течение года.

     Сумму денежных средств, поступившую или выданную из кассы, отражают в кассовой книге.

     В книге указывают сумму наличных денег, выданных или принятых в кассу  организации, а также реквизиты  приходных (расходных) кассовых ордеров, по которым получены (выданы) деньги.

     Все листы кассовой книги пронумерованы и прошнурованы. На последнем листе книги указано их общее количество. Количество листов книги заверено подписью руководителя и главного бухгалтера, а также печатью организации. При ведении кассовой книги не допускаются подчистки и неоговоренные исправления. Каждое исправление должно быть заверено подписями кассира и главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

     Каждый  лист кассовой книги состоит из 2-х  равных частей: первая часть после  заполнения остается в книге, а вторая является отчетом кассира и отрывается в конце рабочего дня после подсчета итогов операций за день и выведения остатков по кассе на следующее число.

     Заполненный лист кассовой книги подписывают  кассир и бухгалтер. Документы, по которым  получены (выданы) деньги (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости и т.д.), подшивают по порядку вместе с отрывным листом кассовой книги.

     Срок  хранения приходных и расходных  кассовых ордеров, журнала регистрации  приходных и расходных кассовых документов, кассовой книги и отрывных листов в архиве организации - 5 лет.

     Контроль  за правильным ведением кассовой книги  возлагается на главного бухгалтера. А ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций несут  три лица — руководитель организации, главный бухгалтер и кассир.

     Материальную  ответственность за сохранность  ценностей, находящихся в кассе  организации, несет кассир.

     В Калангуйской участковой больнице при  приёме кассира на работу, руководитель организации ознакомил его с  порядком ведения кассовых операций и заключил с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

     Договор о полной индивидуальной материальной ответственности составлен по типовой  форме к постановлению Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85.

     Договор предусматривает ответственность кассира за сохранность ценностей в кассе организации и за правильное оформление кассовых документов.

     Договор составлен в двух экземплярах:

     один  экземпляр остался у кассира;

     второй  экземпляр - в бухгалтерию.

     Со  стороны организации договор  подписал главный бухгалтер.

     После того как срок действия договора истечет, его хранят в архиве организации  в течение 5 лет. При инвентаризации проводится подсчёт наличия денег  и других ценностей, находящихся  в кассе.

     В соответствии с договором о полной материальной ответственности кассир несет ответственность при обнаружении недостачи. Если при ревизии в кассе обнаружены излишки, то они подлежат оприходованию. В любом случае кассир должен отчитаться о полученном отклонении. Результат инвентаризации отражается в акте инвентаризации денежных средств.⁵

     В связи с тем, что в исследуемой  организации применяется журнально-ордерная форма ведения учета. И производится заполнение Журнала - ордера №1 (Приложение Д) с отражением в нём операций по выдаче наличных денег по счёту 50 «Касса». Основанием для заполнения учётных регистров служит отчёт кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов.

     Синтетический учет денежных средств в кассе  осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия.

     По  дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в  кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия. Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца. Оборот по дебету – это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы.