Учет денежных средств

Местонахождение (адрес) 

 

 

 

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного  года	На конец отчетного  периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ		0	0
Нематериальные активы	110	0	0
Основные средства	120	595010	595010
Незавершенное строительство	130	0	0
Доходные вложения в  материальные ценности	135	0	0
Долгосрочные финансовые вложения	140	0	0
Отложенные финансовые активы	145	0	0
Прочие внеоборотные активы	150	0	0
ИТОГО по разделу I	190	595010	595010
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	154080	259424
в том числе:
сырье, материалы и  другие аналогичные ценности	211	102190	103840
животные на выращивании  и откорме	212	0	0
затраты в незавершенном  производстве	213	7970	111664
готовая продукция и  товары для перепродажи	214	18010	18010
товары отгруженные	215	25910	25910
расходы будущих периодов	216	0	0
прочие запасы и затраты	217	0	0
Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	220	0	0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	0	0
в том числе покупатели и заказчики		0	0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	0	0
в том числе покупатели и заказчики	241	0	0
Краткосрочные финансовые вложения	250	0	0
Денежные средства	260	62530	85030
Прочие оборотные активы	270	0	0
ИТОГО по разделу II	290	216610	344454
БАЛАНС	300	811620	939464
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ  И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	560300	560300
Собственные акции, выкупленные у акционеров		0	0
Добавочный капитал	420	0	0
Резервный капитал	430	85340	85340
в том числе:	431	0	0
резервы, образованные в  соответствии с законодательством
резервы, образованные в  соответствии с учредительными	432	85340	85340
документами
Целевое финансирование	450	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	36010	36010
ИТОГО по разделу III	490	681650	681650
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	510	0	0
Займы и кредиты	515	0	0
Отложенные налоговые  обязательства	520	0	0
Прочие долгосрочные обязательства	590	0	0
ИТОГО по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	34010	94010
Кредиторская задолженность	620	8750	73784
в том числе:
поставщики и подрядчики	621	8750	46820
задолженность перед персоналом организации	622	0	21400
задолженность перед  государственными внебюджетными фондами	623	0	5564
задолженность по налогам  и сборам	624	0	0
прочие кредиторы	625	0	0
Задолженность перед  участниками (учредителям) по выплате  доходов	630	0	0
Доходы будущих периодов	640	0	0
Резервы предстоящих  расходов	650	0	1360
Прочие краткосрочные  обязательства	660	87210	88660
ИТОГО по разделу V	690	129970	257814
БАЛАНС	700	811620	939464
Справка о наличии  ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910	0	0
в том числе по лизингу	911	0	0
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920	0	0
Товары, принятые на комиссию	930	0	0
Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов	940	0	0
Обеспечение обязательств и платежей полученные	950	0	0
Обеспечение обязательств и платежей выданные	960	0	0
Износ жилищного фонда	970	0	0
Износ объектов внешнего благоустройства и других		0	0
аналогичных объектов	980	0	0
Нематериальные активы, полученные в пользование	990	0	0

 

Руководитель _______     _______________  Главный бухгалтер________ _______________

                                        подпись              расшифровка подписи                                                           подпись               расшифровка подписи

 

______________________

                    дата

 

Счет 01 « основное средство»   Дебет Кредит Сн=595010   Об=0 Ск=595010 Об=0 Счет 02 «амортизация основных средств»   Дебет Кредит   Сн=87210 1100 300 50 Об=0 Об=1450 Ск=88660 Счет 10/1 «сырье и материалы»   Дебет Кредит   Сн=87210 1100 300 50 Об=0 Об=1450 Ск=88660 Счет 10/3 «топливо»   Дебет Кредит Сн= 3260 270   900 Об=270  Ск=2630 Об=900 Счет 10/5 «запасные части»   Дебет Кредит Сн=6410   Об=0 Ск=6410 Об=0 Счет 10/6 «прочие материалы»   Дебет Кредит Сн=5110   420 Об=0 Ск=4690 Об=420 Счет 20 «основное производство»   Дебет Кредит Сн=6660 72600 420 5200 1040 150,80 161,20 520 1100 12624 9878   Об=103694 Ск=110354 Об=0 Счет 23 «вспомогательное производство»   Дебет Кредит Сн=1310 900 8400 1680 243,6 260,40 840 300               12624 Об=12624 Ск=1310 Об=12624 Счет 26 «общехозяйственные расходы»   Дебет Кредит Сн=0 7800 1560 226,20 241,80         9878,00 Об=9878 Ск=0 Об=9878 Счет 43 «готовая продукция»   Дебет Кредит Сн=18010   Об=0 Ск=18010 Об=0 Счет 45 «товары отгруженные»   Дебет Кредит Сн=25910   Об=0 Ск=25910 Об=0 Счет 50 «касса»   Дебет Кредит Сн=210   Об=0 Ск=210 Об=0 Счет 51 «расчетные счета»   Дебет Кредит Сн=55710 60000   37500 Об=60000 Ск=78210 Об=37500 Счет 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»   Дебет Кредит     37500 Сн=8750 75300 270 Об=37500 Об=75570 Ск=46820 Счет 55/1 «аккредетивы»   Дебет Кредит Сн=6610   Об=0 Ск=6610 Об=0 Счет 66 «краткосрочные кредиты в банке»   Дебет Кредит   Сн=34010 Об=0 Об=60 000 Ск=94 010 Счет 69/1 «расчеты по социальному страхованию»   Дебет Кредит   Сн=0 150,8 243,6 226,2 Об=0 Об=620,60 Ск=620,60 Счет 69/2 «расчеты по пенсионному страхованию»   Дебет Кредит   Сн=0 1040 1680 1560 Об=0 Об=4280 Ск=4280 Счет 69/3 «расчеты по обязательному медицинскому страхованию»   Дебет Кредит   Сн=0 161,20 260,40 241,80 Об=0 Об=663,40 Ск=663,40 Счет 70 «расчеты с персоналом по оплате труда»   Дебет Кредит   Сн=0 5200 8400 7800 Об=0 Об=21400 Ск=21400 Счет 80 «уставный капитал»   Дебет Кредит   Сн=560300 Об=0 Об=0 Ск=560300 Счет 82 «резервный капитал»   Дебет Кредит   Сн=6610 Об=0 Об=6610 Ск=6610 Счет 96 «резервы предстоящих расходов»   Дебет Кредит   Сн=0 520 840 Об=0 Об=1360 Ск=1360 Счет 99 «прибыли и убытки»   Дебет Кредит   Сн=36010 Об=0 Об=0 Ск=36010 Счет 76«расчеты с разными дебиторами и кредиторами»   Дебет Кредит   Сн=78730 Об=0 Об=0 Ск=78730 Обратная ведомость
счёт	с-до на 01.02.13		оборот		с-до на 01.03.13
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
01.	595010				595010
02.		87210		1450		88660
10.1.	87410		75300	72600	90110
10.3.	3260		270	900	2630
10.5.	6410				6410
10.6.	5110			420	4690
20	6660		103694,00		110354
23	1310		12624	12624	1310
26			9878	9878
43	18010				18010
45	25910				25910
50	210				210
51	55710		60000	37500	78210
55	6610				6610
60		8750	37500	75570		46820
66		34010		60000		94010
69.1				620,6		620,6
69.2				4280		4280
69.3				663,4		663,4
70				21400		21400
76		78730				78730
80		560300				560300
82		6610				6610
96				1360		1360
99		36010				36010
Итого:	811620	811620	299266	299266	939464	939464

 

 

3. Виды, назначения и состав бухгалтерской отчетности

 

         Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему информации об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемую на основе показателей бухгалтерского учета по установленным формам.

        Составление бухгалтерской отчетности  – завершающий этап учетного  процесса в организации. В отчетности  нарастающим итогом с начала  года отражают имущественное и финансовое положение организации, результаты ее хозяйственной деятельности за отчетный период (I квартал, полугодие, девять месяцев, год).

        Бухгалтерская отчетность состоит  из взаимосвязанных форм, образующих  по объему составляющих их  показателей единую систему информации о финансовом состоянии организации.

 

3.1. Виды бухгалтерской отчетности

        На практике различают следующие  виды бухгалтерской отчетности:

• Индивидуальную;
• Сводную;
• Консолидированную.

         Индивидуальная бухгалтерская отчетность – отчетность одного юридического лица.

         Сводная бухгалтерская отчетность составляется в целом по организации – юридическому лицу, если она имеет филиалы или иные структурные подразделения, выделенные по отдельный баланс. Сводная бухгалтерская отчетность составляется путем объединения показателей организации и ее структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс и не являющихся юридическими лицами.

         Консолидированная бухгалтерская отчетность – отчетность группы юридических лиц, основанной на отношениях контроля. Так, при наличии у организации дочерних и зависимых обществ помимо индивидуальной бухгалтерской отчетности, составляется консолидированная бухгалтерская отчетность, включающая показатели хозяйственной деятельности основной организации, дочерних и зависимых обществ.

         Отличительной особенностью составления  консолидированной бухгалтерской  отчетности является применение  специальных учетных процедур, в  то время как сводная отчетность  составляется, как правила, путем простого суммирования показателей.

 

3.2. Назначение бухгалтерской отчётности

 

Бухгалтерский учет  является важнейшим звеном современной системы  управления деятельностью хозяйствующего субъекта (организации). Он осуществляет информационное обеспечение субъекта управления о финансово-хозяйственной деятельности. По его данным определяют результаты деятельности, как самой организации, так и ее подразделений, осуществляя повседневный контроль рациональным использованием имеющихся ресурсов, составом, структурой и способах формирования финансовых результатов. Для характеристики и изучения итогов финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период, данные бухгалтерского учета обобщаются и систематизируются в отчетности.  Поэтому отчетность представляет собой совокупность показателей, характеризующих состояние и результаты деятельности организации за истекший период, обобщенных в определенном порядке и последовательности. Составление отчетности является завершающим этапом учетного процесса. Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она, как часть системы учета и отчетности, интегрирует информацию всех  видов учета (бухгалтерского, статистического, оперативно-технического), обеспечивает связь и сопоставление плановых, нормативных и учетных данных, представленных в виде таблиц. Как источник информации о деятельности организации отчетность используется внутренними пользователями для управления экономикой организации и принятия необходимых мер по ее развитию. Тщательное изучение и показателей отчетности дают возможность выявлять потребности в финансовых ресурсах, оценивать правильность и эффективность принятых инвестиционных решений, определять основные направления политики дивидендов, осуществлять прогнозные расчеты финансовых показателей предстоящих отчетных периодов и так далее.

Обобщенная информация о деятельности организации используется и различными заинтересованными  внешними пользователями для принятия определенных деловых решений в  части доверия к организации как к партнеру и целесообразности ведения в ней дел, определения условий кредитования и возможности возврата кредита, оценки ее способности выплачивать дивиденды, проверки правильности расчетов налогов и так далее. 

 Основные требования  составления бухгалтерской отчетности регламентируются Федеральным законом “О бухгалтерском учете” и приложением по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/99).  Исходя из единых основополагающих принципов и правил ведения бухгалтерского учета для всех организаций, являющихся юридическими лицами, независимо от организационно-правовой формы, показатели отчетности должны быть взаимоувязаны и дополнять друг друга.

Объективная необходимость  бухгалтерской отчетности вытекает из потребности оперативного управления хозяйством и принятия обоснованных решений для оценки эффективности предстоящих вложений капитала и величины финансовых рисков. В связи с этим отчетность должна точно и реально раскрывать все основные стороны связанные деятельности организации. В условиях рыночной экономики процесс формирования показателей, характеризующих результаты финансово хозяйственной деятельности организации, приобретает новые количественные и качественные особенности. В этих условиях основное требование к информации, отраженной в бухгалтерской отчетности, заключается в том, что она должна быть полезной для заинтересованных в деловых отношениях с данной организацией. Чтобы информация, содержащаяся в отчетности, была необходимой пользователям она должна отвечать определенным качественным критериям. Качественными признаками отчетной информации, прежде всего, являются: понятность, полнота, достоверность, существенность, нейтральность, сопоставимость.

Понятность  информации предоставленной в бухгалтерской отчетности, является важнейшим качеством, по которому отчетность становится полезной пользователям. Суть такого качества информации заключается в том, что содержание бухгалтерской отчетности должно быть доступно для понимания пользователей, даже если они не имеют специальной профессиональной подготовки.

Достоверной и  полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная в соответствии с правилами, установленными нормативными актами по ведению бухгалтерского учета, и ее данные дают правдивое представление о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации, а также об изменениях и финансовом положении.

Существенность  показателей, содержащихся в бухгалтерской отчетности, определяется не столько их количественным выражением, сколько той ролью, которую играет наличие определенной информации в оказанной заинтересованным пользователям в оценке финансового положения и финансовых результатов деятельности организации. Показатель считается существенным если его отсутствие в отчетности может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. При формировании показателей отчетности организация сама определят степень существенности того или иного показателя в зависимости от его оценки, характера и конкретных обстоятельств возникновения. При этом существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет не менее 5%. Организация может принять решение о применении для целей отражения в бухгалтерской отчетности существенной информации другого критерия, отличающегося от указанного. Исходя из принципа существенности показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капитала, должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособлено в случае их существенности, если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения или финансового результата организации. Каждый существенный показатель представляется в бухгалтерской отчетности отдельно. Несущественные суммы аналогичного характера или значения могут объединяться. Отдельные показатели, не существенные для их обособленного отражения в бухгалтерском балансу и отчете о прибылях и убытках, могут быть достаточно существенными для их обособленного представления в пояснениях к бухгалтерской отчетности, без знания о которых пользователи не смогут оценить прошлые, настоящие или предстоящие события.

Нейтральность отчетной информации предполагает ее беспристрастность по отношению к любым пользователям бухгалтерской отчетности. Поэтому исходя из этого принципа при формировании бухгалтерской отчетности организацией должно быть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Сопоставимость бухгалтерской отчетности предусматривает возможность сравнения отчетных данных с показателями предыдущего отчетного периода. Поэтому в соответствии с этим требованием по каждому показателю бухгалтерской отчетности должны быть приведены данные минимум за два года -   отчетный и предшествующий отчетному, иначе данные отчетности не могут характеризовать динамику работы организации и, следовательно, теряют свою аналитичность. “Организация может принять решение сопоставлять данные и за более продолжительный период, включив соответствующие графы и строки в формы бухгалтерской отчетности и приведя к сопоставимым единицам. Составление бухгалтерской отчетности в сопоставимых единицах позволяет осуществлять сравнимость данных о деятельности аналогичных организаций. Сопоставимость показателей достигается за счет последовательности применения учетной политики от одного отчетного периода к другому. Однако принцип постоянства в применении не является самоцелью и не должен сдерживать внедрение новых методов учета. Поэтому в случае изменения учетной политики организация должна указать эти изменения в приложении к отчетности с тем чтобы пользователи отчетной информации могли сделать определенные коррективы в соответствии с ведением новых методов учета.”*