Учет денежных средств

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..

1 ЗНАЧЕНИЕ ПРАВИЛЬНОСТИ  ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Основные законодательные  и нормативные документы по  учету денежных средств……………………………………………………………………………….

1.2 Задачи бухгалтерского  учета…………………………………………………..

1.3 Безналичные формы расчетов…………………………………………………

2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Организационная характеристика  предприятия……………………………….

2.2 Экономическая характеристика  предприятия…………………………………

3 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

3.1 Учет кассовых операций………………………………………………………..

3.2 Учет денежных средств  на расчетном, валютном и прочих  счетах в банке….

3.3 Учет прочих денежных  средств…………………………………………………

4 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………………

 

ВВЕДЕНИЕ

В процессе осуществления  своей деятельности каждая организация  налаживает хозяйственные связи  с другими организациями. Например, у одних организаций она покупает материалы для производства своей  продукции, другим - заказывает выполнение определенных работ и т.д. В свою очередь, организация продает другим организациям свои товары и продукцию, выполняет для них работы и  оказывает услуги в зависимости  от вида деятельности, которыми она  занимается. Иными словами, организация  все время имеет хозяйственные  отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет с ним денежные и иные расчеты. Кроме поставщиков  и покупателей организация ведет  денежные расчеты с банками, с  бюджетом, внебюджетными фондами  и другими кредиторами и дебиторами.

Постоянно совершающийся  кругооборот хозяйственных средств  вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов. Расчеты  могут быть как внешними, так и  внутренними, а организации могут  выступать как продавцами, так  и покупателями. Наиболее распространёнными  видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение  и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты  производятся в основном наличными  денежными средствами и связаны  с оплатой расходов предприятия. Правильная организация расчетных  операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости  средств организации, укрепление в  ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация  расчетов, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям.

Денежные средства - это  финансовые ресурсы организации, самые  высоколиквидные активы, возможные  обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит  своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между  организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательшика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

Целью курсовой работы является изучение состояния бухгалтерского учета денежных средств, выявление  недостатков в организации учета  и контроля денежных средств и  рекомендации по улучшению учета  и контроля за денежными средствами на примере ООО «Гера».

Исходя из актуальности темы, при написании дипломной работы поставлены следующие задачи:

· рассмотреть понятие  денежных средств, основных расчетных  операций, последить учет денежных средств в наличной и безналичной  форме, их документальное оформление и  отражение на счетах бухгалтерского учета;

· дать рекомендации по совершенствованию  учета и контроля за денежными средствами предприятия.

Информационной базой  исследования является правовая - нормативная документация, литература по бухгалтерскому учету, анализу финансово - хозяйственной деятельности, публикации экономических журналов и газет, регистры синтетического и аналитического учета денежных операций ООО «Гера».

 

 

1 ЗНАЧЕНИЕ ПРАВИЛЬНОСТИ  ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Основные законодательные  и нормативные документы по  учету денежных средств

Ведение бухгалтерского учета  осуществляется в соответствии с  нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны  к применению (Закон «О бухгалтерском  учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (план счетов, методические указания, комментарии). В зависимости от назначения и статуса нормативные документы  регулирующие движение денежных средств  целесообразно представить в  виде следующей системы:

1-й уровень: законодательные  акты, указы Президента РФ и  постановления Правительства, регламентирующие  прямо или косвенно организацию  и ведение бухгалтерского учета  в организации. К ним относятся:

1. Гражданский кодекс  РФ;

2. Налоговый Кодекс РФ;

3. Федеральный закон «О  бухгалтерском учете» № 129-ФЗ  от 21 ноября 1996 года. Этот Закон определяет  правовые основы бухгалтерского  учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления  бухгалтерской деятельности и  составления отчетности, состав  хозяйствующих субъектов, обязанных  вести бухгалтерский учет и  предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной  документации и учетных регистров;

4. Указ Президента Российской  Федерации от 19 ноября 1998 года №  416-У « О мерах по повышению  собираемости налогов и других  обязательных платежей и упорядочению  наличного и безналичного денежного  обращения ».

5. Указ Президента РФ  от 16 февраля 1993 года № 224 “Об  обязательном применении контрольно-кассовых  машин предприятиями всех форм  собственности при осуществлении  расчетов с населением” (в  редакции от 25.07.2000 г.);

6. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении  контрольно-кассовой техники при  осуществлении наличных денежных  расчетов и (или) расчетов с  использованием платежных карт".

2-й уровень: стандарты  (положения) по бухгалтерскому  учету и отчетности. Учетный стандарт  можно определить как свод  основных правил, устанавливающий  порядок учета и оценки определенного  объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать  закон о бухгалтерском учете  и отчетности. Единственным регулирующим  органом системы нормативных  документов является Министерство  Финансов РФ. К ним относятся:

1. Положение по ведению  бухгалтерского учета и отчетности  в РФ, утвержденное приказом Минфина  РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует  общие вопросы организации и  ведения бухгалтерского учета,  составления первичных документов, организации документооборота;

2. «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина  РФ от 10 января 2000 года №2н;

3. «Бухгалтерская отчетность  организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено  приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н;

3-й уровень: методические  рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

1. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкция по  его применению, утвержденные приказом  Минфина РФ от 31 октября 2000 года  № 94н. Эта инструкция применяется  как регулирующая организацию  и ведение бухгалтерского учета  кассовых операций;

2. Приложение № 2 к Постановлению  Министерства труда и социального  развития РФ от 31 декабря 2002 года  № 85 «Типовая форма договора  о полной индивидуальной материальной  ответственности»;

3. Приказ Минфина РФ  от 22 июля 2003 года № 67н «О формах  бухгалтерской отчетности организаций» - применяется в части требований  по группировке и детализации  данных о движении наличных, денежных  средств и иных ценностей, хранящихся  в кассе, а также в части  требований по составлению Отчета  о движении денежных средств;

4. «Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации», утвержденный решением Совета  директоров Центрального банка  Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом  Банка России от 4 октября 1993 года  №18 применяется в полном объеме;

5. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года №14-П применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;

6. Положение о порядке  ведения кассовых операций в  кредитных организациях на территории  Российской Федерации, утвержденное  постановлением Центробанка РФ  от 9 октября 2002 года №199-П применяется  в части, касающейся организации  порядка банками приема денежной  наличности и ее выдачи организациям;

7. Приложение №13 к Инструкции  Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года  №31 «По эмиссионно-кассовой работе  в учреждениях банка России»;

8. Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года №1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами;

 

 

9. "О введении новых  форматов расчетных документов " Указание от 22 февраля 1999 года N502-У  о внесении изменений и дополнений  в указание банка России от 03 декабря 1997 №51-У;

10. Инструкция № 28 о  расчетных, текущих и бюджетных  счетах, открываемых в учреждениях  Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 03 октября 1986 года (С изменениями от 21.06.03 года №1297-У);

11. Методические указания  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Утверждены  приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года №49. Письмо МНС РФ от 15.04.2002 г. № АС-6-06/476 “ О бланках  строгой отчетности”

12. Указание ЦБ РФ от 31.10.2002 г. № 1201-У “О внесении  изменений в положение Банка  России от 5.01.98г. № 14-У “О  правилах организации наличного  денежного обращения на территории  РФ”.

13. Постановление Госкомстата  России № 132 от 25 декабря 1998 года  “Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации  по учету денежных расчетов  с населением при осуществлении  торговых операций с применением  контрольно-кассовых машин”.

4-й уровень: рабочие  документы по бухгалтерскому  учету самого предприятия. Рабочие  документы самого предприятия  определяют особенности организации  и ведения учета в нем. Основными  из них являются:

1. документ по учетной  политике предприятия;

2. утвержденные руководителем  формы первичных учетных документов;

3. графики документооборота;

4. утвержденный руководителем  План счетов бухгалтерского учета;

5. утвержденные руководителем  формы внутренней отчетности.

 

 

 

 

 

 

1.2 Задачи бухгалтерского  учета денежных средств

Денежные расчеты являются необходимым условием осуществления  расширенного воспроизводства.

Любой организации для  расчетов с работниками, поставщиками, бюджетом и т.д. необходимо иметь  денежные средства в двух видах: в  кассе и на счетах в банковских учреждениях. Платежи на территории России осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Расчеты  представляют собой систему организации  и регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам. Они возникают у сельскохозяйственных организаций с поставщиками за приобретенные у них товарно-материальные ценности; с подрядчиками за выполненные работы и оказанные услуги; с покупателями за реализованную им продукцию и выполненные для них работы; со страховыми компаниями за страхование имущества; с банками по поводу расчетно-кассового и кредитного обслуживания предприятий; при выполнении обязательств пере финансово-кредитной системы, перед рабочими и служащими по оплате труда и т.д.