Учет денежных средств

Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи

Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира

 

 

1.3.Учет расчетов с подотчетными лицами

Счет 71 "Расчеты  с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные  и прочие расходы.

 На  выданные под отчет суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции  со счетами учета денежных  средств. На израсходованные подотчетными  лицами суммы счет 71 "Расчеты  с подотчетными лицами" кредитуется  в корреспонденции со счетами,  на которых учитываются затраты  и приобретенные ценности, или  другими счетами в зависимости  от характера произведенных расходов.

 Подотчетные  суммы, не возвращенные работниками  в установленные сроки, отражаются  по кредиту счета 71 "Расчеты  с подотчетными лицами" и дебету  счета 94 "Недостачи и потери  от порчи ценностей". В дальнейшем  эти суммы списываются со счета  94 "Недостачи и потери от  порчи ценностей" в дебет  счета 70 "Расчеты с персоналом  по оплате труда" (если они  могут быть удержаны из оплаты  труда работника) или 73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям" (когда они не могут быть  удержаны из оплаты труда работника).

 Аналитический  учет по счету 71 "Расчеты  с подотчетными лицами" ведется  по каждой сумме, выданной под  отчет. 

Таблица 7

Счет 71 "Расчеты  с подотчетными лицами" корреспондирует со счетами

по дебету	по кредиту
50 Касса	07 Оборудование к установке
51 Расчетные счета	08 Вложения во внеоборотные активы
52 Валютные счета	10 Материалы
55 Специальные счета в банках	11 Животные на выращивании и  откорме
76 Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами	15 Заготовление и приобретение  материальных ценностей
79 Внутрихозяйственные расчеты	20 Основное производство
91 Прочие доходы и расходы	23 Вспомогательные производства
	25 Общепроизводственные расходы
	26 Общехозяйственные расходы
	28 Брак в производстве
	29 Обслуживающие производства и  хозяйства
	41 Товары
	44 Расходы на продажу
	45 Товары отгруженные
	50 Касса
	51 Расчетные счета
	52 Валютные счета
	55 Специальные счета в банках
	70 Расчеты с персоналом по оплате  труда
	73 Расчеты с персоналом по прочим  операциям
	76 Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами
	79 Внутрихозяйственные расчеты
	91 Прочие доходы и расходы
	94 Недостачи и потери от порчи  ценностей
	97 Расходы будущих периодов
	99 Прибыли и убытки

 

Проводки:

Д71 - К50 - выданы подотчетному лицу денежные средства из кассы

Если  сотрудник получает денежные средства под отчет в банке - делается такая  запись:

Д71 - К51 - выданы подотчетному лицу денежные средства с расчетного счета в отделении  банка

После того, как авансовый отчет подотчетного лица будет принят и обработан  в бухгалтерии, делаются записи по кредиту  счета 71 и по дебету счетов учета  затрат и приобретенных подотчетным  лицом ценностей. Например, если за счет подотчетной суммы были куплены  материалы, это будет отражено такой  записью:

Д10 - К71 - на сумму приобретенных материалов

Нельзя  забывать об НДС, причем, выше мы говорили о доверенности, которую может  иметь подотчетное лицо. Если такой  доверенности нет, мы делаем следующие  записи:

Д19 - К71 - на сумму НДС, подлежащего зачету

Но предъявить НДС к зачету мы не можем - ведь лицо, не имеющее доверенности организации, не может получить счет-фактуру, поэтому  делаем такую запись:

Д91 - К19 - списываем НДС, подлежащий зачету, на расходы

Возврат неизрасходованных подотчетных  сумм в кассу оформляется следующей  записью:

Д50 - К71 - на остаток подотчетных денежных средств.

Если  же доверенность есть, подотчетное  лицо действует от имени организации - бухгалтерские записи будут такими же, как будто эти операции (покупку  товаров, например) совершает сама организация:

Д41 - К60 - приобретены товары

Д19 - К60 - отражен НДС, подлежащий зачету

Если  работник не вернул вовремя неизрасходованную  подотчетную сумму или не смог правильно отчитаться по ней, эта  сумма может быть списана следующей  записью:

Д94 - К71 - на сумму не возвращенных вовремя  подотчетных средств

Счет 94 "Недостачи  и потери от порчи ценностей" используется для обобщения информации о суммах различных недостач и потерь.

Если  сумму, учтенную по счету 94 можно удержать из заработной платы работника - это  оформляют такой записью:

Д70 - К94 - удержана из заработной платы работника  подотчетная сумма, не возвращенная вовремя

Если  сумма не может быть удержана из заработной платы, делается такая запись:

Д73 - К94 - сумма, подлежащая взысканию с виновного  лица.

Если  сумма не может быть взыскана с  работника - ее списывают в убыток:

Д99 К94 - списана  в убыток не возвращенная подотчетная  сумма.

 

 

1.4.Учет кредитных операций

Учет  кредитных операций - отражение в  бухгалтерском учете взаимоотношений  объединений, предприятии и хозяйственных  организаций с банками по краткосрочному и долгосрочному кредитованию. Производится на счетах "Краткосрочные кредиты  банков" и "Долгосрочные кредиты  банков". Суммы полученных краткосрочных, средне- и долгосрочных кредитов банков отражаются по кредиту этих счетов и дебету счетов "Касса", "Расчетный  счет", "Валютный счет", "Специальные  счета в банках", "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" и т. д. На суммы погашенных кредитов банков дебетуются счета "Краткосрочные  кредиты банков" и "Долгосрочные кредиты банков" в корреспонденции  со счетами учета денежных средств. Кредиты банков, неоплаченные в срок, учитываются отдельно. Учет операций отражаемых по счетам "Краткосрочные  кредиты банков" и "Долгосрочные кредиты банков", осуществляется в журнале-ордере № 4 или 4а и в  ведомости № 3. Записи в них производятся на основании выписок банка. При  этом суммы по корреспондирующим  счетам показываются по выписке в  целом.

Получение и возврат денежного кредита (займа) в рублях (в иностранной валюте) отражаются следующими проводками:

Дт 51 (50, 52) - Кт 66 (67) - получен денежный кредит (заем);

Дт 66 (67) - Кт 51 (50, 52) -  возвращен кредит (заем).

Если  сумма кредита (займа) выражена в  договоре в иностранной валюте или  в условных денежных единицах, то в  результате изменения курса валюты может возникнуть курсовая разница. Отразить ее следует так:

Дт 91-2 - Кт 66 (67) - учтена отрицательная курсовая разница;

Дт 66 (67) - Кт 91-1 - отражена положительная курсовая разница.

Если  кредит или заем получен в иностранной  валюте или в условных денежных единицах, бухгалтеру необходимо:

— учесть сумму кредита (займа) по официальному курсу иностранной валюты, действующему на дату поступления денежных средств, или по курсу, установленному соглашением  сторон;

— скорректировать  задолженность по кредиту (займу) исходя из официального курса иностранной  валюты, действующего на дату возврата денежных средств или на дату составления  бухгалтерской отчетности, или по курсу, установленному соглашением  сторон;

— учесть отрицательную (положительную) курсовую разницу в составе прочих расходов (доходов).

При получении  кредита (займа) фирма несет определенные затраты, которые делятся на основные и дополнительные.

К основным затратам относятся:

• проценты, подлежащие уплате по кредитам (займам);
• курсовые разницы по процентам по займам и кредитам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах.

Основные  затраты в бухучете должны признаваться расходами того периода, в котором  они произведены. Поэтому понадобится  еще одна проводка:

Дт 91-2  -Кт 66 (67) - учтены основные затраты по кредиту (займу).

Положительная курсовая разница увеличивает налогооблагаемую прибыль фирмы, а отрицательная  курсовая разница — уменьшает.

В налоговом  учете проценты по долговым обязательствам уменьшают налогооблагаемую прибыль  в составе внереализационных  расходов при следующих условиях:

• если их сумма не отклоняется более чем на 20% от среднего уровня процентов, взимаемых по аналогичным заемным обязательствам;
• в пределах ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза (по рублям), или в пределах 15% годовых (по валюте) (п. 1 ст. 269 НК РФ).

К дополнительным затратам относятся расходы, связанные  с получением кредита (займа), затраты  на оплату консультационных услуг, экспертиз, услуг связи и др.

учетная политика фирмы должна предусматривать  возможность отражения дополнительных затрат.

Возможность отражения дополнительных затрат может  быть предусмотрена в учетной  политике фирмы, и для этого существует несколько вариантов:

1) в составе  расходов будущих периодов с  последующим их равномерным включением  в состав прочих расходов в  течение срока действия кредитного  договора (договора займа). При этом  проводки будут такими:

Дт 97 - Кт 60 - отражены дополнительные затраты по кредиту (займу);

Дт 91-2 -  Кт 97 - часть дополнительных затрат списана в состав прочих расходов.

2) единовременно  в составе прочих расходов. При  этом выполняется проводка:

Дт 91-2 Кт 60 - учтены дополнительные затраты по кредиту и займу.

 

 

 

Глава 2. Практическая часть

 

2.1. Задание

В практической части курсовой работы необходимо решить следующие задачи:

1. Открыть  счета синтетического учета и  записать в них суммы начальных  остатков на 01 июля. Перечень счетов  и остатки по ним даны в  табл. 10. В дополнение к счетам  в данных таблицах открыть  счета: 90 «Продажи», 20 «Основное производство»,  23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные  расходы», 26 «Общехозяйственные   расходы»  и другие недостающие счета. По окончании записей всех операций по каждому счету следует подсчитать обороты и вывести остатки (сальдо) на конец отчетного периода.

2. Открыть  аналитические счета отчетного  периода к счету 20 «Основное  производство», к счету 62 «Расчеты  с покупателями», по счету 10 «Материалы», субсчет 1 «Сырье  и материалы» и по счету  90 «Продажи», записать начальные  остатки, операции за отчетный  период и определить остатки  на конец отчетного периода  по каждому объекту производства (строительства).

3. Открыть журнал регистрации хозяйственных операций. По окончании записей в регистрационном журнале необходимо подсчитать итог по всем хозяйственным операциям для сверки его с итогом в оборотной ведомости по синтетическим счетам.

4. Составить  оборотную-ведомость по счетам синтетического учета, в которой счета следует располагать в порядке возрастания их номеров.

Подсчитать  итоги остатков и обороты за июнь.

5. Составить  бухгалтерский баланс (форма №1  по ОКУД) на начало и конец  отчетного периода, используя  данные оборотно-сальдовой ведомости  и журнала хозяйственных операций.

 

2.2. Исходные данные

ООО «Техремстрой»  заключило:

1. Договор  №3 от 4 января текущего года  на строительство жилого дома (код 005). Строительство начато  в марте текущего года, срок  ввода в действие – ноябрь  этого же года. Расчеты с заказчиками  поэтапно по мере подписания   акта   приемки–сдачи   выполненных   объемов   работ   по строительству.

2. Договор  №4 от 5 января текущего года  на строительство детского сада (код 006). Строительство предполагается  произвести за февраль – август  текущего года; ввод в эксплуатацию  – сентябрь. Расчеты с заказчиками  производятся по окончании строительства  и сдачи объектов в эксплуатацию. Нa текущий год объем капитальных вложений предусмотрен (см. табл.12).

Таблица 8

Объем капитальных  вложений

Наименование строительных объектов	Сумма,  руб.
1. Сметная стоимость строительства:  - жилого дома  - детского сада	750 000 570 000
2. Освоено за февраль – июнь: - по жилому дому 50% от  сметной стоимости - по детскому саду 60 % от  сметной стоимости	375 000 342 000
3. Предстоит освоить за 3 квартал:  - по жилому дому 30 % от  сметной стоимости - детскому саду 40 % от сметной стоимости	225 000 228 000
4. Фактические затраты до 1 июля  на строительство:  - жилого дома  - детского сада	318 750 290 700