Учет денежных средств в кассе и на расчетном счете

Расчеты платежными поручениями. Основным платежным инструментом являются платежные поручения. Платежное поручение – это расчетный документ, содержащий распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежными поручениями могут  производиться:

• перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней;
• перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
• перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);
• перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Платежными поручениями рассчитываются: по взносам в бюджет, с органами страхования и социального обеспечения, при переводе заработной платы на счета работников в банк, при погашении  задолженности, по предварительной  и последующей оплаты счетов за товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги.

Платежные поручения предъявляются  в банк в течение 10 дней со дня  выписки (день выписки в расчет не принимается).

Платежные поручения принимаются  банком к исполнению независимо от наличия денежных средств на счете  плательщика. При оплате платежного поручения сумма платежа списывается  со счета плательщика и через  систему межбанковских расчетов переводится в банк получателя платежа, где и зачисляется на счет последнего. При отсутствии или недостаточности  денежных средств на счете плательщика  платежное поручение помещается в картотеку № 2 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачивается по мере поступления денежных средств в установленной законом очередности. Клиент имеет право отозвать платежные поручения, помещенные в картотеку № 2.[2]

Расчеты платежными требованиями-поручениями представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. При этом платежный инструмент (платежное требование-поручение) предъявляется получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через систему банковских расчетов.

В платежном требовании обязательно  указываются:

• условие оплаты;
• срок для акцепта;
• дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) плательщику;
• наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказания услуг), дата поставки товара (выполнение работ, оказания услуг), способ поставки товара.[2]

Срок для акцепта платежных  требований определяется сторонами  по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее трех рабочих дней. Плательщик вправе отказаться полностью или  частично от акцепта платежных требований по основаниям, предусмотренным в  основном договоре, в том числе  в случае несоответствия применяемой  формы расчетов по заключенному договору. Исполняющий банк оплачивает платежное  требование-поручение только при  получении от плательщика акцепта.

Отказ плательщика от акцепта платежного требования оформляется заявлением об отказе от акцепта установленной  формы, составленным в трех экземплярах. Первый и второй экземпляры заявления  оформляются подписями должностных  лиц, имеющих право подписи расчетных  документов, и оттиском печати плательщика. При неполучении в установленный  срок отказа от акцепта платежных  требований они считаются акцептованными.

Аккредитивная форма расчетов. Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи. Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву.

Существуют следующие виды аккредитивов:

• покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);
• отзывные или безотзывные.

Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение исполняющего банка. В случае открытия непокрытого аккредитива исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента. Отзывным признается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Аккредитив является отзывным, если в нем не указано иное. Безотзывным считается аккредитив, который не может быть изменен или аннулирован без согласия получателя средств.

Расчеты аккредитивами наиболее надежно  обеспечивают интересы продавцов, так  как гарантируют выплату стоимости  поставляемого товара, ускоряют расчеты  при использовании покрытых аккредитивов, служат средством краткосрочного финансирования внешнеторговых сделок. Для покупателя аккредитивная форма расчетов имеет  недостаток: ведет к отвлечению средств, так как аккредитив открывается  до поставки товара.[7]

Расчеты чеками. Чек – ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку провести платеж указанной в чеке суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми оно вправе распоряжаться путем выставления чеков; чекодержателем – лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек; плательщиком – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Различают чеки предъявительские, ордерные и именные. Именной – выписывается на определенное лицо и не подлежит передаче. Чек на предъявителя передается от одного лица к другому путем простого вручения. Ордерный чек может передаваться посредством передаточной подписи (индоссамента).

Платеж по чеку может быть гарантирован полностью или частично посредством  аваля, который проставляется на лицевой стороне чека с указанием, кем и на кого он дан. Аваль – это дополнительная гарантия того, что платеж будет осуществлен.[6]

Расчеты по инкассо служат документом для бесспорного списания средств с расчетного счета организации (ст. 874, 875 ГК РФ). Без согласия организации в бесспорном порядке списываются денежные средства по инкассо в соответствии с решением Государственного арбитража, народного суда, налоговых или иных финансовых органов (недоимки, пени по налогам и сборам), списание таможенными органами сумм таможенных платежей и пеней, в иных случаях, предусмотренных договором между банком и клиентом. В безакцептном порядке оплачиваются счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

Денежные средства списываются  с расчетного счета в календарной  очередности, т. е. в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание. Не допускается ограничение прав клиента на распоряжение денежными ресурсами, находящимися на счете, за исключением наложения ареста на денежные средства либо приостановления операций по счету в случаях, предусмотренных законом.[2]

2.2 Документирование и учет операций  по расчетному счету

Для учета движения средств на расчетном  счете используется активный балансовый счет 51 «Расчетные счета». В дебет  этого счета записывают поступления  денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете.

В случае если организация имеет  несколько расчетных счетов, необходимо организовать ведение аналитического учета в разрезе расчетных  счетов.

Ежедневно или в другие сроки, установленные  по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов, подтверждающих правомерность  списания и зачисления средств на расчетный счет.

Обязательными реквизитами выписки  являются:

• номер счета клиента;
• дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки;
• суммы, зачисленные и списанные с расчетного счета;
• остаток средств на расчетном счете на дату составления выписки.

Выписка из расчетного счета –  второй экземпляр лицевого счета  организации, открытого ей банком. Сохраняя денежные средства организаций, банк считает  себя должником организации (его  кредиторская задолженность), поэтому  остатки средств и поступления  на расчетный счет записывает по кредиту  расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) – по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания – по кредиту. После получения выписки бухгалтер должен выполнить следующие действия:

1) сопоставить остаток средств на расчетном счете на конец дня последней выписки с остатком средств на начало дня следующей выписки;

2) проверить приложенные к выписке оправдательные документы, полноту отражения информации в выписке и арифметические ошибки. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям». Обо всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение банку. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки. Приложенные к выписке документы обязательно погашаются специальным штампом банка;

3) проставить в банковской выписке (отметка на полях выписки) номера соответствующего корреспондирующего счета.

Эти действия необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.[2]

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Денежные средства являются наиболее ликвидными активами любого предприятия, организация правильного и своевременного учета и анализа денежных средств  во многом способствует улучшению хозяйственной  деятельности предприятия.

Данная  работа посвящена бухгалтерскому учету наличных денежных средств. В процессе ее написания была сделана попытка, проанализировать задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет по операциям с денежными средствами в кассе организации и расчетном счете.

Так при ведении учета кассовых операций и денежных документов организации обязаны: хранить наличные денежные средства в кассе в пределах установленных лимитов; соблюдать порядок приема, выдачи наличных денег; порядок ведения кассовой книги и правильность, своевременность оформления кассовых документов; обеспечить сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке; регулярно проводить ревизию кассы.

В контрольной работе были приведены счета, с помощью которых ведется учет по вышеперечисленным операциям. Была перечислена первичная документация, используемая при учете операций по счетам.

В целом  можно сказать, что в современных  условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные  с поставками материальных ценностей  и оказанием услуг, завершаются  денежными расчетами. Расчеты могут  принимать как наличную, так и  безналичную форму. Но чаще распространена безналичная форма расчета. Организация  денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку  в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения.

Таким образом, учет денежных средств занимает одно из важнейших мест в системе бухгалтерского учета на предприятии. Бухгалтерский учет денежных средств необходим для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования на предприятии, укрепления платежной дисциплины, эффективного использовании финансовых ресурсов. От правильной организации учета денежных средств зависит финансовое состояние предприятия.

Список  использованных источников

1. Бабаев, Ю.А.  Бухгалтерский  учет: учебник для студентов/Ю.А. Бабаев, Н.П. Комиссарова, В.А. Бородин. – Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 339с.
2. Бычкова, С.М. Бухгалтерский финансовый учет : учебник/С.М. Бычкова, Д.Г.Бадмаева, под ред. проф. С.М.Бычковой. – М.: Эксмо, 2008. – 184с.
3. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет в организациях/Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. – Изд. 3-е. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 64с.: ил.
4. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учебник/Н.П. Кондраков. – М.:ИНФРА-М, 2007. – 274с. – (серия «Высшее образование»).
5. Лытнева, Н.А. Бухгалтерский учет: учебник/Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. – М.: ФОРУМ:ИНФРА-М, 2006. – 288с. – (профессиональное образование).
6. Санин, К.В. Бухгалтерский учет: учеб. пособие/К.В. Санин, М.К. Санин. – СПб.: СПб ГУИТМО, 2005. – 20с.
7. Суглубов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: учеб. пособие/А.Е. Суглубов, Б.Т. Жарылгасова. – Изд. 2-е., стер. – М.: КНОРУС, 2007. – 138с.