Учет денежных средств на специальных счетах

Закрытие аккредитива

1. Закрытие аккредитива в исполняющем  банке производится:

- по истечении срока аккредитива;

- по заявлению получателя средств  об отказе от использования  аккредитива до истечения срока  его действия, если возможность  такого отказа предусмотрена  условиями аккредитива;

-по требованию плательщика о  полном или частичном отзыве  аккредитива, если такой отзыв  возможен по условиям аккредитива.

О закрытии аккредитива исполняющий банк должен поставить в известность банк-эмитент.

2. Неиспользованная сумма покрытого  аккредитива подлежит возврату  банку-эмитенту незамедлительно  одновременно с закрытием аккредитива. Банк-эмитент обязан зачислить  возвращенные суммы на счет  плательщика, с которого депонировались  средства.

Порядок осуществления расчетов по аккредитиву регулируется законом, а также установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

 

 

Дебет	Кредит
С-остаток неиспользуемых аккредитивов, чековых книжек	Оплачены расходы или задолженности поставщикам аккредитива, чековых книжек и банковских карт.

 

 

Пример:

Организация приобрела материальные ресурсы с использованием аккредитива

 

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Открытие аккредитива	55/1	51
2	Оплачены услуги банка	76	51
3	Выделен НДС	19	60
4	Отражены затраты на приобретение материалов	10	60
5	Оплачен счёт поставщиков путём раскрытия аккредитива	60	55/1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Учёт операций по  расчётам чеками и чековыми  книжками

 

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.  В России расчеты чеками между юридическими лицами применяются довольно редко. Чековые книжки используются главным образом для снятия организацией наличных денег со своего счета в банке. Денежные средства, предназначенные для расчетов чеками, депонируются на специальном счете в банке, при этом банк списывает часть денежных средств с расчетного счета организации на специальный счет (или оформляет краткосрочный кредит банка).

Для снятия наличных денежных средств с расчетного счета (на выплату заработной платы работникам, выдачу средств под отчет, и пр.) банк, как правило, выдает организации чековую книжку. Для того, чтобы снять наличные деньги со своего счета, организация выписывает чек, заверяет его подписями уполномоченных лиц и печатью организации и представляет в банк. Некоторые понятия действующие в чековом обращении:

чекодатель - юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков;

чекодержатель - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек,

плательщик - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Предъявлением чека к оплате считается представление чека для получения платежа в банк, обслуживающий чекодержателя. Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми возможными способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Их хранение осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России. Чеки, выпускаемые кредитными организациями, могут применяться для осуществления безналичных расчетов. В случае, когда сфера обращения чеков ограничивается кредитной организацией и ее клиентами, чеки используются на основании договора о расчетах чеками, заключаемого между кредитной организацией и клиентом.

Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.

Статьей 878 ГК РФ определены следующие обязательные реквизиты чека:

1) наименование "чек", включенное  в текст документа;

2) поручение плательщику выплатить  определенную денежную сумму;

3) наименование плательщика и  указание счета, с которого должен  быть произведен платеж;

4) указание валюты платежа;

5) указание даты и места составления  чека;

6) подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.

Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека.

Чек, не содержащий указание места его составления, рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя.

Предъявление чека к платежу возможно путем его непосредственного предъявления банку-плательщику, а также путем представления чека в банк, обслуживающий чекодержателя, на инкассо для получения платежа.

Сроки предъявления чека к платежу в международной практике отличаются от сроков предъявления чека, установленных России.

Согласно п. 2.12 Положения Банка России от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.

Статья 29 Закона о чеках устанавливает следующие сроки предъявления чеков к оплате при международных расчетах:

- чек, который оплачивается в  стране его выставления, должен  быть предъявлен к платежу  в течение восьми дней;

- чек, который оплачивается не  в той стране, где он выставлен, а в другой, должен быть предъявлен  к оплате в течение двадцати  дней, если место выставления  и место платежа находятся  в одной и той же части  света;

- чек, который оплачивается не  в той стране, где он выставлен, а в другой, должен быть предъявлен  к оплате в течение в течение  семидесяти дней, если место выставления  и место платежа находятся  в различных частях света.

Вышеуказанные сроки начинают течь со дня, который указан в чеке как день выставления чека.

Отзыв чека возможен только после истечения срока для предъявления. Если указания об отзыве чека чекодателем не даны, то плательщик (банк) может произвести платеж также и после истечения срока для предъявления. Чек заполняется от руки или с помощью технических средств. Чек может быть именным, ордерным или на предъявителя. Вид чека определяет способ передачи прав по нему. Не подлежит передаче именной чек. Чек без указания наименования чекодержателя рассматривается как чек на предъявителя.

Если банк отказывается оплатить чек, удостоверить этот факт можно несколькими способами, предусмотренными ст. 883 ГК РФ:

- совершением нотариусом протеста  либо составлением равнозначного  акта в порядке, установленном  Законом;

- отметкой плательщика на чеке  об отказе в его оплате, с  указанием даты представления  чека к оплате;

- отметкой инкассирующего банка  с указанием даты о том, что  чек своевременно выставлен, но  не оплачен.

Протест или равнозначный акт должен быть совершен до истечения срока для предъявления чека к платежу. Если предъявление чека к платежу имело место в последний день срока, протест или равнозначный акт может быть совершен на следующий рабочий день.

После удостоверения факта неоплаты держатель чека должен известить своего индоссанта и чекодателя о неплатеже. Все обязанные по чеку лица (чекодатель, индоссанты, авалисты) солидарно отвечают перед чекодержателем за отказ плательщика от оплаты чека. При этом чекодержатель вправе по своему выбору предъявить иск одному, нескольким или всем обязанным по чеку лицам. Чекодержатель вправе требовать от обязанных по чеку лиц оплаты суммы чека, возмещения своих издержек на получение оплаты, а также уплаты процентов за неисполнение денежного обязательства в соответствии с п. 1 ст. 395 ГК РФ.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов. Записи по К 55/2 осуществляются на основании выписок банка, т.е. после оплаты выданных организацией чеков. Остаток по счёту 55/2 должен соответствовать выписке банка. В случае полного использования чековой книжки её возвращают в банк: Дебет 51,52 Кредит 55/2. Аналитический учет по субсчету 55.2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке.

Заказав в банке и получив чековые книжки при их использовании, бухгалтер будет делать следующие проводки, на основании банковских выписок.

 

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Депонированы средства для расчетов чеками по лимитированной чековой книжке	55/2	51
2	Оприходованы лимитированная и не лимитированная чековые книжки полученные в банке	006
3	Получены в банке по чеку наличные на и оплату хозрасходов выплату заработаной платы сотрудниками	50	51
4	Списаны средства по чекам, предъявленным к оплате сторонними организациями	60,76	55/2
5	Списаны использованные чеки		006
6	Неиспользованные средства, депонированные ранее для оплаты чеков, зачислены на расчетный счет	51	55/2
7	Списаны чеки, возвращённые в банк		006

 

 

Пример.

Отразить на счетах бухгалтерского учёта операции по расчётам чеками

 

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Депонируются средства на покупку чековой книжки	55/2	51
2	Выдано под отчёт лицу чековая книжка	71	55/2
3	Поступили материалы, оплаченные чеком	10	60
4	Утверждён отчёт экспедитора о приобретении материалов	55/2	71
5	Получен к оплате чек за приобретение материалов	60	55/2
6	Остаток неиспользованных средств зачислен на расчётный счёт	51	55/2

 

                                                

 

3. Учёт операций по  депозитным счетам

Депозитные счета используются для размещения денежных средств на фиксированный срок под проценты. Проценты по депозитному счету выше, чем по текущим счетам и зависят от срока уведомления банка о досрочном расторжении договора.

Депозитные счета открываются для физических и юридических лиц с целью размещения свободных денежных средств на депозитный вклад с начислением процентов. Для открытия депозитного счета между вкладчиком и банком заключается договор на определенный срок. Средства с текущего счета клиента зачисляются на его депозитный счет 
, а по истечению срока контракта возвращаются обратно.

Типы депозита:

1. Классический- это счет, который нельзя пополнять и с которых нельзя снимать деньги до назначенного срока.
2. Депозитный вклад с возможностью пополнения- счет, на который можно вносить дополнительные средства. Снимать деньги с такого счета нельзя.
3. Депозитный вклад с возможностью пополнения и частичного снятия денег- счет, на который можно довносить деньги и с которого можно снимать часть средств. Сумма неснимаемого остатка оговаривается в договоре.

Существует общее правило, применимое ко всем депозитным счетам: чем больше будет свобода вкладчика при управлении денежными средствами, тем меньше будут проценты по вкладам.

Начисление процентов на вклад бывает разных видов:

-ежемесячное

-ежеквартальное

-с капитализацией.

Если клиент не нуждается в регулярном снятии процентов, лучше всего воспользоваться депозитами с капитализацией. В этом случае при каждом следующем начислении процентов на депозитный счет в банке, процент начисляется на всю сумму вклада вместе с начисленными ранее процентами.