Учет денежных средств на расчетных счетах

Банк-эмитент доводит извещение о постановке в картотеку до клиента по получении извещения от исполняющего банка.

Оплата расчетных документов производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством.

Допускается частичная оплата платежных требований, инкассовых поручений, находящихся в картотеке по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок".

Частичная оплата производится платежным ордером формы 0401066 (приложение 17 к настоящему Положению) в порядке, аналогичном порядку частичной оплаты платежного поручения, предусмотренному в пункте 3.7 настоящей части Положения, за исключением отметки о частичной оплате.

При частичной оплате платежного требования, инкассового поручения из картотеки по внебалансовому счету № 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" ответственный исполнитель банка проставляет на всех экземплярах расчетного документа в соответствующих графах в нижней части бланка номер частичного платежа, номер и дату платежного ордера, которым произведена оплата, сумму частичного платежа, сумму остатка и заверяет произведенные записи своей подписью.

При неполучении платежа по платежному требованию, инкассовому поручению либо извещения о постановке в картотеку формы 0401075 (приложение 23 к настоящему Положению) банк-эмитент может по просьбе получателя (взыскателя) средств направить в исполняющий банк запрос в произвольной форме о причине неоплаты указанных расчетных документов не позже рабочего дня, следующего за днем получения соответствующего документа от получателя средств (взыскателя), если иной срок не предусмотрен договором банковского счета.

7 Расчеты по чекам

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а в части, им не урегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя.

Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.

Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате.

Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и учитываются в банках на внебалансовом счете N 91207 "Бланки строгой отчетности".

Хранение бланков чеков банками осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями.

Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.

Межбанковское соглашение о расчетах чеками может предусматривать:

- условия обращения чеков при  осуществлении расчетов;

- порядок открытия и ведения  счетов, на которых учитываются  операции с чеками;

- состав, способы и сроки передачи  информации, связанной с обращением  чеков;

- порядок подкрепления счетов  кредитных организаций - участников  расчетов;

- обязательства и ответственность  кредитных организаций - участников  расчетов;

- порядок изменения и расторжения  соглашения.

8 Списание и поступление денежных средств на лицевых счетах

На каждого клиента (предприятие) банк открывает соответствующий лицевой счет, на котором ведет учет взаимодействия с ним.

Предприятие периодически получают из банка выписки из расчетного счета и в качестве приложения к ним документы, на основании которых идут зачисления или списания денежных средств. Операции в данных выписках кодируются специальными цифрами (от 01 до 13), которые и отражают характер перемещения денежных средств. Следует иметь в виду, что выписка - это банковский документ, а, значит, стоящая в ее дебете цифра означает списание банком с расчетного счета фирмы, а стоящая в кредите - зачисление на расчетный счет. Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на активном счете 51 «Расчетный счет».

Для операций, отражаемых на счете 51 «Расчетный счет» в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал - ордер №2 и ведомость №2.

Все записи в этих регистрах ведутся на основании выписок банка из расчетного счета и приложенным к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.

В выписке указывается:

- Номер расчетного счета клиента;

- Дата предыдущей выписки и  ее исходящий остаток (он же  является входящим остатком для  последней выписки);

- Номера документов, на основании  которых зачислены денежные средства;

- Корреспондирующий счет - шифр  бухгалтерии банка, которым закодированы  финансовые операции предприятия;

- Суммы по дебиту и кредиту;

- Остаток наличия средств на  дату выписки.

Выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию ежедневно или в другие установленные сроки.

Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя его должником (кредиторская задолженность банка), поэтому:

- По дебету отражаются расходные  операции для банка, то есть  уменьшение своего долга (списания, выдача наличными);

- По кредиту - приходные операции  для банка, то есть поступления  на расчетный счет предприятия.

В выписке из расчетного счета предприятия закодированы финансовые операции, оформленные банковскими документами:

Условные кодовые обозначения	Содержание операции, заменяемое условным шифром
	По дебету расчетного счета	По кредиту расчетного счета
01	Списано согласно вашему поручению	Зачислено согласно прилагаемой копии платежного поручения
02	Оплачены платежные требования	Зачислено по оплаченным платежным требованиям
03	Оплачен наличными деньгами ваш чек	Поступило наличными деньгами
04	Оплачен ваш расчетный чек	Поступило согласно вашему реестру расчетных чеков
05	Списано за выставленные аккредитивы или специальные счета согласно вашему заявлению	Зачислен остаток неиспользованного аккредитива или специального счета
06	Списано согласно приложениям к выписке из лицевого счета	Зачислено согласно приложениям к выписке из лицевого счета
07	Списано в погашение ссуды	Зачислена сумма ссуды согласно вашего заявления
08	Выдана лимитированная книжка согласно вашего заявления	Зачислен неиспользованный остаток суммы лимитированной чековой книжки
09	Произведено регулирование специальных ссудных счетов и счетов под расчетные документы в пути	Произведено регулирование специальных ссудных счетов и счетов под расчетные документы в пути
10	Списаны проценты за полученные ссуды

Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено». На полях проверенной выписке против суммы операции и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке.

В журнале - ордере №2 отражаются обороты по кредиту счета 51, обороты по дебету счета записываются в разных журналах - ордерах, а контролируются ведомостью №2. группировка сумм для отражения необходимых итогов в журнале ордере и ведомости осуществляются путем подсчета соответствующих данных в выписках или приложенных к ним документах, согласно приведенным в них бухгалтерским разметкам.

Учет операций на расчетном счете

Первичный документ	Содержание операции	Корреспондирующие счета
		Д	К
1	2	3	4
Первичные суммы, поступившие на расчетный счет
Платежное поручение (к нам)	Получены деньги от покупателей в т.ч. Авансы под поставку товаров	51	62
Ордер на сдачу денег в банк	Сданы в банк денежные средства из кассы (выручка от продажи, депонентские  суммы и т.п.)	51	50
Платежное поручение (к нам)	поступили денежные средства, числящиеся в пути	51	57
Платежное поручение (к нам)	Получены краткосрочные кредиты и займы	51	66
Платежное поручение (к нам)	Получены долгосрочные кредиты и займы	51	67
Платежное поручение (к нам)	Поступили суммы вкладов в уставный капитал от учредителей	51	75
Платежное поручение (к нам)	Поступили суммы по удовлетворенным претензиям (ранее предъявленным)	51	76
Платежное поручение (к нам)	Поступили суммы страховых возмещений полученных от страховых компаний	51	76
Платежное поручение (к нам)	Поступили суммы удовлетворенных претензий (ранее предъявленных)	51	76
Платежное поручение (к нам)	Поступили денежные средства в счета прибыли, полученной от исполнения договора простого товарищества (запись у участника договора простого товарищества)	51	76
Платежное поручение (к нам)	Поступили денежные средства в чет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (запись у учредителя управления)	51	79
Платежное поручение (к нам)	Отражены доходы, поступившие в счет будущих периодов (плата за коммунальные услуги связи и т.п.)	51	98
Выбытие денежных средств с расчетного счета
Чек на получение денег в банке	Получены наличные деньги с расчетного счета в банке (на выплату заработной платы, пенсии, пособий, премий и т.п.)	50	51
Платежное поручение	Отражено зачисление денежных средств на аккредитивы и особые счета, задепонированы средства при выдаче чековых книжек и пр.	55	51
Платежное поручение (от нас)	Отражены предоставленные денежные займы  другим организациям	58	51
Платежное поручение (от нас)	Оплата акцептованных счетов, платежных требований поставщиков	60	51
Платежное поручение (от нас)	Погашены краткосрочные кредиты и займы	66	51
Платежное поручение (от нас)	Погашены долгосрочные кредиты и займы	67	51
Платежное поручение (от нас)	Перечисление в бюджет по налогам и сборам	68	51
Платежное поручение (от нас)	Перечислены взносы на социальное страхование	69	51
Платежное поручение (от нас)	Перечисление разным организациям и физическим лицам	76	51

В журнале - ордере и ведомости записи делаются по корреспондирующим счетам итогами по одной выписке банка. Условием для заполнения регистров является использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала - ордера №2 и ведомости №2за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка.

Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца, для оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

Итоговые обороты и сальдо по журналу - ордеру и ведомости переносятся в конце месяца в Главную книгу на счет 51.

Заключение

Общепризнанно, что бухгалтерский учет на предприятии должен осуществляться по определенным правилам. Проблема заключается в установлении такой совокупности правил, реализация которых обеспечила бы максимальный эффект от ведения учета. При этом под эффектом в данном случае понимается своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность и полезность для широкого круга заинтересованных пользователей . В том числе не последнее место в учетном процессе по объему и важности учетных процедур занимает учет денежных средств, и оттого, насколько эффективно он организован, зависит во многом состояние расчетов денежными средствами по предприятию в целом.

Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:

- проанализирована практика организации  бухгалтерского учета на предприятиях

- рассмотрены первичные документы  ведения учета денежных средств предприятий и хронология заполнения первичной документации

-правила заполнения документов

Теоретической и методической основой послужили постановления правительства РФ, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам, труды российских и зарубежных ученых по проблемам организации бухгалтерского учета .

В работе применялись общие методы исследования:

- системный подход,

-сопоставительный, экономический  анализ

Список используемой литературы:

1. Налоговый кодекс РФ ( часть вторая)

2. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 №18 «Об  утверждении порядка ведения  кассовых операций в РФ».

3. Бухгалтерское приложение к  газете « Экономика и жизнь» 2006 № 8-18

4. Постановление Госкомстата России  от 18.08.1998 N 88 «Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации  по учету кассовых операций, по  учету результатов инвентаризации» (в редакции от 03.05.2000 г.).

5. «Экономико-правовой баллетень» журнал 2006 г. № 1,5,6