Учет денежных средств и расчетов

Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами учитываются  на счетах 63,73,76 и др.

Аналитический учет по счетам 61,64,65,75,78,79,62 ведется в ведомости  №7, а по счету 76 такая ведомость открывается для каждого субсчета.

В конце месяца по ведомости  аналитического учета подсчитывают итоги оборотов и выводят сальдо на следующий месяц.

Кредитовые обороты  в разрезе корреспондирующих  счетов из ведомостей №7 записывают в журнал-ордер №8 по кредиту счетов 61,62,63,68,73,76,78,79 и др. Записи по счетам 61,63,73 производят в журнале-ордере одной строкой за месяц, а по счету 76 - итогами за месяц по субсчетам. По счетам 68,78,79 синтетический учет в журнале-ордере №8 совмещается с аналитическим.

Современные условия  развития экономики позволяют использовать такую форму сотрудничества предприятий, как совместная деятельность. Она  не предполагает образования юридического лица и осуществляется на основе договора между участниками. Ведение общих дел участников поручается одному из них - доверенному лицу, которое ведет учет совместной деятельности на отдельном балансе. Результаты совместной деятельности распределяются в порядке, предусмотренном договором.

Согласно письму Минфина  РФ №480 от 01.02.1994 г. вклады участников в совместную деятельность учитываются ими на счетах 06” Долгосрочные финансовые вложения” , или 58” Краткосрочные финансовые вложения” , на соответствующих субсчетах” По совместной деятельности” , расчеты между участниками производятся на счете 77” Расчеты по совместной деятельности” . Доверенное лицо вклады участников учитывает на счете 96, субсчет” Общая долевая собственность по совместной деятельности” , а расчеты между участниками - на счете 77” Расчеты по совместной деятельности” .

Передача вкладов осуществляется на основании авизо или другого  первичного документа. Предприятия-участники  отражают свои вклады в совместную деятельность: Д-т счетов 58,06, К-т  счетов 47,48 - на согласованную между  участниками сумму вклада; Д-т счетов 47,48, К-т счетов 01,04; Д-т счетов 02,05, К- т счетов 47,48 - при передаче имущества; Д-т счетов 06,58, К-т сч. 48; Д-т сч. 48, К-т сч. 20 при передаче незавершенного производства; Д-т сч. 06, К-т счетов 51,52,60,62,76 - при передаче денежных средств, дебиторской задолженности.

Если сумма вклада оценена выше балансовой стоимости  имущественных ценностей, то разница  относится на счет 85” Добавочный капитал” : Д-т счетов 47,48, К-т сч. 85; если сумма ниже - Д-т счетов 81,88, К-т счетов 47,48.

Сумма начисленной прибыли  от совместной деятельности отражается: Д-т сч. 77, К-т сч. 80; убытков - Д-т  счетов 81,88,85, К-т сч. 77.

Доверенное лицо отражает вклады участников на отдельном балансе  в следующем порядке: Д-т счетов 01,04,10,12,20,40,41,50,51,52,60 и др., К-т сч. 96.

Учет совместной хозяйственной  деятельности осуществляется в общеустановленном  порядке.

Начисление прибыли  участникам отражается: Д-т сч. 81, К-т  сч. 77; убытков Д-т сч. 77, К-т сч. 87.

При прекращении совместной деятельности оставшиеся имущество и денежные средства распределяются в соответствии с условиями договора и используются участниками в первую очередь для закрытия счета 06 или 58. Если сумма полученных средств превышает сумму вклада, то разница относится на счет 88, субсчет” Безвозмездно полученные средства” , меньше суммы вклада, то списывается за счет собственных средств - Д-т счетов 81,88.

Доверенное лицо на отдельном  балансе делает следующие записи: Д-т сч. 96, К-т счетов 50,51,52 и др. - при возврате денежных средств и дебиторской задолженности; при возврате имущества и других ценностей: Д-т сч. 96, К-т счетов 47,48,46; Д-т счетов 02,05,13, К-т счетов 46,47,48; Д-т счетов 46,47,48, К-т счетов 01,04,10,12,40,20; Д-т счетов 46,47,48, К-т сч. 80.

Аналитический учет вкладов и расчетов по совместной деятельности ведется в разрезе договоров по каждому участнику в ведомости №7, синтетический - в журнале-ордере №8.

8. Применение ЭВМ в  организации учета денежных средств  и расчетов.

Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета и управления вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

В условиях использования  ЭВМ необходимая информация о  движении денежных средств и состоянии расчетов обеспечивается путем составления машинограммы - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Машинограммы применяются для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и др. По данным машинограмм заполняются отдельные статьи баланса предприятия.

Список использованной литературы:

1. Козлова Е. П., Парашутин  Н. В., Бабченко Т. Н., Галанина  Е. Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы  и статистика, 1994.

2. Бухгалтерский учет: Учебник/  П. П. Новиченко, Т. Н. Шеина,  Ф. П. Васин и др. ; Под. ред. П. П. Новиченко - 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 1990.

3. Волков Н. Г. Бухгалтерский  учет и отчетность на предприятии. - М.: Дело и право, 1992.