Учет дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО "Эльтах"

- оптовая и розничная  торговля алкогольной продукцией  и табачными изделиями;

- транспортирование грузов, в том числе по международным  перевозкам, оказание услуг складского  хозяйство;

- внешнеэкономическая деятельность.

Уставный капитал составляет 10000 рублей и распределяется среди  участников общества в размере 50% на каждого от общей суммы. В соответствии с законодательством [1], Уставный капитал  может быть либо уменьшен либо увеличен по согласованию сторон и решению  высшего органа управления общества.

Высшим органом управления общества является Собрание Участников, которое созывается не реже одного раза в год. В его компетенции  находятся вопросы, касающиеся направлений  видов деятельности общества, изменения  уставного капитала, утверждения  годовых отчетов и бухгалтерского баланса общества

Исполнительным органом  общества является Генеральный директор, которым на данный момент является Тахран Мустафа. Он действует на правах единоначалия, имеет право представлять общество перед третьими лицами, выдает доверенности и открывает счета  в банках.

Финансовый год общества совпадает с календарным годом. Финансовые результаты деятельности определяются на основании бухгалтерского баланса (Приложение 1). 

 

2.2 Учет  дебиторской и кредиторской задолженности

 

На начало отчетного периода  у предприятия осталось непогашенной: кредиторская задолженность: перед  поставщиками – 981445,19 р., по авансам  полученным – 175748,00 р., расчеты с  бюджетом – 2537 р., по оплате социального  страхования – 14515,49 р., по оплате труда  – 75428 р., с подотчетными лицами – 873649,41 р. (Приложение 2)

Все расчеты с покупателями и заказчиками ведутся в журнале  – ордере №8. В котором ведется  также учет расчетов с прочими  дебиторами и кредиторами.

Расчет зарплаты ведется  на основании тарифной сетки. Выдача заработной платы оформляется расходным  кассовым ордером. Составляется в расчетной  платежной ведомости №1 по заработной плате на основании табеля учета  использования рабочего времени  и тарифной ставки. Отчисления от зарплаты ведутся на счете 69 и оформляются  в журнале – ордере №10 на основании  расчетно-платёжной ведомость и  справка бухгалтерии об определении  налоговой базы, расчет страховых  взносов по каждому работнику  на финансирование страховой части  пенсии.

Расчеты с подотчетными лицами ведется в журнале – ордере № 7. Записи в котором ведутся  в хронологическом порядке по мере сдачи отчетов от подотчетных  лиц.

Все расчеты с поставщиками отражены в журнале – ордере № 6. Оплата поставщикам, перечислением  на их расчетный счет, оформляется  платежным поручением.

Дебиторская задолженность  отражается на счете 62 Расчеты с  покупателями и заказчиками. Аналитический  учет ведется по каждому счету, предъявленному покупателю. Для этого к счету 62 предусмотрены субсчета 01 и далее (в зависимости от количества покупателей). Также к счету 62 в ООО "Эльтах" предусмотрен субсчет 1 "Расчеты  с покупателями в рублях" и  субсчет 2 "Авансы полученные".

Создание резерва по сомнительным долгам не предусматривается учетной  политикой (Приложение 3).

Форма ведения бухгалтерского учета автоматизированная с применением  специализированной программы 1С:Предприятие. Таким образом, аналитический учет по счету 62 ведется в журнале-ордере №11 и ведомости №16.

Ведение книг продаж автоматизировано.

В настоящее время ООО "Эльтах" производит свою продукцию  в основном только в том количестве, которое указано в заявке. Данные заявки принимаются по электронной  почте и на их основании выбиваются товарно-транспортные накладные.

Все заключенные и поступившие  в бухгалтерию договора на продажу  продукции ООО "Эльтах" подлежат регистрации в журнале учета  договоров продаж.

Данные счетов-фактур, товарно-транспортных накладных и других документов обобщаются в журнале-ордере №11. Каждый первичный  документ с проставленными корреспонденциями  счетов выполненных операций заносится  в журнал-ордер отдельной строкой.

По окончании месяца итоговые данные всех граф журнала-ордера №11 переносятся  в Главную книгу, а информация по корреспондирующим счетам переносится  по правилу двойной записи первичными документами. При этом на каждый корреспондирующий  счет выписывается один первичный документ за месяц по всем без исключения совершенным операциям с подробным  описанием. Обороты и выходное сальдо из главной книги по счету 62 заносится  отдельной строкой в оборотную  ведомость (Приложение 4), где расчеты  за отгруженную продукцию отражаются отдельно по каждому покупателю.

При отгрузке продукции покупателям  ООО "Эльтах" оформляет следующие  документы:

1)                расчетные документы: счет-фактура (Приложение 5).

Счет-фактура выписывается в трех экземплярах: первый остается у ООО "Эльтах", второй передается в бухгалтерскую покупателя. А  третий прикладывается к отчету экспедитора. Счет-фактура подписывается первыми  лицами предприятия (руководителем  и главным бухгалтером).

Для регистрации выписанных счетов фактур ведутся журнал и книга  продаж. В журнале продаж регистрируются все номера выписанных счет-фактур, включая аннулированные, а в книге  продаж, только те по которым отпущен  товар и поступила оплата.

2)                товарно-транспортные документы: товарно-транспортная накладная (Приложение 6), накладная на отпуск материалов на сторону, товарная накладная, другие дополнительные сопроводительные документы (сертификаты качества, спецификация).

От поставщиков на предприятие  поступают товарно-материальные ценности. Для учета расчетов по таким операциям  в ООО "Эльтах" предусмотрен счет 60 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками". Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому  предъявленному счету. Для этого  к счету 60 предусмотрен субсчет 1 "Расчет с поставщиками в рублях". (Приложение 7)

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО "Эльтах" ведет  в журнале-ордере №6, в данном журнале  синтетический учет расчетов сочетается с аналитическим учетом.

Поступление материальных ценностей  от поставщиков производится на основании  заключенных договоров. В договорах  в обязательном порядке оговариваются: виды поставляемых товарно-материальных ценностей, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели, срок исполнения договора, порядок  расчетов. Порядок оценки товарно-материальных ценностей зависит от источника  поступления, или способа приобретения и предусмотрен в ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов".

Товарно-материальные ценности, поступающие в ООО "Эльтах". Сопровождаются следующими документами:

1)                расчетные документы: счет, счет-фактура.

2)                Товарно-транспортные документы: товарная накладная, накладная на отпуск материалов на сторону, товарно-транспортная накладная, квитанция и о приемке груза, упаковочный ярлык. Сертификаты качества, спецификация.

Выполнение проводок в  регистрах бухгалтерского учета  осуществляется бухгалтером ООО "Эльтах" на ПЭВМ.

По окончании месяца итоговые данные всех граф из журнала-ордера №6 переносятся в Главную книгу, а информация по корреспондирующим  счетам переносится листками-расшифровками.  

 

Заключение

 

В современных условиях предприятие  не может существовать без привлечения  заемных средств. Поэтому проблема дебиторской и кредиторской задолженности  близка всем хозяйствующим субъектам. Кредиторская задолженность в современных  условиях способствует развитию организации. Используя кредиты, организация  может быстрее и масштабнее реализовать  свои цели, повысить эффективность  финансовой деятельности.

В теоретической части  курсовой работы были проанализированы основные понятия дебиторской и  кредиторской задолженности. Были изложены правовые основы долговых обязательств. В связи с этим были рассмотрены  основные виды задолженностей.

Также в первой главе была дана оценка дебиторской и кредиторской задолженности, ее классификация.

Во второй главе дана краткая  характеристика ООО "Эльтах", рассмотрено  как ведется учет долговых обязательств на данном предприятии.

В связи с этим было установлено, что учетная политика разработана  и соответствует законодательным  и нормативным актам, раскрывает все основные аспекты касающиеся дебиторской и кредиторской задолженности. Данные бухгалтерского учета достоверны и объективны, и могут служить  источником для проведения финансового  анализа.

 

Список  литературы

 

1. Федеральный закон "О  бухгалтерском учете" № 129 –  ФЗ от 21 ноября 1996г.

2. Постановление правительства  РФ "Об утверждении программы  реформирования бухгалтерского  учета в соответствиии с международными  стандартами финансовой отчетности" от 6 марта 1998г. №283

3. Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации  (утверждено приказом Минфина  России от 29.07.1998 № 34н

4. Положение по бухгалтерскому  учету (ПБУ 1-20).11-е изд. - М.: Инфра  – М, 2006. – 192с.

5. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский  учет и контроль дебиторской  и кредиторской задолженности.  – М., 2004г. – 325с.

6. Бухгалтерский финансовый  учет: учебник для вузов / Под  ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2005г. – 525с.

7. Кондракова Н.П. Бухгалтерский  (финансовый, управленческий) учет. –  М.: Проспект, 2007. – 488 с.

8. Маренков Н.Л. . Бухгалтерский  учет и финансовая отчетность: – М.: Изд-во "Экзамен", 2004г. –  336с.

9. Журнал "Бухгалтерский  учет" - № 17-2003 г. Автор: О.  В. Попова, аудитор ООО "Финансаудитсервис"

10. "Учет дебиторской  и кредиторской задолженностей  по МСФО" Шевякова Мария Михайловна  консультант по МСФО Журнал "МСФО", №3 май-июнь 2006 г.