Учет безналичных расчетов

Банки обязаны располагать копиями  документов, удостоверяющих личность идентифицируемого банком лица, или  личность которого необходимо установить при открытии банковского счета, счета по вкладу, документировать  сведения, устанавливаемые банком при  открытии банковских счетов, а также  систематически обновлять информацию о клиентах и выгодоприобретателях [5].

Рассмотрим документы, необходимые  для открытия банковского счета.

Во-первых, для открытия банковского  счета, счета по вкладу (депозиту) в  банк представляются оригиналы документов или их копии, заверенные в порядке, установленном законодательством, то есть нотариально удостоверенные либо удостоверенные органом, выдавшим документ [15].

Для юридических лиц предусматривается  возможность изготовления и заверения  копий документов самим клиентом, банк при этом устанавливает соответствие копий оригиналам документов, проверяет  наличие в них подписи лица, заверившего копию документа, его  фамилии, имени, отчества и должности, а также оттиска печати клиента. После этого на изготовленной  клиентом копии документа должностное  лицо банка делает надпись "сверено  с оригиналом" и проставляет  свою подпись с указанием фамилии, имени, отчества и должности, а также  оттиск печати или штампа банка, установленного для этих целей распорядительным актом банка [5].

Кроме того, должностное лицо банка  может самостоятельно изготовить и  заверить копии с документов, представленных клиентом, сделав на копии документа  надпись "копия верна" и проставив  свою подпись с указанием фамилии, имени, отчества (при наличии) и должности, а также оттиск печати или штампа банка, установленного для этих целей распорядительным актом банка.

Для открытия расчетного счета юридическому лицу - резиденту в банк представляются:

а)         свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

б)         свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

в)         учредительные документы юридического лица;

г)         лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу;

д)         карточка с образцами подписей и оттиска печати;

е)         документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете, а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;

ж)        документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;

и)         договор банковского счета, заполненный и подписанный руководителем, заверенный печатью юридического лица (бланк выдается в банке);

к)         анкета клиента (бланк выдается в банке);

л)         доверенность на право получения и представления финансовых документов (на лиц, не значащихся в карточке) заполненная и подписанная руководителем и главным бухгалтером юридического лица, заверенная печатью (бланк выдается в банке).

Во-вторых, документы, составленные на иностранном языке, должны сопровождаться переводом на русский язык, заверенным в порядке, установленном законодательством  Российской Федерации [5]. В случаях, предусмотренных законодательством  Российской Федерации, документы, представляемые при открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту), должны быть легализованы [15].

В настоящее время действует  следующий порядок легализации  документов.

Документы, присланные (ввезенные) из-за границы, должны быть легализованы в  посольстве (консульстве) РФ за границей или в посольстве (консульстве) иностранного государства в РФ.

Документы, составленные на иностранном  языке, представляются с переводом  на русский язык. Подлинность подписи  переводчика заверяется нотариально.

В-третьих, при открытии банковского  счета, счета по вкладу (депозиту) клиент обязан представить все документы, содержащие достоверные сведения и  необходимые для открытия соответствующего счета[5].

Клиент обязан представить и  иные документы в случаях, когда  законодательством РФ открытие банковского  счета, счета по вкладу (депозиту) обусловлено  наличием документов, не указанных  в Инструкции.

Счет является открытым с момента  внесения записи в Книгу регистрации  открытых счетов [5]. Внести запись об открытии счета банк должен не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора.

Одним из обязательных документов, представляемых для открытия счета, является карточка с образцами подписей и оттиска  печати. Теперь карточка с образцами  подписей и оттиска печати оформляется  и физическими лицами при открытии текущих счетов, счетов по вкладам.

Карточка заполняется с применением  пишущей или электронно-вычислительной машины шрифтом черного цвета  либо ручкой с пастой (чернилами) черного, синего или фиолетового цвета [10].

По общему правилу, действовавшему и ранее, бланки карточек могут изготавливаться  как клиентами, так и банком самостоятельно. Банк также изготавливает необходимое  для использования в работе количество копий карточки.

Копии карточек в настоящее время  могут быть заверены подписью как  главного бухгалтера банка, или его  заместителя, так и сотрудником  банка, уполномоченным распорядительным актом банка оформлять карточку, но только в том случае, если карточка с образцами подписей и оттиска  печати оформляется в присутствии  уполномоченного сотрудника кредитной  организации (филиала) либо подразделения  расчетной сети Банка России.

Изменения в поля банковской карточки могут быть внесены как по заявлению  клиента, так и банком самостоятельно. При внесении изменений зачеркивание текста осуществляется уполномоченным лицом тонкой чертой так, чтобы можно  было прочитать зачеркнутое.

Допуская использование аналогов собственноручной подписи представителем клиента или лицом, уполномоченным распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете, а также лицами, наделенными правом первой или второй подписи.

Запрещается применение такого аналога  собственноручной подписи, как факсимильная подпись.

Наряду с руководителем, правом первой подписи могут быть наделены иные лица независимо от выполняемой  функции, за исключением лиц, наделенных правом второй подписи [5].

Право первой подписи в случаях  и в порядке, предусмотренном  законодательством Российской Федерации, может быть передано управляющему, управляющей организации или  единоличному исполнительному органу управляющей организации.

Право второй подписи, по общему правилу, принадлежит главному бухгалтеру клиента  — юридического лица и (или) лицам, уполномоченным на ведение бухгалтерского учета, на основании распорядительного акта руководителя юридического лица.

Третьим лицам может быть предоставлено  право второй подписи на основании  распорядительного акта руководителя клиента — юридического лица, но только в случаях, если ведение бухгалтерского учета передано им в порядке, установленном  законодательством Российской Федерации [5].

Если руководитель клиента юридического лица ведет бухгалтерский учет лично, то в карточке проставляется собственноручная подпись руководителя и в поле "Вторая подпись" совершается  запись о том, что лицо, наделенное правом второй подписи, отсутствует [5].

Подлинность подписей указанных лиц  может быть удостоверена нотариально  либо уполномоченным лицом банка.

Для заверения подписи на банковской карточке, необходимо предоставить следующие  документы:

-    устав;

-    учредительный договор;

-    свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

-    свидетельство о постановке на налоговый учет;

-    выписку из единого государственного реестра юридических лиц;

-    решение уполномоченного органа о создании юридического лица;

-    приказы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в банковской карточке.

Поле "Образец оттиска печати" должно предусматривать возможность  проставления оттиска печати диаметром  не менее 45 мм, не выходя за границы  данного поля. В случае если законодательством  иностранного государства не установлена  обязанность наличия печати, юридическое  лицо, созданное на территории указанного государства, вправе не проставлять  оттиск печати, указав в поле "Образец  оттиска печати", что печать отсутствует [5].

Клиентом представляется новая  карточка в случаях:

-          замены или дополнения хотя бы одной подписи;

-          замены (утери) печати;

-          изменения фамилии, имени, отчества указанного в карточке лица;

-          изменения реквизитов, позволяющих идентифицировать клиента;

-          досрочного прекращения или приостановления полномочий органов управления клиента в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Карточка действует до прекращения  договора банковского счета, закрытия счета по вкладу (депозиту) либо до ее замены новой карточкой [3].

Во избежание штрафных санкций  в течение семи дней со дня открытия расчетного счета, юридическому лицу необходимо уведомить налоговый орган сообщением об открытии счета.Сообщение об открытии расчетного счета подается в территориальную  ФНС непосредственно руководителем  юридического лица или уполномоченным лицом, действующим на основании  доверенности либо направляется по почте  заказным (ценным) письмом с описью вложения.После сдачи в банк необходимых  документов, включая карточки с образцами  подписей директора и главного бухгалтера между банком и предприятием заключается  договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются: стоимость открытия счета, стоимость  услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, стоимость наличного обращения, проценты, выплачиваемые банком клиенту  за средства на счетах. Банк присваивает  расчетному счету предприятия специфический  серийно-порядковый номер.

Если в течении трех месяцев  после открытия на счете не было движения, то он закрывается [15].

 

1.3 Порядок закрытия расчетного  счета

Основанием для закрытия банковского  счета, счета по вкладу (депозиту) является прекращение договора банковского  счета, счета по вкладу (депозиту) [5].

После прекращения договора банковского  счета наступают следующие правовые последствия:

-          приходные и расходные операции по счету клиента не осуществляются;

-          денежные средства, поступившие клиенту, возвращаются отправителю;

-          до истечения семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента остаток денежных средств по счету выдается клиенту либо по его указанию перечисляется платежным поручением банка;

-          у клиента возникает обязанность сдать в банк неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными денежными чеками и корешками в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Закрытие банковского счета  осуществляется внесением записи о  закрытии соответствующего банковского  счета в Книгу регистрации  открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения  соответствующего договора, если законодательством  РФ не установлено иное. Наличие  неисполненных расчетных документов не препятствует прекращению договора банковского счета и исключению банковского счета из Книги регистрации  открытых счетов.

Исключение счета по вкладу (депозиту) из Книги регистрации открытых счетов осуществляется банком в день возникновения  нулевого остатка на счете вклада (депозита), если иное не установлено  договором вклада (депозита) [14].

 

1.4 Прием и выдача наличных  денег с расчетного счета

Объявление на взнос наличными

Поступление и списание денежных средств  с расчетных счетов могут производиться  двумя способами:

-          наличным;

-          безналичным.

Одним из видов наличных расчетов является объявление на взнос наличными.

Прием и выдача денег с расчетного счета производятся банком на основании  документов, утвержденных им же.

Предприятие имеет право реализовывать  свою продукцию, работы, услуги, ненужные основные средства и другие ценности за наличный расчет, а также выполнять  другие хозяйственные операции, в  результате чего в кассе накапливаются  излишние наличные деньги сверх норм оптимальной потребности. Для сдачи  излишних наличных денег из кассы  предприятия на хранение в банк на имя представителя предприятия  выписывается расходный кассовый ордер, по которому деньги изымаются из кассы. В банке представитель предприятия  получает у оператора банка и  заполняет специальный бланк "Объявление на взнос наличными" в одном  экземпляре, состоящем из трех частей, и представляет в банк.

Этот документ состоит из трех частей:

-          объявления на взнос наличными, составляемого клиентом и остающегося в банке для бухгалтерского оформления поступивших денежных средств;

-          квитанции, выписываемой банком для выдачи клиенту;

-          ордера, прилагаемого к выписке банка, выдаваемой клиенту.

После проверки правильности заполнения объявления работником банка, наличные деньги сдаются непосредственно  в приходную кассу банка. Верхняя  часть объявления остается в банке, а представителю предприятия  выдается квитанция с печатью  банка, которая прикладывается потом  к расходному кассовому ордеру вместо отчета о направлении расхода. Третья часть возвращается на предприятие  вместе с выпиской банка за тот  день, когда будет зачислена на расчетный счет поступившая сумма.

Образец объявления на взнос наличными  можно увидеть в приложении А.

При этом бухгалтерией предприятия  осуществляется проводка: Дебет 51 "Расчетные  счета" Кредит 50 "Касса"[15].

Денежный чек

Следующим видом наличных расчетов является денежный чек.

Для получения денег из банка  предприятие должно иметь чековую  книжку, которую оно получает в  банке по заявлению специальной  формы. В заявлении указывается  полностью фамилия, имя и отчество кассира и дается образец его подписи. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия. После проверки правильности составления заявления в бухгалтерии банка оно передается в расходную кассу банка, где кассир под расписку на заявлении получает чековую книжку на 25 или 50 чеков. Если чековая книжка не получена в течение 30 дней, то она аннулируется.