Типовые изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций

Вариант №3.

1.Типовые изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций.

 

С началом хозяйственной  деятельности постоянно изменяется размер имущества или величина источников его формирования.  Эти изменения происходят под влиянием хозяйственных операций.

Например, получены материалы  от поставщиков на сумму 5000 рублей. Следовательно,  у нас увеличение по статье  "сырье,  материалы  и другие аналогичные ценности"  и увеличение задолженности по статье пассива баланса "поставщики и подрядчики".

Так,  после каждой операции показатели актива и пассива баланса и претерпевают изменения.  Но на практике невозможно после каждой хозяйственной операции составлять баланс. Поэтому баланс составляется на определенную дату (один раз в месяц, квартал, год).

Хозяйственные операции в  зависимости от их влияния на изменения статей баланса, бывают 4-х типов:

1. Операции первого типа  вызывают изменения только в  активе баланса: одна его статья  увеличивается,  другая -  уменьшается  на сумму хозяйственной операции, т.е. видоизменяется состав хозяйственных средств, их размещение. Итог баланса при этом не изменяется.

Например, согласно расходному кассовому ордеру из кассы выдано под отчет на покупку канцелярских товаров 200  рублей.  Следовательно,  в балансе по статье  "Касса"  уменьшится,  а по статье  "Прочие дебиторы" - увеличится.

2.  Второй тип хозяйственных  операций вызывает изменения  только в пассиве баланса:  одна его статья увеличивается,  другая -  уменьшается,  т.е. видоизменяются источники средств. Итог баланса не изменяется.

Например, на основании выписки банка полученная ссуда направлена на погашение задолженности поставщикам в сумме 25000 рублей. В балансе по статье  "Краткосрочные кредиты банков"  сумма увеличивается,  а по статье "Расчеты с кредиторами за товары и услуги" - уменьшается. 

3. Третий тип хозяйственных  операций вызывает изменения  в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения его статей.  Итог баланса также увеличивается на сумму хозяйственной операции по активу и пассиву. 

Например,  получены от поставщиков  товары на сумму 14.000  рублей (расчет за товары еще не произведен).  Статьи актива баланса "Готовая продукция и товары для перепродажи"  и пассива баланса  "Поставщики и подрядчики" увеличатся. Итог баланса также увеличится на эту сумму (14000 рублей).

4. Четвертый тип хозяйственных  операций вызывает изменения  в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения. Итог баланса также уменьшается на сумму хозяйственной операции.

Например, на основании платежных  ведомостей из кассы выдана заработная плата работникам в сумме 40000  рублей.  Статья актива баланса  "Касса"  и статья пассива баланса  "кредиторская задолженность по оплате труда" уменьшатся на сумму хозяйственной операции (40000 рублей). Итог баланса также уменьшится на 40000 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Учет расчетов с поставщиками  и подрядчиками.

 

На предприятиях ведется  учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за:

·      полученные товарно-материальные ценности,

·      принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п.,

·      по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

·      товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

·      излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

·      полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта),

·      за все виды услуг связи и др.

Все операции, связанные  с расчетами за приобретенные  материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени  оплаты.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции  со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке  материалов на стороне записи по кредиту  счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в  корреспонденции со счетами учета  производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете  счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом  учете кредитуется согласно расчетным  документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен  до поступления груза, а при приемке  на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача  сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

За неотфактурованные поставки счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы  исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную  оплату, в корреспонденции со счетами  учета денежных средств и др. При  этом суммы выданных авансов и  предварительной оплаты учитываются  обособленно. Суммы задолженности  поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками", а учитываются обособленно в  аналитическом учете.

Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками" ведется по каждому  предъявленному счету, а расчетов в  порядке плановых платежей - по каждому  поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на пассивном  счете 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»

Дебет        Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»         Кредит

Уменьшение задолженности	Корреспондирующий счет	Увеличение задолженности	Корреспондирующий счет
Оплата счетов п и п -          наличными -          с р/c -          с вал./с -          за счет кредита Зачет по товарообменным Операциям Положительная курсовая разница	50 51 52 66 62 99	Сальдо – задолженность Поставщикам и подрядчикам на начало периода Акцепт счетов и поступление  мат.цен. от   п и п -          матер.ценности -          доставка -          НДС Недостачи Отрицательная курсовая разница Сальдо – задолженность Поставщикам и подрядчикам на конец периода	- 10,08,41, 20,44 19 94 99 -

 

 

 

3. 

Предприятие АО «Жанна». ИНН 673 6376 589

Вид деятельности: производственная

Адрес: 214025,г.Смоленск, ул.Соболева,28

ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА «ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ» АО «Жанна».

-                     Приобретение МЦ по фактической цене на счете 10 «Материалы».

-                     Выпуск продукции по полной производственной себестоимости.

-                     Моментом определения выручки от реализации продукции является поступление денежных средств.

 

1. Баланс предприятия  на 1.01.200Хг.

АКТИВ	Сумма, руб.	ПАССИВ	Сумма, руб.
1. Внеоборотные активы:		3. Капитал и  резервы:
Основные средства	557000	Уставной капитал	457000
Оборудование к установке	65000	Фонд накопления	500500
Итого по разделу 1.	622000	Нераспределенная прибыль  отчетного года	65000
2. Оборотные активы:		Итого по разделу 3	1022500
Производственные запасы	100500	4. Долгосрочные  обязательства:
Незавершенное производство	100000	Долгосрочные кредиты  банков	365850
Расходы будущих периодов	89008
Готовая продукция	260000	Итого по разделу 4	365850
Расчеты за товары и услуги	47000	5. Краткосрочные  обязательства:
Расчеты с прочими дебиторами	26500	Краткосрочные кредиты	139000
Касса	15050	Расчеты с кредиторами  за товары и работы	16508
Расчетный счет	740000	Расчеты по векселям	16000
Итого по разделу 2.	1378058	Расчеты по оплате труда	110000
		Расчеты по социальному страхованию	40000
		Расчеты с бюджетом по налогам	150000
		Расчеты с прочими кредиторами	140200
		Итого по разделу 5	611708
БАЛАНС	2000058	БАЛАНС	2000058

 

2. Хозяйственные  операции за 1 квартал 200Х г., руб.

№ п/п	Содержание хозяйственных  операций	Сумма, руб	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1.	Получено с расчетного счета на выплату командировочных расходов (для приобретения мат. ценностей)	22890	50	51
2.	Выдано на командировочные  расходы.	22890	71	50
3.	Утвержден авансовый отчет  на покупную стоимость материалов: -         красители -         нитки шерстяные Доставка груза к месту  назначения	4800 13550 2560	10 10 20	71 71 71
4.	Остаток неиспользованного  аванса внесен в кассу	1980	50	71
5.	Отданы материалы в  основное производство: -         красители -         нитки шерстяные	6850 11550	20 20	10 10
6.	Получен кредит у банка  «Авангард».	45000	51	66,67
7.	Начислена заработная плата  рабочим -         АУП цеха -         АУП заводоуправления	7530 9510 8520	20 25 26	70  70 70
8.	Произведены отчисления в  фонд социального страхования (26%)	1957,8 2472,6 2215,2	20 25 26	69 69 69
9.	Получены деньги для выплаты  заработной платы.	25560	50	51
10.	Выдана заработная плата.	22000	70	50
11.	Невыплаченная заработная плата  депонирована	3560	51	76
12.	Начислены проценты за кредит.	5200	91	66,67
13.	Начислена амортизация: -         на производственное оборудование -         здание цеха - здание заводоуправления.	1200 3200 5220	20 25 26	02 02 02
14.	Оплачены банку проценты за кредит Основной долг по кредиту	5200 1500	66,67 66,67	51,52,55 51,52,55
15.	Сделаны записи на закрытие соответствующих счетов затрат	15182,6 15955,2	20 90	25 26
16.	Выпущена из производства готовая продукция	25870,4	43	20
17.	Отгружена готовая продукция  по договорной стоимости (вместе с НДС)	38500	45	43
18.	Списывается производственная себестоимость отгруженной готовой  продукции	38500	90	45
20.	Определяется задолженность  перед бюджетом по начисленному НДС	587	90	68
21.	Получена выручка от реализации продукции	68900	51	90
22.	Начислен НДС по реализованной  продукции	10510	90	68
23.	Определен и списан финансовый результат от реализации готовой  продукции.	3347,8	90	99
24.	Закрытие счета 91 на конец  квартала	5200	99	91
25.	Закрытие счета 99 на конец  квартала	-1852,2	84	99