Теоретические аспекты оформления и учета операций со средствами в иностранной валюте

Международная торговля требует появления и развития срочных сделок с иностранной валютой в силу того, что при совершении коммерческой операции возникает необходимость застраховаться от валютного риска. Поэтому такие валютные операции как "форвард", "опцион" и "своп" широко используются для целей хеджирования. В зависимости от типа используемой валютной операции различаются стоимость страхования от валютного риска и полнота его покрытия в результате проведения срочной валютной сделки. Срочные сделки являются удобным средством для проведения спекулятивных операций, такие операции не требуют наличия каких-либо ликвидных средств, и при умелом использовании они могут приносить банку значительные прибыли.

В целом все валютные операции совершаются ЦБ РФ и уполномоченными банками и регулируются законом "О валютном регулировании и валютном контроле". Все валютные операции коммерческих банков делятся на операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, ввозом и пересылкой в Российскую Федерацию, а также вывозом и пересылкой из Российской Федерации валютных ценностей, а также с осуществлением международных денежных переводов.

В настоящее время коммерческие банки предлагают широкий спектр услуг связанных с валютой. Валютные операции коммерческих банков делятся на несколько видов (услуг):

1. Операции по международным  расчетам. Эти операции связаны  с экспортом и импортом товаров  и услуг. Во внешней торговле  применяются такие формы расчетов, как документарный аккредитив, документарное  инкассо, банковский перевод.

2. Открытие и ведение валютных  счетов клиентуры. Данная операция  включает в себя следующие  виды:

открытие валютных счетов юридическим и физическим лицам;

начисление процентов по остаткам на счетах;

предоставление овердрафтов (особым клиентам по решению руководства банка);

предоставление выписок по мере совершения операции;

оформление архива счета за любой промежуток времени;

выполнение операций, по распоряжению клиентов, относительно средств на их валютных счетах;

контроль над экспортно-импортными операциями.

3. Установление корреспондентских  отношений с иностранными банками. Эта операция является необходимым  условием проведения банком расчетов. Принятие решения об установлении  корреспондентских отношений иным  зарубежным банком должно быть  основано на осуществлении регулярных  экспортно-импортных операций клиентуры. Для международных расчетов банк  открывает в иностранных банках  и у себя счета "Ностро" и "Лоро". Счет "Ностро" - это  текущий счет, открытый на имя  коммерческого банка у банка-корреспондента. Счет "Лоро" - это текущий счет, открытый в коммерческом банке  на имя банка-корреспондента.

4. Неторговые операции коммерческого  банка. К неторговым операциям  относят операции по обслуживанию  клиентов, не связанных с проведением  расчетов по экспорту и импорту  товаров и услуг. Неторговые операции, в разрезе отдельных видов, получили  широкое распространение для  предоставления клиентам более широкого спектра банковских услуг, что играет немаловажную роль в конкурентной борьбе коммерческих банков за привлечение клиентуры.

5. Конверсионные операции. Конверсионные  операции представляют собой  сделки покупки и продажи наличной  и безналичной иностранной валюты (в том числе с ограниченной  конверсией) против наличных и  безналичных рублей Российской  Федерации.

К ним относятся:

Сделка типа “TODAY” - операция, при которой дата валютирования совпадает с днем заключения сделки.

Сделка типа “TOMORROW” представляет собой операцию с датой валютирования на следующий за днем заключения рабочий банковский день.

Сделка “SPOT” - это операция, осуществляемая по согласованному сегодня курсу.

Операция “FORWARD” (срочные сделки) - это контракт, который заключается в настоящий момент времени по покупке одной валюты в обмен на другую по обусловленному курсу.

В свою очередь операция "форвард" подразделяется на:

сделки с "аутрайтером" - с условием поставки валюты на определенную дату;

сделки с "опционом" - с условием нефиксированной даты поставки валюты.

Сделка "SWAP" - валютные операции, сочетающие покупку или продажу валюты на условиях наличной сделки "спот" с одновременной продажей или покупкой той же валюты на срок по курсу "форвард". Сделки "своп" включают в себя несколько разновидностей:

сделка "репорт" - продажа иностранной валюты на условиях "спот" с одновременной ее покупкой на условиях "форвард";

сделка "дерепорт" - покупка иностранной валюты на условиях "спот" и одновременная продажа ее на условиях "форвард".

Валютный арбитраж – это осуществление операций по покупке иностранной валюты с одновременной продажей ее в целях получения прибыли от разницы именно валютных курсов.В свою очередь операция "валютный арбитраж" подразделяется на:

пространственный арбитраж. Возникновения разницы в валютных курсах на рынках разных стран – суть понятия пространственного арбитража.

временный арбитраж. Его суть в изменении валютного курса во времени. Необходимым условием для его проведения является свободная обратимость валют. Предпосылкой служит несовпадение курсов. В результате распространения системы плавающих валютных курсов роль временного арбитража возросла.

конверсионный валютный арбитраж предполагает покупку валют самым дешевым образом, используя как наиболее выгодный рынок, так и изменение курсов во времени. При конверсионном арбитраже происходит обмен несколькими валютами.

процентный. Предполагает получение прибыли на разнице в процентных ставках на различных рынках ссудных капиталов. При проведении процентного арбитража необходимо учитывать не только разницу в процентных ставках, но и размер премии, так как прибыль от разницы в процентных ставках должна покрыть потерю от уплаты премии при совершении операции "форвард".

6. Операции по привлечению и  размещению валютных средств. Эти  операции включают в себя следующие  виды:

привлечение депозитов

выдача кредитов

размещение кредитов на межбанковском рынке.

Эти операции являются основными для коммерческих банков РФ и по доходности, и по значимости в обслуживании клиентов банка.

 

1.2 Нормативное регулирование учёта операций со средствами в иностранной валюте

Операции с иностранной валютой являются объектом валютного контроля. Операции с иностранной валютой совершаются согласно Закону "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ, указам Президента, постановлениям Правительства, а также нормативным документам Центрального Банка и Министерства финансов России.

Основным документом, регламентирующим проведение валютных операций, является Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле". Он определяет принципы осуществления валютных операций в Российской Федерации, полномочия и функции органов и агентов валютного контроля и валютного регулирования, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, а также виды ответственности за нарушение валютного законодательства.

Коммерческие банки могут осуществлять вышеуказанные операции только при наличии соответствующей лицензии Центрального банка Российской Федерации. Банки, получившие лицензию на валютные операции, называются уполномоченными банками. Лицензии, выдаваемые ЦБ РФ, подразделяются на:

·  разовые, дающие право на проведение конкретной банковской операции в иностранной валюте;

·  внутренние, дающие право на открытие счетов резидентов в иностранной валюте, открытие корреспондентских счетов в иностранной валюте с российскими банками полного или ограниченного круга банковских операций в иностранной валюте на территории России;

·  расширенные, предоставляющие коммерческим банкам право открывать корреспондентские счета в иностранной валюте с ограниченным числом зарубежных банков и обслуживать нерезидентов;

·  генеральные, гарантирующие право на совершение коммерческими банками полного круга банковских операций в иностранной валюте как на территории России, так и за ее пределами.

Для получения лицензии банк должен представить следующие документы:

·  копию утвержденного устава банка;

·  обоснование экономической целесообразности и готовности банка к осуществлению операций в иностранных валютах;

·  организационную структуру банка с описанием подразделений, занимающихся операциями с иностранной валютой;

·  копию письма уполномоченного банка о согласии подписать корреспондентское соглашение;

·  справку об организации внутрибанковского контроля;

·  баланс банка и справку о соблюдении нормативов по операциям в рублях на последнюю дату;

·  годовой отчет на конец финансового года;

·  аудиторское заключение;

·  для банков, обращающихся за генеральной лицензией, – справку о возможных зарубежных партнерах по заключению корреспондентских соглашений.

Рассмотрев заявку коммерческого банка на получение лицензии и соответствующие документы, ЦБ РФ принимает решение о выдаче или отказе в выдаче лицензии. Банк, получивший лицензию на совершение операций в иностранной валюте, именуется в дальнейшем уполномоченным банком и выполняет функции агента валютного контроля за валютными операциями своих клиентов.

В зависимости от вида лицензии на совершение банковских операций с валютными ценностями, которой обладает банк, степени развития его материальной базы и подготовленности кадров банк может выполнять все или ряд операций с иностранной валютой. В таблице 1 можно рассмотреть все операции, которые потенциально может совершать коммерческий банк РФ, обладая генеральной лицензией:

 

 

Таблица 1Валютные операции, совершаемые коммерческими банками РФ

Валютные операции	Характеристика
1	2
1. Валютные операции, связанные с  экспортно - импортными операциями клиентов банка	1.1 Открытие и ведение счетов  резидентов и нерезидентов в  иностранной валюте. 1.2 Открытие и ведение  счетов в валюте Российской  Федерации для нерезидентов. 1.3 Покупка - продажа валюты  за счет и по поручению клиентов  банка. 1.4 Проведение расчетов  в иностранной валюте по поручению  клиентов банка во всех принятых  в международной практике формах (документарный аккредитив, инкассо  и банковской перевод). 1.5 Осуществление экспортно-импортного  валютного контроля. 1.6 Кредитование в валюте  операций клиентов банка. 1.7 Консультации для клиентов  банка по внешнеэкономической  деятельности, улучшению качества  заключаемых контрактов.
2. Неторговые операции	2.1 Операции, совершаемые в обменных  валютных пунктах. 2.2 Покупка - продажа оптовых  партий наличной иностранной  валюты на межбанковском рынке. 2.3 Выдача наличной иностранной  валюты клиентам банка на командировочные  расходы. 2.4 Привлечение вкладов  юридических и физических лиц  в иностранной валюте. 2.5 Открытие и ведение  счетов физических лиц в иностранной  валюте  2.6 Эмиссия валютных кредитных  и дебетовых пластиковых карточек.
3. Операции по покупке продаже  иностранной валюты за свой  счет и за счет клиентов  на биржах в Российской Федерации  и за рубежом.	3.1 Наличные сделки - "Спот". 3.2 Срочные сделки. 3.3 Сделки "Своп". 3.4 Арбитражные операции. 3.5 Хеджирование финансовых  операций банка.
4. Валютные операции, связанные с  корреспондентскими отношениями  с другими банками в иностранной  валюте	4.1 Открытие счетов "Ностро" в  других банках и их обслуживание  4.2 Открытие счетов "Лоро" другим банкам и их обслуживание. 4.3 Постоянная оптимизация  сети банков корреспондентов  согласно потребностям банка, его  клиентов и стоимости услуг  банков корреспондентов.
5. Валютные операции на фондовых  рынках, выпуск ценных бумаг с  валютным номиналом, покупка - продажа  ценных бумаг с валютным номиналом.	5.1. Выпуск собственных акций банка  с двойным номиналом, формирование  уставного фонда в валюте. 5.2. Покупка - продажа ценных  бумаг на внешних и внутренних  рынках ценных бумаг.

Банкам запрещается осуществлять операции по производству и торговле материальными ценностями, а также по страхованию всех видов, за исключением страхования валютных и кредитных рисков.

Банк может формировать часть своего уставного капитала в иностранной валюте.

Любые сделки по покупке и продаже иностранной валюты за рубли между резидентами, а также между резидентами и нерезидентами, осуществляемые, минуя уполномоченные банки, являются недействительными.

ЦБ РФ может отозвать выданную лицензию в следующих случаях:

·  обнаружения недостоверных сведений, на основании которых была выдана лицензия;

·  предоставления банком недостоверных данных в отчетности;

·  выявления нарушений банком требований антимонопольного законодательства России;

·  признания банка неплатежеспособным.

Отзыву лицензии должны предшествовать предупредительные меры, направленные на устранение указанных нарушений.

Органами валютного контроля (ЦБ РФ и Правительством Российской Федерации) и их агентами (уполномоченными банками) осуществляется валютный контроль с целью обеспечения соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

Основными направлениями валютного контроля являются:

·  определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличие необходимых для них лицензий и разрешений;

·  проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;

·  проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;

·  проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте РФ.

Основным органом валютного контроля в Российской Федерации является Центральный Банк РФ, который:

·  определяет сферу и порядок обращения в России иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте;

·  издает нормативные акты, обязательные к исполнению резидентами и нерезидентами;

·  проводит все виды валютных операций;

·  устанавливает правила проведения резидентами и нерезидентами в РФ операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, а также правила проведения нерезидентами в РФ операций с валютой РФ;

§  устанавливает общие правила выдачи лицензий банкам и иным кредитным учреждениям на осуществление валютных операций и выдает такие лицензии;

·  устанавливает единые формы учета, отчетности, документации и статистики валютных операций, в том числе уполномоченным банкам, а также порядок и сроки их предоставления;

·  выполняет другие функции.