Теоретические аспекты формирования и использования доходов от реализации продукции на предприятии

Таким образом,  из вышесказанного можно сделать вывод, что в настоящее время значение прибыли велико.  Именно поэтому в условиях формирования экономики  смешанного  типа,  коренной ломки сложившихся  стереотипов  и представлений о мотивации труда, становления новых подходов к категории  собственности в особенности  возрастает  актуальность  вопроса о сущности и экономической природе прибыли.

 

 

2. Анализ формирования и использования доходов на примере ОАО «Кама-Автоматика»

2.1.Анализ состава, динамики и структуры доходов ОАО «Кама-Автоматика»

 

ОАО «Кама-Автоматика» – это промышленное предприятие, которое специализируется на выпуске передвижных и стационарных источников энергоснабжения. Это производство является основным направлением деятельности предприятия, также предприятие выпускает товары народного потребления.

Предприятие существует с 1991 года. В августе 2001 года НПО «Кама-Автоматика» учреждено в АО «Кама-Автоматика», в которые вошли: КЗПА – головное предприятие, СЭМЗ, РСУ-2. Учредители акционерного общества – это члены трудового коллектива НПО «Кама-Автоматика» и Горэлектротехприбор.

Акционерное общество имеет самостоятельный баланс, расчетный, валютный счета. Высшим органом акционерного общества является общее собрание акционеров.

Бухгалтерия ОАО «Кама-Автоматика» ведет учет фактических затрат, связанных с работой предприятия, производит контроль материальных и финансовых операций, анализ фактических затрат предприятия.

Внешняя среда предприятия влияет на деятельность любого предприятия. В связи с этим в ОАО «Кама-Автоматика» случается, что заключенные договора расторгаются по инициативе покупателя по каким-либо причинам; из-за неритмичности поставок предприятие не успевает выполнить план и выпускает продукцию позже положенного срока, а это влечет за собой позднюю продажу и распределение прибыли.

Внутренняя среда ОАО «Кама-Автоматика» стабильна и не создает никаких барьеров в достижении целей предприятия:

-организационная структура включает  в себя все необходимые отделы  для успешной деятельности;

-на заводе освоены передовые  технологии;

-высокая инженерно-техническая  и организационная культура;

-наличие материального поощрения  работников;

-квалифицированный управленческий  персонал.

Исходя из анализа внутренней среды предприятия, можно сформулировать стратегию ОАО «Кама-Автоматика» – упрочнение своих позиций, как на отечественных, так и на зарубежных рынках сбыта путем выпуска конкурентоспособной продукции.

Цель ОАО «Кама-Автоматика» - выживание в долгосрочной перспективе.  

Перед предприятием стоит ряд проблем, несмотря на то, что предприятие рентабельно. Прибыль по сравнению с 2006 годом, увеличилась в два раза. Это произошло не за счет снижения себестоимости, а за счет увеличения объема реализации, что говорит об улучшении деятельности отдела маркетинга. Предприятие в состоянии само финансировать свою деятельность и развитие.

Основной проблемой предприятия является трудность, связанная с поддержанием качества выпускаемой продукции. Это связано со следующими причинами: если раньше на испытание новой продукции отводили несколько лет, то теперь – несколько месяцев.

На рынке автономных источников энергоснабжения основными потребителями ОАО «Кама-Автоматика» являются предприятия, объекты которых расположены вне зоны централизованного электроснабжения. В первую очередь по отраслевому характеру к ним относятся организации нефте- и газодобычи, нефтепереработки, машиностроения, строительства, геологии, сельского хозяйства. Значительный интерес представляют изделия передвижной энергетики.

Таким образом, в настоящее время предприятие находится на стадии зрелости производства и занимает достаточно прочные позиции на рынках региона. Основные усилия предприятия направлены на разработку и внедрение новых, превосходящих по своим характеристикам продукцию конкурентов.

Проанализируем доходы организации. Изучим состав, динамику и структуру доходов.

Показатели	2012 год		2013 год		Изменения
	Тыс.руб	Удельный вес, %	Тыс.руб.	Удельный вес,%	В тыс. руб.	В удельных весах, %	Темп роста
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Выручка, полученная от монтажа	8500	3,8%	10000	4,2%	+1500	+0,4%	+17%
2.Выручка, полученная от продажи передвижных источников электроснабжения	104769	47,3%	116510	49,1%	+11741	+1,9%	+11,2%
3.Выручка, полученная от продажи стационарных источников электроснабжения	94673	42,7%	86430	36,4%	-8243	-6,3%	-8,8%
4.Выручка, полученная от продажи товаров народного потребления	13434	6,1%	24312	10,3%	+10878	+3,9%	+81%
Итого	221376	100%	237252	100%	15876		+7,2%

Общая сумма доходов на начало 2013 года была 221376 тыс.руб., а на конец 2013 года 237252 тыс.руб., т.е доходы увеличились на 15876 тыс.руб.

Рассмотрим доходы от основного вида деятельности-от продаж:

-116510 тыс.руб. (49,1%) от общего объема доходов занимает продажа передвижных источников электроснабжения, что на 11741 тыс.руб. (1,9%) больше предыдущего года.

-86430 тыс.руб. (36,4%) составляет выручка  полученная от продажи стационарных источников электроснабжения,которая по сравнению с 2012 годом уменьшилась на 8243 тыс.руб.

-24312 тыс.руб. (10,3%) получает организация от продажи товаров народного потребления, которое имеет хороший рост, за счет увеличения выпуска продукции, и обновления ассортимента. В предыдущем периоде доход от продажи товаров народного потребления составил 13434 тыс.руб.(6,1%), т.е. в 2013 году увеличился на 81%.

 Как видно по данной таблице доход полученный от монтажа имеет не значительную сумму 10000 тыс.руб.(4,2%), но по сравнению с 2012годом увеличился на 1500 тыс.руб. (0,4%).

Итак, наблюдается рост доходов, по сравнению с предыдущем годом.

Все показатели положительные, кроме показателя дохода от продажи стационарных источников электроснабжения, который уменьшился на 8,8%. Самый большое увеличение имеется от продажи товаров народного потребления 81%.

 

2.2. Анализ источников формирования доходов от реализации продукции.

 

Для того чтобы оценить финансово-хозяйственную деятельность ОАО «Кама-Автоматика» нами был проведен анализ данных баланса по форме №1. Исходя из этого, был составлен агрегированный баланс предприятия (табл. 2.2.1).

Таблица 2.2.1

Агрегированный баланс ОАО «Кама-Автоматика»

АКТИВ
Виды имущества	2011 год		2012 год		2013 год		Абсолютное отклонение, (+, -)		Темп роста, %
	тыс. руб.	% к ито-гу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к ито- гу	2011- 2012	2011- 2013	2011-2012		2011- 2013
1.Внеоборо-тные активы	47950	46,0	47212	40,66	47731	33,78	-738	519	98,5		101,1
2.Оборот-ные активы	56265	54,0	68909	59,34	93575	66,22	12644	24666	122,5		135,8
2.1.Медлен-нореализуе-мыеобор.активы	24907	23,9	34915	30,06	55150	39,03	10008	20325	140,2		157,9
2.2.Средне-ликвидные оборотные активы	30589	29,4	30930	26,64	32959	23,32	341	2029	101,1		106,6
2.3.Высоко-ликвидные оборотные активы	769	0,70	3064	2,64	5466	3,87	2295	2402	298,4		178,4
Итого Имущества	104215		116121		141306		11906	25185
Продолжение таблицы 1
ПАССИВ
Виды источников финансиро-вания	2011 год		2012 год		2013 год		Абсолютное отклонение, (+, -)		Темп роста, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	2011- 2012	2012- 2013	2011-2012	2012- 2013
3.Собствен-ный капитал	69033	66,24	75433	64,96	80136	60,25	6400	9703	109,3	112,9
4.Заёмный капитал	35182	33,76	40688	35,04	56170	39,75	5506	15482	115,7	138,1
4.1.Долго-срочные пассивы	565	0,54	-	-	-	-	-565	-	-	-
4.2.Кратко-срочные пассивы	8721	8,37	15500	13,35	20022	14,17	6779	4522	177,7	129,2
4.3.Креди-торская задолжен-ность	25826	24,85	25188	21,69	36148	25,58	-708	10960	97,3	143,5
Итого источников финансиро-вания	104215		116121		141306		11906	25185

 

В результате анализа агрегированного баланса предприятия за 3 года были получены следующие данные: на 21,7% увеличилось имущество предприятия к концу 2013 года по сравнению с 2011 годом (25185 тыс. руб.). Это связано с ростом оборотных и внеоборотных активов на 24666 тыс. руб. и 519 тыс. руб. соответственно. То есть произошло увеличение источников финансирования в 2013 году на 21,7% (25185 тыс. руб.), что вызвано увеличением заемного капитала.

Рост оборотных активов произошел в результате увеличения стоимости всех его составляющих: с 54,0% в 2011 году, до 59,34% в 2012 году и 66,22% - 2013 году.

Необходимо также отметит рост медленно реализуемых активов на 20235 тыс. руб., что связано с ростом цен на сырьё, материалы и комплектующие.

Дебиторская задолженность предприятия увеличилась на 2029 тыс. руб., что является хоть и не значительном, но все же негативным фактором в деятельности ОАО «Кама-Автоматика», так как это означает, что из оборота предприятия были отвлечены определенные средства. На 78,4% (2402 тыс. руб.) возросла доля высоколиквидных активов предприятия.

Также в результате анализа агрегированного баланса был отмечен рост собственного капитала предприятия в 2011 году на 9,3% (6400 тыс. руб.) и на 12,9% (9703 тыс. руб.) в 2013 году, однако доля собственных средств в источниках финансирования уменьшилась с 64,96% до 60,25%.

Отсутствие долгосрочных обязательств у предприятия уменьшает возможность капитальных вложений, однако огромным преимуществом является достаточное количество собственных источников финансирования у предприятия ОАО «Кама-Автоматика».

Для предприятия ОАО «Кама-Автоматика» проведем анализ чувствительности прибыли предприятия к 10-процентным изменениям основных элементов операционного рычага и определим:

1. Цена реализации изменится на 10%, как изменится прибыль? На сколько единиц продукции можно сократить объем реализации без потери прибыли?
2. Оценим влияние 10% изменения переменных расходов на прибыль.
3. Оценим влияние 10% изменения постоянных расходов на прибыль.
4. Оценим влияние 10% увеличения объема реализации.

Выбор именно 10-процентного изменения элементов операционного анализа обусловлен среднеотраслевым показателем темпов роста выручки.

Воспользуемся нижеприведенными формулами вычисления объема реализации (К0), обеспечивающего постоянный результат при изменении одного из элементов операционного рычага:

• если изменится цена реализации:

К0 = (Исходная сумма валовой маржи / Новый коэффициент валовой маржи): Новая цена реализации;

• если изменяются постоянные издержки:

К0 = (Исходная сумма валовой маржи / исходный коэффициент валовой маржи): Цена реализации;

• если изменяются переменные издержки:

К0 = (Исходная валовая маржа / Новый коэффициент валовой маржи).

Для выполнения анализа необходимо, прежде всего, определить по исходящим данным роль различных элементов операционного рычага в формировании финансовых результатов ОАО «Кама-Автоматика» за 2013 год для исходного положения, представленных в таблице 2.2.2.

Таблица 2.2.2

Показатели и значения ОАО «Кама-Автоматика» за 2013 г.

Показатели	Значения
Цена реализации	12,53047 тыс. руб. / шт.
Выручка от реализации	237252 тыс. руб. (100%)
Переменные издержки	175303 тыс. руб. (73,9%)
Валовая маржа	61949 тыс. руб. (26,1%)
Постоянные издержки	16601 тыс. руб. (6,99%)
Прибыль	45348 тыс. руб. (19,1%)
Средние переменные издержки	9,2586 тыс. руб. / шт.

 

1. Предположим, что цена реализации возрастает на 10%, тогда:

- новая цена реализации – 13,783515 т.р. / шт.;

- переменные издержки – 175303 тыс. руб. (67,17%);

- валовая маржа – 85674 тыс. руб. (32,83%);

- постоянные расходы – 16601 тыс. руб. (6,36%);

- прибыль – 69073 тыс. руб. (26,47).

Определим, при каком объеме реализации можно получить прежний результат прибыли (45348 тыс. руб.) (табл. 3):

Таблица 2.2.3

Определение объема реализации, при котором получится прежний результат прибыли

Показатели	Объем – 18934 шт. Цена – 13,783517 т.р./шт.		Объем, обеспечивающий неизменный результат 13689,99 шт.; цена=12,53
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Выручка от реализации продукции	260977	100	188699	100
Переменные издержки	175303	67,17	126750	67,17
Валовая маржа	85674	32,83	61949	32,83
Постоянные издержки	16601	6,36	16601	8,79
Прибыль	69073	26,47	45448	24,03