Сводный учет затрат на производство. Варианты сводного учета, затрат: полуфабрикатный и бесполуфабрикатный

В случае отзыва работника из отпуска продолжительность отпуска должна быть не менее четырнадцати дней.

При расчете заработной платы за отпуск используется: Трудовой Кодекс статья 139 «Исчисление средней заработной платы»; Постановление Правительства № 922 от 24.12.2007г.

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у работодателя:

• заработная плата по тарифным ставкам и окладам за отработанное время;
• заработная плата за выполненную работу по сдельным расценкам
• заработная плата, начисленная в процентах от выручки или комиссионное вознаграждение;
• заработная плата, выданная в неденежной форме (такая заработная плата может выдаваться в размере, не превышающем 20% от причитающейся заработной платы за месяц);
• надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет, ученую степень, совмещение профессий и другое;
• выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда в виде коэффициентов и процентных надбавок, повышенная оплата труда на тяжелых работах;
• премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда.

Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и не относящиеся к оплате труда: материальная помощь; стоимость питания; проезд; обучение; стоимость коммунальных услуг; стоимость отдыха.

Расчет средней заработной платы производится исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за двенадцать календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого сохраняется средняя заработная плата.

Из расчетного периода исключается время, а так же начисленные за это время суммы, если:

• за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ;
• работник получал пособие по больничному листу;
• работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работника и работодателя;
• работник освобождался от работы для ухода за детьми-инвалидами.

В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода средний заработок определялся исходя из размера заработной платы фактически начисленной за фактически отработанные дни в месяце наступления отпуска:

З/п за отпуск = (з/п за 12мес.)/(12*29,4дн.)*кол-во календарных дней отпуска

Если расчетный период отработан не полностью, то заработная плата исчисляется путем деления фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4) умноженное на количество полных календарных месяцев и количество календарных дней в неполных календарных месяцах.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножается на количество календарных дней приходящихся на время отработанное в данном месяце.

Заработная плата за отпуск включается в себестоимость продукции и признается расходом при налогообложении.

При определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке:

• ежемесячные премии - фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;
• премии, превышающие один месяц - фактически начисленные за каждый показатель в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода
• вознаграждение по итогам работы за год, вознаграждения за выслугу лет - независимо от времени начисления вознаграждения.

При повышении в организации заработной платы, средний заработок работника повышается в следующем порядке:

- если повышение произошло в расчетном периоде - выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления тарифной ставки или оклада, установленных в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, на тарифные ставки или оклады, установленные в каждом из месяцев расчетного периода.

- если повышение произошло после расчетного периода, но до дня ухода в отпуск, то заработная плата за расчетный период тоже повышается на этот коэффициент.

- если повышение произошло  во время отпуска, то часть  среднего заработка повышается с даты повышения тарифной ставки или оклада до окончания указанного периода.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности. Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N213-Ф3 внесено большое количество изменений в расчет пособий на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Основанием для выплаты пособия является выданный лечебным заведением «листок нетрудоспособности» (больничный лист).Пособие по больничному листу назначается по месту основной работы, а также работы по совместительству.

Источники выплаты: первые два дня болезни за счет работодателя;

остальные - за счет средств фонда социального страхования.

Размер пособия зависит:

- От страхового стажа. Если стаж до 5 лет, то пособие выплачивается в размере 60%; если от 5 до 8 лет - 80%; свыше 8 лет - 100%. Пособие по беременности и родам - 100% независимо от стажа. Если страховой стаж менее 6 месяцев, то пособие выплачивается в размере минимального размера оплаты труда за месяц. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

- Средний дневной заработок, из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, не может превышать средний дневной заработок, определяемый путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования РФ на день наступления страхового случая, на 365.      В 2010 году это 415000 / 365, т.е. 1136,99. На максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности не влияют районные коэффициенты.

Очередность расчета пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам:

• Определяем средний заработок. Берем все выплаты и иные вознаграждения, на которые начисляются страховые взносы, за последние 12 месяцев, предыдущих месяцу наступления страхового случая.
• Определяем среднедневной заработок. Средний заработок делим на число календарных дней, за который этот заработок учитывается.
• Определяем среднедневной заработок, исходя из максимальной величины базы, на которую начисляют страховые взносы (в 2010 году - 415000 / 365 = 1136,99).
• Сравнить размеры среднедневных заработков. Выбрать меньшую.
• Меньшую сумму перемножить на процент в соответствии с продолжительностью страхового стажа.
• Определение суммы пособия. Размер дневного пособия, полученного в п.5, перемножаем на число календарных дней временной нетрудоспособности, по беременности и родам.

Расчет пособия по уходу за ребенком. Это пособие выплачивается работодателем по заявлению сотрудницы ежемесячно, начиная со дня, следующего за днем окончания отпуска по беременности и родам по день исполнения ребенку 1,5 лет.

Пособие начисляется в размере 40% от среднего заработка. Минимальный размер пособия на первого ребенка с 1 января 2010 года составляет 2060 руб. 41 коп, на второго, третьего и т.д. -- 4120 руб. 82 коп. Максимальный размер пособия на каждого ребенка составляет 13833,33руб. В районах и местностях с районными коэффициентами минимальный и максимальный размеры указанного пособия определяются с учетом этих коэффициентов. Федеральный закон № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»

В случае ухода за двумя и более детьми до достижения ими возраста полутора лет размер пособия суммируется и не может быть меньше суммы минимального размера пособия. При этом он не должен превышать 100% от среднего заработка (дохода) по месту работы за последние 12 календарных месяцев. То есть на первых двоих малышей до 1,5 лет  - не менее 6181 рублей 23 копеек. На не первых двоих  - не менее 8241 рубля 64 копеек в месяц. Единовременное пособие при рождении ребенка - 10988р.85коп. ФЗ №255 от 29.12.2006г

Очередность расчета:

• Определяем средний заработок и рассчитываем среднедневной заработок так же, как и при расчете временной нетрудоспособности.
• Определяем средний месячный заработок для расчета ежемесячного пособия. Среднедневной заработок умножаем на коэффициент 30,4.
• Определяем средний месячный заработок исходя из предельной величины базы, на которую начисляются налоги (в 2010 году - (415000 / 12) = 34583 руб.)
• Сравниваем полученные месячные заработки, выбираем меньший.
• Меньший месячный заработок умножаем на 40%

Предельный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет за полный календарный месяц в 2010 году составит 34583 * 40% = 13833 руб.

Учет удержаний. Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных Трудовым Кодексом и иными федеральными законами.

Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться: для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;  для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статья 155 Трудового Кодекса) или простое (часть третья статья 157 Трудового Кодекса) В ред. Федерального закона от 30.06.2006 №90-ФЗ;

при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным Трудовым Кодексом. Трудовой Кодекс РФ.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником, во всяком случае, должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.

Из начисленной оплаты труда производятся следующие удержания:

обязательные (установленные законодательством); по инициативе администрации организации.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговый Кодекс РФ

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный год, но удерживается НДФЛ ежемесячно.

Налоговые ставки: Статья 224 Налогового Кодекса РФ:

• 13% в отношении заработной платы;
• 35% в отношении следующих доходов:

А) стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров (данный пункт исключен - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ);

Б) процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБР, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте;

В) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств.

• 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%
• 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.