Сводная бухгалтерская отчетность: назначение, виды, порядок составления и представления

 

Данные таблицы 3.1.1. показывают, что оборот хозяйственных  средств (валюта баланса) в 2009 году уменьшилась  на 246 по сравнению с началом года. Уменьшение валюты баланса произошло  за счет оборотных активов на 702; в структуре активов доля оборотных средств составляет более 50%. Не значительно увеличились запасы товарно-материальных ценностей с 45,38% до 47,88%, т.е. на 2,5%, что свидетельствует о небольшом  снижении реализации товаров фирмы на рынке.

Таблица 3.1.2. - Аналитическая группировка статей пассива за 2009 год

Группировка статей актива баланса	Наличие средств, тыс.руб.			Структура имущества, %
	на нач. периода	на конец  периода	изменение	на нач. периода	на конец  периода	изменение
Источники формирования имущества	29815	29551	-246	100,00	100,00	-
Собственный капитал	20210	21853	1643	67,78	73,95	6,17
Заемный капитал	5736	4876	-860	19,24	16,5	-2,74
Краткосрочные пассивы (кредиты и займы)	2712	1948	-746	9,096	6,59	-2,51
Кредиторская  задолженность	585	819	234	1,96	2,77	0,81

     Из  данных таблицы 3.1.2. видно, что  рост источников формирования  имущества хозяйствующего субъекта, произошел в частности за счет  уменьшения заемного капитала  в 6,17 раза по сравнению с  началом года. Кредиторская задолженность  составляет 2% что свидетельствует о платежеспособности предприятия, также это видно из увеличения доли денежных средств на 1,63%.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.1.3. - Аналитическая  группировка статей актива СХА за 2010 год

Группировка статей актива баланса	Наличие средств, тыс.руб.			Структура имущества, %
	на нач. периода	на конец  периода	изменение	на нач. периода	на конец  периода	изменение
Имущество предприятия	29551	26821	-2730	100	100	-
Внеоборотные  активы	13756	12886	-870	46,55	48,04	1,49
Оборотные активы	15795	13935	-1860	53,45	51,96	-1,49
Запасы и  затраты	14150	12350	-1800	47,88	46,05	-1,83
Дебиторская задолженность	1017	809	-208	3,44	3,02	-0,4
Денежные средства	282	776	494	0,95	2,89	1,94

 

 Данные таблицы 3.1.3. показывают, что оборот хозяйственных  средств (валюта баланса) в 2009 году возросла в 2,52 раза (211960/84144) по сравнению с началом года. Также как и в прошлом году львиную долю валюты баланса составляют оборотные активы 88%. Однако наблюдается положительная тенденция, к концу 2009 года доля запасов и затрат уменьшилась на 20,1%, что привело к высвобождению денежных средств в 2 раза (9058/4436).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.1.4 - Аналитическая группировка статей пассива за 2010 год

Группировка статей актива баланса	Наличие средств, тыс.руб.			Структура имущества, %
	на нач. периода	на конец  периода	изменение	на нач. периода	на конец  периода	изменение
Источники формирования имущества	88127	191860	103733	100	100	-
Собственный капитал	10	10	0	0,011	0,005	-0,006
Заемный капитал	88117	191850	103733	99,989	99,995	0,006
Краткосрочные пассивы (кредиты и займы)	8	0	-8	0,009	0,000	-0,009
Кредиторская  задолженность	88109	191850	103741	99,980	99,995	0,015

     Из  данных таблицы 5 видно, что  в 2009 году ситуация не изменилась  и всю долю источников формирования  имущества составляет заемный  капитал 99,995%. Из таблицы видно,  что доля заемного капитала  выросла в 2,18 раза по сравнению  с началом года (191850/88117).

3.2 Анализ ликвидности  и платежеспособности предприятия

Ликвидность баланса  характеризуется степенью покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения  обязательств. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении разделов актива, сгруппированных по степени убывания ликвидности, с обязательствами, сгруппированными в порядке возрастания сроков их погашения.

В зависимости  от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы организации подразделяются на четыре группы.

Используя коды строк полной формы баланса (форма  № 1) (приложение 9 и 12) , можно записать следующее:

A₁ - наиболее ликвидные активы, к ним относятся денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги):

А₁ = стр. 250 + стр. 260;

А₂ - быстрореализуемые активы - это краткосрочная дебиторская задолженность и прочие активы:

А₂ = стр. 240;

А₃ - медленно реализуемые активы - это статьи 2 раздела баланса:

А₃ = стр.210 + стр.220 + стр.230 + стр.270;

А₄ - труднореализуемые активы: статьи разд. 1 актива баланса:

А₄ = стр.190.

Пассивы баланса  по степени срочности их оплаты группируют следующим образом:

П₁ - наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность, а также ссуды, не погашенные в срок. В составе наиболее срочных обязательств ссуды для персонала учитываются в размере превышения над величиной расчетов с работниками по неполученным ими ссудам. Это превышение означает использование целевых средств банка не по назначению и поэтому должно быть обеспечено наиболее ликвидными активами для срочного погашения.

П₁ = стр.620;

П₂ - краткосрочные пассивы, к ним относятся краткосрочные кредиты и заемные средства:

П₂ = стр.610 + стр.630 + стр.660;

П₃ - долгосрочные пассивы, к ним относятся долгосрочные кредиты и заемные средства:

П₃ = стр.590 + стр. 640 + стр.650;

П₄ - постоянные или устойчивые пассивы: статьи разд. III пассива баланса «Капитал и резервы»:

П₄ = стр.490.

Для определения  ликвидности баланса следует  сравнить величины приведенных групп  по активу и пассиву. Баланс считается  ликвидным при условии следующих соотношений:

А≥П1; А₂≥П₂; Аз≥П₃; А≤П4.

Выполнение  первых трех соотношений неизбежно влечет выполнение четвертого.

2008 год.

Активы баланса  в тыс. руб. Пассивы баланса в  тыс. руб.

A₁ = 327 ≥ П₁ = 613

А₂ = 1220 ≤ П₂ = 2712

А₃ = 13538 ≥ П₃ = 3200

А₄ = 14458 ≤ П₄ = 20210

Баланс СХА  «Нееловская» за 2008 год является условно  ликвидным, т.к. не соблюдаются второе соотношение.

2009 год

A₁ = 619 ≤ П₁ =819

А₂ = 1017 ≤ П₂ = 2003

А₃ = 14159 ≥ П₃ = 4876

А₄ = 13756 ≤ П₄ = 21853

Баланс СХА  за 2009 год в сравнении с 2008 годом  несколько ухудшился, поскольку  не выполняются первое и второе соотношение, баланс также является условно ликвидным.

2009 год

A₁ = 776 ≤ П₁ =1175

А₂ = 809 ≤ П₂ = 1998

А₃ = 12350 ≥ П₃ = 3200

А₄ = 12886 ≤ П₄ = 20448

Баланс СХА за 2010 год в сравнении с 2009 годом остался неизменимым в плане соотношения актива и пассива, поскольку не выполняются первое и второе соотношение, баланс также является условно ликвидным.

Платежеспособность  организации оценивается методом  определения достаточности (избыток  или недостаток), источников средств  для формирования запасов и затрат предприятия. При анализе выявляются соотношения между отдельными видами активов организации и источниками их покрытия. В зависимости от того, какие источники используются для формирования запасов и затрат, судят об уровне платежеспособности организации. Прежде всего, определяют величину собственных оборотных средств (СОС) организации. Этот показатель равен разности между собственным капиталом и внеоборотными активами (форма № 1):

СОС = стр. 490 - стр. 190.

Увеличение  СОС в динамике характеризует  положительную тенденцию, уменьшение - отрицательную.

Рассматривают также величину собственных и долгосрочных заемных средств (СДОС). Она определяется как разность между собственными долгосрочными заемными средствами и внеоборотными активами (форма № 1):

СДОС = СОС + стр. 590.

Этот показатель равен величине имеющихся в распоряжении организации оборотных средств, которые не могут быть востребованы в следующем отчетном периоде.

Достаточность нормальных источников формирования запасов  и затрат организации характеризует общая величина источников запасов и затрат (ОВИЗЗ). Ее рассчитывают по формуле:

ОВИЗЗ = СДОС + стр. 610 + стр. 621 + стр. 622 + стр. 625.

По экономическому содержанию увеличение ОВИЗЗ положительно влияет на платежеспособность организации. Это увеличение достигается привлечением большего количества товарных кредитов, авансов под работы и заказы, минимизацией различных видов внеоборотных активов.

Наличие у организации  запасов и затрат в незавершенном  состоянии при ведении нормальной финансово-хозяйственной деятельности определяется показателем 33. Он также рассчитывается по форме № 1:

33 = стр. 210 + стр. 220.

С целью оценки платежеспособности организации определяют численные значения трех показателей: ФП_1, ФП₂ и ФП₃.

Показатель ФП₁ характеризует достаточность собственных оборотных средств для финансирования запасов и затрат:

ФП₁=СОС-33.

Достаточность собственных и долгосрочных заемных  средств для финансирования запасов  и затрат определяется величиной  ФП2:

ФП₂ = СДОС - 33.

Показатель  ФП₃ рассчитывают по формуле:

ФП₃ = ОВИЗЗ - 33.

В зависимости  от величины показателей ФП_1, ФП₂ и ФП₃ различают четыре типа финансовой устойчивости:

абсолютная  устойчивость. Все три показателя больше нуля. Организация имеет излишек всех источников формирования запасов и затрат. В любой момент времени обладает платежеспособностью, не допускает задержек расчетов и платежей;

нормальная или относительная, устойчивость, В этом случае показатель ФП₁ < 0, а показатели ФП₂ и ФП₃ > 0. Организация обладает относительно стабильным финансовым состоянием, СДОС и ОВИЗЗ характеризуются излишками. Периодически может возникать недостаток СОС. Платежеспособность обеспечивается, но для оплаты первоочередных платежей привлекаются долгосрочные заемные источники финансирования;

неустойчивое  финансовое состояние. Показатели ФП₁ и ФП₂ < 0, показатель ФП₃ > 0. В этом случае возникают задержки обязательных платежей и расчетов, организация испытывает хроническую нехватку живых денег, образуются долги перед работниками по заработной плате. Испытывается недостаток СОС и СДОС. Такое финансовое состояние в общем случае является пограничным между нормальной устойчивостью и кризисным финансовым состоянием. Для восстановления нормальной устойчивости следует увеличивать показатели СОС и СДОС. Если произойдет уменьшение показателя ОВИЗЗ или увеличится показатель 33, то финансовый кризис неизбежен;

4) финансовый кризис. Все показатели - ФП_1, ФП₂, ФП₃ - меньше нуля. Организация испытывает недостаток всех видов источников, требования кредиторов не обеспечиваются, расчетный счет заблокирован, долги перед бюджетом, внебюджетными фондами и работниками растут.

Первым сигналом наступающей неплатежеспособности является отрицательная динамика показателей ФП_1, ФП₂, ФП₃. Они стремятся принять отрицательные значения.

Каждая организация  должна иметь собственную программу выхода из кризиса, для разработки которой привлекаются специалисты и все заинтересованные стороны (кредиторы и собственники). Управленческие решения следует направлять на увеличение показателей СОС, СДОС и ОВИЗЗ. Рассчитаем показатели ФП_1, ФП₂, ФП₃ для СХА «Нееловская» на основании данных баланса за 2008 - 20010 годы.

2008 год:

СОС = 20210-14458 = 5752 тыс. руб.;

СДОС = 5752-5708 = 44 тыс. руб.;

ОВИЗЗ = 44+2712+361+90+74 = 3281 тыс. руб.;

33 = 13529 тыс. руб.;

ФП₁ = СОС - 33 = 5752-13529 = -7777 тыс. руб.;

ФП₂ = СДОС - 33 = 44-13529 = -13496 тыс. руб.;

ФП₃ = ОВИЗЗ - 33 = 3281-13529 = -10248 тыс. руб.

Все показатели - ФП_1, ФП₂, ФП₃ - меньше нуля. Организация испытывает недостаток всех видов источников, требования кредиторов не обеспечиваются, расчетный счет заблокирован, долги перед бюджетом, внебюджетными фондами и работниками растут.

2009 год 

СОС = 21853-13756 = 8097 тыс. руб.;

СДОС = 8097+4876 = 12973 тыс. руб.;

ОВИЗЗ = 12973+1948+601+19+55 = 15596 тыс. руб.;

33 = 14150 тыс. руб.;

ФП₁ = СОС - 33 = 8097-14150 = -6053 тыс. руб.;

ФП₂ = СДОС - 33 = 12973-14150 = -1177 тыс. руб.;

ФП₃ = ОВИЗЗ - 33 = 15596-14150 = 1386 тыс. руб.

В сравнении  с 2008 годом, значения показателей - ФП_1,ФП₂- меньше нуля, СХА «Нееловская» имело неустойчивое устойчивое финансовое положение.