Сущность и виды прибыли предприятия

Процесс прогнозирования и планирования прибыли начинается с обоснования прибыли от реализации товаров и услуг и установления валовой (балансовой) прибыли и завершается расчетами чистой прибыли.

 При планировании чистой прибыли необходимо учитывать результаты финансовой деятельности предприятия в прошлый период (например, наличие убытков на начало года), продолжительность деятельности предприятия (учесть, когда было организовано предприятие) и другие факторы.

На основе плановой величины чистой прибыли и положений по уплате налогов устанавливается балансовая прибыль по следующей формуле:

 

 Пб = Пч * 100 / 100 – Н,                                                                            (13)

 

где Пб – балансовая прибыль;

Пч – чистая прибыль;

Н – налог на прибыль.

Результаты расчетов прибыли с использованием всех вышеперечисленных методов сводятся в специальную таблицу для оценки их реальности, сравнения с возможностями получения соответствующего размера прибыли и определения того объема, который станет плановым. В том случае, когда возможности предприятия в получении целевой прибыли недостаточны, необходимо разработать меры для обеспечения получения дополнительной прибыли путем введения в действие неиспользованных возможностей по росту доходов и снижению затрат. После определения плановой величины прибыли рассчитывается плановый уровень рентабельности предприятия. Завершается процесс планирования прибыли расчетом прогнозной величины балансовой прибыли.

 

2.2 Методика расчета показателей  рентабельности работы предприятия

 

Экономическая сущность рентабельности заключается в том, что она показывает сумму получаемой прибыли на рубль затрат. В зависимости от того, какие показатели используются в расчетах, различают несколько показателей рентабельности. В числителе их стоит обычно одна из трех величин: прибыль от реализации (ПР), балансовая прибыль (ПБ) или чистая прибыль (ПЧ). В знаменателе – один из следующих показателей: затраты на производство реализованной продукции, производственные фонды, валовой доход, собственный капитал и др.

Рентабельность производства – это отношение балансовой прибыли к средней стоимости производственных фондов. Этот показатель характеризует размер прибыли на один рубль стоимости производственных фондов. Рассчитывается по формуле

 

Rпр = ПБ / ПФ * 100,                                                                              (14)

 

 где Rпр – рентабельность производства;

ПБ – балансовая прибыль;

ПФ – средняя стоимость производственных фондов (основных и оборотных средств).

Рентабельность основной деятельности – отношение прибыли от реализации к затратам на производство реализованной продукции (работ, услуг). Данный показатель позволяет судить, какую прибыль дает каждый рубль производственных затрат. Рассчитывается по формуле

 

Rосн.д. = ПР / Зпр * 100,                                                                                (15)

 

где Rосн.д. – рентабельность основной деятельности;

ПР – прибыль от реализации;

Зпр – затраты на производство реализованной продукции.

Рентабельность совокупных затрат определяется как отношение чистой прибыли к средней  стоимость производственных фондов (основных и оборотных средств), а также содержания работников. Данный коэффициент показывает размер прибыли, приходящейся на единицу стоимости совокупных ресурсов. Рассчитывается по формуле

 

Rзс = ПЧ / (ПФ + ФОТ) * 100,                                                                  (16)

 

где Rзс – рентабельность совокупных затрат;

ПЧ – чистая прибыль;

ПФ – средняя стоимость производственных фондов (основных и оборотных средств);

ФОТ – затраты на содержание работников (фонд оплаты труда).

Рентабельность продукции – отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализации в целом. Показывает, сколько прибыли дает каждый рубль стоимости реализованной продукции. Рассчитывается по формуле

Rпрод = ПР /РП * 100,                                                                                  (17)

 

где Rпрод – рентабельность продукции;

ПР – прибыль от реализации;

РП – выручка от реализации в целом.

Рентабельность отдельных изделий – отношение прибыли от реализации продукции конкретного вида к выручке от ее реализации. Рассчитывается по формуле

 

Rизд = Пизд / РПизд * 100,                                                                            (18)

 

где Rизд – рентабельность отдельных изделий;

Пизд – прибыль от реализации конкретного вида изделия;

РПизд – выручка от реализации конкретного вида изделия.

В странах с рыночной экономикой для характеристики рентабельности вложений в деятельность того или иного вида рассчитывают рентабельность инвестиций (капитала). Этот показатель может рассчитываться с позиции интересов различных групп: собственники, инвесторы, предприятие и др. Инвесторы (собственники и лендеры) являются основными поставщиками капитала предприятию. Их совокупный доход — чистая прибыль и величина процентов к уплате. Этот совокупный доход может сравниваться либо со всеми активами, либо с долгосрочным капиталом; в первом случае рассчитывается коэффициент, известный как рентабельность активов, во втором - рентабельность инвестированного капитала

Ra = ПЧ + ВП / ССА * 100;                                                                      (19)

Rи = ПЧ + ВП / СК – ДО * 100,                                                                (20)

где Ra – рентабельность активов;

Rи – рентабельность инвестированного капитала;

ПЧ – чистая прибыль (прибыль, к распределению среди собственников);

ВП – проценты к уплате;

ССА – среднегодовая стоимость активов;

СК – собственный капитал;

ДО – долгосрочные обязательства.

Показатель рентабельности активов дает оценку эффективности вложения средств в активы данного предприятия; иными словами, оценивается правильность выбора именно такого инвестирования (в частности, речь идет об отраслевой принадлежности предприятия). Показатель рентабельности инвестированного капитала характеризует оценку эффективности и целесообразности взаимоотношений между инвесторами и созданным ими предприятием — он оценивает доходность долгосрочного капитала.

Наиболее распространенным финансовым индикатором оценки целесообразности инвестиций с позиции собственников предприятия является показатель рентабельности собственного капитала

 

Rск = ПЧ /ССК,                                                                                       (21)

 

где Rск – рентабельность собственного капитала;

ССК – среднегодовая стоимость собственного капитала.

Рассмотренные показатели дополняются коэффициентами рентабельности продаж. Возможны различные алгоритмы их исчисления в зависимости от того, какой из показателей прибыли заложен в основу расчетов, однако чаще всего используются валовая, операционная (прибыль до вычета процентов и налогов) или чистая прибыль. Соответственно рассчитывают три показателя рентабельности продаж: (а) норма валовой прибыли, или валовая рентабельность реализованной продукции (Rвал); (б) норма операционной прибыли, или операционная рентабельность реализованной продукции (Rоп); (в) норма чистой прибыли, или чистая рентабельность реализованной продукции (Rч).

а) Rвал = валовая прибыль / выручка от реализации = ПР – СРП / ПР,

б) Rоп = операционная прибыль / выручка от реализации = ПР – СРП – РО / ПР,

в) Rч = чистая прибыль / выручка от реализации = ПЧ / ПР, где

ПР – прибыль от реализованной продукции;

РО – операционные расходы (за исключением процентов к уплате и налогов)

ПЧ – чистая прибыль.

 

2.3 Анализ прибыли и  рентабельности работы ООО «Дедал»

 

Основными направлениями деятельности компании «Дедал» является: производство штукатурных работ, монтаж металлических строительных конструкций, а также их демонтаж. Компания предоставляет полный спектр услуг в области климатической техники: индивидуальное и промышленное проектирование систем кондиционирования, вентиляции, отопления и водоснабжения, инженерное обслуживание, экспресс-анализ параметров объекта, составление спецификаций, электромонтажные и пусконаладочные работы всего предлагаемого оборудования любой категории сложности, сервисное и гарантийное обслуживание в сфере бытового и промышленного кондиционирования, вентиляции и отопления.

Компания работает на российском рынке с 1996 года. Опыт в предоставлении профессиональных и услуг определяет репутацию компании и ее ответственность перед заказчиками.

Источниками финансирования оборотных средств компании являются собственные средства и кредиторская задолженность. Политика ООО «Дедал» по финансированию оборотных средств заключается в обеспечении эффективного использования собственного капитала и финансовой устойчивости фирмы (см. приложение Б). Основным фактором, который влечет изменение в политике финансирования оборотных средств, является сокращение объемов работ в связи с мировым финансовым кризисом.

 По итогам работы в 2013 году наблюдается уменьшение основных финансово-экономических показателей. Величина чистой прибыль в 2013 году по сравнению с 2012 годом сократилась на 52,1% и составила 1655600 руб. вместо 2517400 руб. Средняя величина собственного капитала также снизилась с 9719700 руб. до 7668400 руб.

Факторы, которые оказали влияние на изменение размера выручки от основной деятельности за последние четыре года, а также оценка их влияния на показатели прибыли представлены в таблице 3 (см. приложение Г). Из таблицы видно, что основное влияние оказывает именно увеличение (уменьшение) объема работ. Так уменьшение суммы прибыли в 2013 году по сравнению с 2012 годом обосновано именно уменьшением объема работ. Заказчики стали отказываться от выполнения строительно-ремонтных работ вовсе или сокращать их объем до минимума в связи с мировым финансовым кризисом. Отсюда вытекает влияние на прибыль другого фактора – общая экономическая ситуация в стране. Влияние этого фактора в 2013 году усилилось в пять раз. До наступления финансового кризиса предприятие динамично развивалось и ее показатели росли из года в год. В среднем прибыль увеличивалась на 15 – 30% ежегодно. Так, например за 2011 год показатели выросли с 2029400 до 2517400, что составляет 24 % при инфляции 12% это хороший показатель.

Для получения полной картины рассчитаем показатели рентабельности.

Рентабельность услуг = (прибыль от реализации / себестоимость от реализации) * 100%

2012 год: Rпродаж продукции = (3911000 / 32591666)* 100% = 12,0%;

2013 год: Rпродаж продукции = (2561100 / 26485005)*100% = 9,67%

Рентабельность основной деятельности = (прибыль до налогообложения / выручка от реализации)* 100%

2012 год: Rосновной деятельности = (3035800 / 36515200)* 100% = 8,31%;

2013 год: Rосновной деятельности = (2480500 / 29030700)* 100% = 7,54%

Рентабельность собственного капитала = (чистая прибыль / средняя величина собственного капитала)* 100%

2012 год: Rсобственного капитала = (2517400 / 9719700)* 100% = 25,9%;

2013 год: Rсобственного капитала = (1655600 / 7668400)* 100% = 21,59%

Рентабельность активов на 2013 год = (чистая прибыль + проценты к уплате /валюта баланса)* 100%

Rактивов = (1655600 + 382590 / 16408000)* 100% = 12,42%

Рентабельность основных средств на 2013 год = (чистая прибыль / основные средства)* 100%

Rосн.средств = (1655600 / 2223500)* 100% = 74,4%

Для расчета приведенных коэффициентов использовались показатели, содержащиеся в таблице 1 (см. приложение Б) и таблице 2 (см. приложение В).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УВЕЛИЧЕНИЮ ПРИБЫЛИ И ПОВЫШЕНИЮ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ООО «ДЕДАЛ»

 

В результате анализа прибыли и рентабельности работы ООО «Дедал» выявлено, снижение всех показателей прибыли в 2013 году по сравнению с 2012. Так выручка от реализации услуг снизилась на 25,8 %, а прибыль от реализации и чистая прибыль уменьшилась более чем на 50 %, что, учитывая инфляцию 9% является тревожным показателем. Это понижение обосновано изменениями экономической обстановки в стране, а так же дает основание полагать, что предприятие не достаточно контролировало свои издержки.

Рентабельность собственного капитала за отчетный период по сравнению с аналогичным периодом прошлого года уменьшился на 4,31%. Рентабельность услуг также снизилась с 12,0% до 9,67%. Это свидетельствует о том, что снижение прибыли происходит сильнее, чем снижение себестоимости, так как на себестоимость влияет повышение материальных затрат на материалы, инструменты и услуги ЖКХ.  Для выхода из сложившейся ситуации компании необходимо:

1)Больше внимание уделять планированию и распределению прибыли, выполнению плановых задач;

2)Повышать конкурентоспособность путем снижения себестоимости своих услуг и повышения производительности труда (внедрение передовых технологий, использование современного инструмента и материалов, развитие навыка управления проектами);