Сущность банкротства

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Кемеровский технологический институт пищевой промышленности

Кафедра: «Экономика, учет и аудит на предприятиях пищевой промышленности»

Контрольная работа

по дисциплине «Учет и анализ банкротств»

Выполнил:

Студент специальности

080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Арыкова А.В.

Группа АБуз – 73у

Шифр 5085

Проверила:

Вариант №5

Кемерово – 2008

Выделение неликвидных активов при процедуре банкротства.

Основными отличительными особенностями внеоборотных активов является то, что они эксплуатируются длительное время, не меняя своей натурально-вещественной формы, постепенно изнашиваются, и переносят свою стоимость на произведенную продукцию. К внеоборотным активам относят основные средства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности, вложения во внеоборотные активы.

Основные средства (здания и сооружения, рабочие и силовые машины, транспортные средства, вычислительная техника и т.д.). Основные средства подразделяются на собственные основные средства (средства труда, учитываемые на балансе); арендованные основные средства (учитываемые на забалансовых счетах); средства непроизводственной сферы (здания жилого и культурно-бытового назначения, оборудование и инвентарь).

Основные средства – это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев. Они многократно используются в хозяйственном процессе, не изменяя при этом свою вещественно-натуральную форму.

Нематериальные активы – это вложение денежных средств предприятия в нематериальные объекты, принадлежащие ему на правах собственности и используется в течение длительного периода (свыше года).

К нематериальным активам относят:

- исключительное право патентообладателя на изобретение;

- исключительное право патентообладателя на программу для ЭВМ;

- исключительное право патентообладателя на товарный знак и знак обслуживания;

- деловая репутация организации.

К доходным вложениям в материальные ценности относят расходы организации в виде вложений в здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму и предоставляемые организацией во временное пользование с целью получения дохода (передача в лизинг, в прокат).

К вложениям во внеоборотные активы относят долгосрочные инвестиции организации в приобретение земельных участков и объектов природопользования, в строительство и приобретение основных средств, а также в приобретение нематериальных активов.

Оборотные активы – различные вещественные элементы производства, используемые в качестве предметов труда в производственном и ином хозяйственном процессе. Они целиком потребляются в каждом цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции, выполненной работы и оказанных услуг.

В составе внеоборотных  активов можно выделить четыре группы: неликвидные; ограниченно ликвидные; затратно-ликвидные; ликвидные активы.

Неликвидные активы - это основные средства, реализовать которые в конкретной ситуации в данной местности невозможно или они не подлежат реализации в связи с законодательными ограничениями. Неликвидными являются также основные средства, обеспечивающие жизнедеятельность населенного пункта (подстанции, дороги, действующие детсады, клубы, водопроводы, линии электропередач, каналы, мелиоративные сооружения и др.). Данные активы не могут быть реализованы.

В случае ликвидации организации они должны быть переданы другим пользователям, на которых государство возложит обязанности по их обслуживанию и эксплуатации.

Ограниченно ликвидные активы - это мастерские, гаражи, склады и другие, производственные и непроизводственные здания и сооружения, использовать которые по прямому технологическому назначению можно только в рамках крупнотоварного производства. Для таких объектов не всегда находятся покупатели. В отдельных случаях их можно реализовать для других целей или с разборкой на материалы.

Затратно-ликвидные активы - это активы, реализация которых возможна, но затраты по их демонтажу и разборке превышают возможную цену реализации.  По отдельным активам организация - должник, несмотря на необходимость дополнительных затрат, обязана произвести их ликвидацию или утилизацию. К таким объектам относят сырье, материалы, содержащие отравляющие, радиоактивные и другие опасные для окружающих ресурсы.

Ликвидные активы - это имущество организации, которое может быть реализовано с торгов (аукциона) по цене оценки или более высокой. К ликвидным активам относят транспорт, технику, инвентарь, здания  и сооружения, запасы и затраты. В эту же группу попадают активы, полностью изношенные, но представляющие коммерческий интерес для покупателя.

Особо следует отметить активы (основные средства) с нулевой остаточной стоимостью. Они есть во всех организациях. Их стоимость полностью перенесена на себестоимость выпущенной продукции, но в ряде случаев они сохранили свои потребительские свойства, используются в процессе производства и имеют реальную рыночную стоимость. При их реализации практически вся сумма выручки относится на прибыль и облагается налогом (за вычетом затрат на реализацию).

Проводя расчет чистых активов, необходимо в первую очередь выделить неликвидные активы. Решение об отнесении активов к неликвидным на этапе наблюдения производит временный управляющий. Решение по данным вопросам должно согласовываться с представителями местной власти с целью выяснения перечня организаций, которые могли бы в случае ликвидации организации принять на баланс данные активы.

Неликвидные активы переоцениваются в соответствии с действующим законодательством без пересчета в рыночные цены.

              После окончания срока расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс (п. 2 ст. 63 Гражданского кодекса), хотя, как правило, его делает бухгалтер. Порядок составления ликвидационного баланса не отличается от квартального или годового.

На основании промежуточного баланса организация определяет реальную стоимость своих активов, выгодную цену реализации, выверенную сумму долга перед кредиторами и порядок расчетов с ними.

После составления промежуточного ликвидационного  баланса все платежи и взыскания производятся в порядке очередности, предусмотренной статьей 64 Гражданского кодекса.

Требования каждой очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований предыдущей очереди. Задолженность перед кредиторами первых четырех очередей погашается сразу после утверждения промежуточного ликвидационного баланса, а перед кредиторами пятой очереди - по истечении месяца со дня его утверждения (п. 4 ст. 63 Гражданского кодекса).

Если денежных средств организации не хватает для расчетов с кредиторами, то ликвидационная комиссия, согласно пункту 3 статьи 63 Гражданского кодекса, продает ее имущество. Порядок торгов установлен в ст. 59 Закона от 21 июля 1997 г. № 199-ФЗ «Об исполнительном производстве» и осуществляется в следующей очередности:

-       имущество, не участвующее в производстве (ценные бумаги, валютные ценности, транспортные средства и т.д.);

-       готовая продукция или другие активы, которые непосредственно не участвуют в производстве;

-       объекты недвижимости, сырье, материалы и другие основные средства, которые участвуют в процессе производства.

              О составлении промежуточного ликвидационного баланса необходимо уведомить налоговую инспекцию, на основании пункта 3 статьи 20 Закона о государственной регистрации.

Выполнение расчетов по инвентаризации и оценке активов, а также выявление всех видов обязательств необходимо для составления нулевого балансового отчета.

Этот этап в процедуре банкротства организации выполняется на конец периода наблюдения (защитного периода). Механизм его составления в настоящее время не регламентирован.

Важность составления данного документа состоит в том, что все действия временного управляющего в период наблюдения должны быть отражены в одном финансовом документе, позволяющем суду принять обоснованное решение.

Главным критерием для оценки должен выступать критерий достаточности имущества для покрытия затрат по удовлетворению претензий кредиторов. При составлении нулевого баланса не учитываются затраты, связанные с процедурами санации или ликвидации.

Учет этих затрат существенно изменяет степень удовлетворения  претензий кредиторов при осуществлении конкурсного производства и проводится на этапе разработки проекта санации.

После завершения периода наблюдения управляющий должен обосновать перед кредиторами и судом один из вариантов принятия решения комитетом кредиторов:

-       целесообразность введения процедуры внешнего управления (санации);

-       необходимость конкурсного производства;

-       оправданность мирового соглашения.

Основу для принятия решения дают данные нулевого баланса. Он позволяет отразить оценку активов и обязательств должника в реальной стоимости. Если к этим данным добавить расчеты затрат по санации или конкурсному производству, то мнение о необходимости банкротства инициаторов может измениться.

Что же такое нулевой балансовый отчет?

В условиях банкротства нулевой балансовый отчет - это механизм расчета чистых активов организации - должника на различных этапах конкурсного производства.

Он рассчитывается на основе условной реальной реализации активов и позволяет оценить степень возможности покрытия затрат по процедурам банкротства, а также возможность удовлетворения обязательств кредиторов.

В период наблюдения, а также при проведении санации первым этапом при составлении нулевого баланса является составление промежуточного баланса организации-должника.

Основой оценки активов являются данные бухгалтерского учета по счетам баланса, результатам инвентаризации и выделения неликвидных активов.

При этом выделение групп активов производится с учетом действующей формы бухгалтерского баланса.

Для соблюдения балансового принципа необходимо произвести соответствующие записи по балансовым счетам. Источником погашения всех дополнительных обязательств являются собственные источники организации-должника, а выявленные дополнительные активы будут корреспондировать со счетом прибылей.

Расходную часть нулевого баланса составляют с учетом очередности осуществления затрат и погашения кредиторской задолженности.

После выполнения нулевых бухгалтерских проводок составляется нулевой баланс. Он позволяет осуществить анализ организации как функционирующей. Сущность анализа состоит в том, что нулевой баланс может быть рассчитан при различных ограничениях.

Комитет кредиторов, на основе рассмотрения представленных материалов по промежуточному и нулевому балансу, должен принять соответствующее решение о возможности проведения санации, конкурсного производства или мирового соглашения.

              После проведения проверки и погашения задолженности организация составляет, согласовывает и утверждает окончательный ликвидационный баланс. В нем не должно быть дебиторской и кредиторской задолженности. Эти суммы необходимо полностью распределить или списать на момент составления ликвидационного баланса. Если они не были учтены при расчете налога на прибыль и НДС (в случае применения организацией кассового метода), то такие налоги на сумму задолженности нужно начислить. Это следует из пункта 5 статьи 167 и пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ. После сдачи деклараций и уплаты налогов организация предоставляет в налоговую инспекцию окончательный ликвидационный баланс.

Диагностика банкротства, как часть политики антикризисного управления.

Политика антикризисного финансового управления вклю­чает диагностику банкротства с помощью финансового анали­за с целью выявить угрозу банкротства и разработку мер по выводу предприятия из кризисного состояния. Реализация политики антикризисного управления предприятием предпо­лагает оценку финансового состояния на основе совокупнос­ти показателей и критериев. С этой целью в анализе определя­ется группа показателей, по которым судят о возможной угрозе банкротства. К ним относятся показатели платежеспо­собности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности. Кроме того, для оценки жизнеспособности предприятия в перспективе и его способности уйти от пробле­мы банкротства за счет внутренних резервов проводится оцен­ка производственных факторов и анализ с использованием факторных моделей (в частности, модели Дюпона). В эту сис­тему включают также оценку влияния внешней среды.