Судебно-бухгалтерская экспертиза

Иногда злоупотребления могут быть обнаружены при составлении неправильных корреспонденций счетов, искажении записей в учетных регистрах, а также бухгалтерских записей, не обоснованных записей, не обоснованных документами, составлении сторнировачных проводок без документальных подтверждений и действительной необходимости, неправильном подсчете или переносе итогов с одной страницы регистра на другую и т.д.

Проверяются также правильность и обоснованность перечисления денег за приобретаемые материальные ценности. Для этого сверяют суммы, указанные в платежных документах, с данными выписки банка. Убедившись в правильности таких проводок, проверяют по приходным документам полноту и правильность оприходования ценностей. При возникших сомнениях в подлинности документов или достоверности операций проводят их встречную проверку у поставщиков продукции. Установленные при встречных проверках расхождения оформляются промежуточными актами . Тщательно проверяется использование перечисляемых средств по их целевому назначению. Для этого проводятся встречные проверки в банке и соответствующих организациях. При проверке расходных банковских документов все уплаченные штрафы, пени, неустойки и другие аналогичные платежи, связанные с нарушением договорных условий, необходимо группировать в отдельной ведомости, что позволит в дальнейшем проверить полноту их отражения на соответствующих счетах и принимались ли меры по взысканию с виновных лиц сумм причиненного ущерба.

Перечень нарушений, устанавливаемых при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы:

- присвоение  наличных денег, полученных из  банка (форма проявления: неоприходование полученных из банка денег). Раскрывается проверкой подлинности выписок в банке, сверкой записей по расчетному счету с корешками чековой книжки.

         - неполное отражение в учете операций по расчетному счету для сокрытия и присвоения поступивших денег (форма проявления: исключение из учета суммы, полученной из банка, и одновременное исключение примерно такой же суммы, поступившей на расчетный счет). Раскрывается проверкой подлинности выписок в банке, сверкой записей по расчетному счету с корешками чековой книжки.

- неправильный подсчет итогов в учетных регистрах, неправильная котировка операций по расчетному счету (форма проявления: исключение из учета суммы, полученной из банка, и одновременное исключение примерно такой же суммы, поступившей на расчетный счет). Методы предупреждения нарушений и злоупотреблений: параллельная одинаковая нумерация позиций банковской выписки и приложенных к ней документов, повторная проверка подсчетов другим работником, автоматизация    учета этих опреаций.

- перечисление  средств поставщикам на основании  их счетов с неясным или  неполным текстом (форма проявления: отнесение полученных денег на  издержки производства вместо  их оприходования по кассе, списание приобретенных предметов вместо их оприходования); Раскрывается сверкой с поставщиками, сопоставлением платежей с их основанием, повышение требовательности к оформлению документов, обязательность конкретного перечня предметов купли-продажи в счетах поставщиков, а в случае их многочисленности – в спецификациях, приложенных к отчету и составляющих с ним единое целое.

- перевод  кредиторской задолженности подотчетным  лицам с расчетного счета через  отделения связи (форма проявления: присвоение должностными лицами задолженности прошлых лети фиктивно начисленных сумм). Требуется сверка с банком по этим операциям.

Таким образом, в результате поэтапного исследования операций по счетам эксперт-бухгалтер выявляет следующие факты:

- расхождения между записями по кассе сданных в банк денежных средств и отражением этих операций в выписках банка;

- расхождения  между записями в выписках  банка с суммами выданных наличных денежных средств и записями той же операции по кассе, а также с записями в корешках чеков;

- факты  необоснованного перечисления денежных средств со счетов в банке и иные отклонения от существующего порядка ведения операций на счетах в банке.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

По результатам проведенной работы сделаем следующие выводы.

При проведении судебно-бухгалтерской экспертизы эксперт использует и исследует различные документы, которые содержат информацию, необходимую для разрешения вопросов, поставленных правоохранительными органами. Эти документ являются источниками информации и одновременно доказательствами для эксперта и правоохранительных органов при рассмотрении и решении дела. Информационное обеспечение судебно-бухгалтерской экспертизы существенно влияет на качество и срок ее проведения.

В результате поэтапного исследования операций по счетам в банке эксперт-бухгалтер выявляет следующие факты:

- расхождения между записями по кассе сданных в банк денежных средств и отражением этих операций в выписках банка;

- расхождения  между записями в выписках  банка с суммами выданных наличных денежных средств и записями той же операции по кассе, а также с записями в корешках чеков;

- факты  необоснованного перечисления денежных средств со счетов в банке и иные отклонения от существующего порядка ведения операций на счетах в банке.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. Дубоносов Е.С. Судебная бухгалтерия: учебник для бакалавров / Е.С.

Дубоносов. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2012. – 415 с. – Серия: Бакалавр. Базовый курс

2. Россинская Е.Р. Судебно-бухгалтерская экспертиза: учебное пособие

для студентов вузов / Е.Р. Россинская, Н.Д. Эриашвили. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 351 с.

3. Судебная бухгалтерия. Учебное пособие / И.В. Долматова, О.А. Думан.

Издательство: Издательский дом "Дашков и К", 2010. – 216 с.

4. Хмельницкий В.А. Судебно-бухгалтерская экспертиза: Учеб. / В.А. Хмельницкий. – Мн.: БГЭУ, 2005. – 207 с.