Судебно-бухгалтерская экспертиза

- все ли необходимые  документы, свидетельствующие о  противоправности деяния предпринимательской  деятельности,  представлены;

- подлинные ли эти документы  или представлены их копии;

Исследование  по данным вопросам показало следующее:

1. В ходе проверки выяснилось, что договор № 32 от 12 января 2012г. заключен с фиктивной фирмой, суммы в платежных поручения превышают действительную стоимость данных услуг.

(Обязательным условием  проверки законности заключения  договора поставки является наличие  лицензии на осуществление определенного  вида деятельности.  Заверенные  копии регистрационных и учредительных  документов (устав, свидетельство  о постановке на учет в налоговом  органе: ИНН/КПП, свидетельство о  внесении записи  в ЕГРЮЛ), подтверждают  факт, что фирмы с которой ООО  «Кирпич» заключили договор о  проведении маркетинговых исследований  не существует)

2. Указанные цели платежа нельзя списать на техническую ошибку, так как в бухгалтерской деятельности в качестве технических ошибок можно назвать:

- ошибки в написании  наименования продавца или покупателя;

- неверное указание организационно-правовой  формы продавца или покупателя (например, ООО  вместо ЗАО);

- неправильное указание  цифр ИНН (например, пропуск одной  цифры)

- указание неверных реквизитов  платежного поручения;

- указание  знака «%»  при расчетной ставке;

- ошибки в указании  итоговой суммы и т.п.

Выводы:

В ходе проведения судебно  – бухгалтерской экспертизы были выявлены основания противоправной деятельности ООО «Кирпич», в частности  доказан факт незаконного и необоснованного  перечисления денежных средств ООО  «Кирпич», выявлены все лица, несущие  ответственность за бухгалтерский  документооборот, учет, отчетность и  контроль(главный бухгалтер, расчетный  бухгалтер, банковский работник)

 

 

 

 

 

3. ЗАДАЧА № 1

Инвентаризацию кассовой наличности в АО "Ландыш" провели 6 февраля 2011г. Кассир составил на день  инвентаризации кассовый отчет, который  принял и проверил главный бухгалтер; в отчете выведен остаток наличных денег 2432 руб. 15 коп.

Фактически на момент ревизии в  кассе оказалось наличных денег  по купюрам: 100 руб. - 2 шт., 50 руб. - 5 шт., 10 руб. - 46 шт.,  разменной монеты на 15 руб. 60 коп. Кассиром предъявлены расписка главного механика организации  Перова В. Н. на 450 руб.

В кассе имелась чековая  книжка на получение наличных денег  в банке с использованными  чеками №378405 - 378459 и неиспользованные чеки №378460, 378461, 378462, подписанные руководителем  и главным бухгалтером организации  и скрепленные печатью, без указания в них сумм.

Кассовая книга не подписана  руководителем ОА «Нива», страницы в ней не пронумерованы и не скреплены сургучной печатью. Кассир не ознакомлен с Правилами ведения  кассовых операций, договор о материальной ответственности  не подписывал. Среднемесячный заработок кассира составляет 1300 руб.

Требуется:

1. Произвести экспертизу ситуации, сделать вывод, обосновать нормативными документами.
2. Определить сумму нанесенного ущерба.
3. Определить круг  ответственных  лиц за допущенное нарушение.
4. Кто будет возмещать нанесенный ущерб? В каком размере?
5. Возможные последствия и санкции.

Решение:

Руководитель организации  обязан под расписку ознакомить кассира  с Порядком ведения кассовых операций в РФ, после чего с ним заключается  договор о полной материальной ответственности. Этого сделано не было, в этом виноват руководитель.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. Кассовая книга  должна быть подписана руководителем  АО «Ландыш», а не ОА «Нива». Также  страницы в ней должны быть пронумерованы  и скреплены сургучной печатью.

При инвентаризации расписки на выданные суммы наличными, не оформленные  расходными  ордерами, в остаток  по кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом. На оборотной стороне акта материально-ответственное  лицо пишет объяснение недостачи, установленной  при инвентаризации, а руководитель предприятия по результатам инвентаризации принимает решение об их списании.

 Сумма недостачи составляет 1506 рублей 55 копеек и подлежит  взысканию с кассира в сумме  450 рублей, так как с ним не  был заключен договор о материальной  ответственности. Остальная сумма  будет взыскиваться с руководителя  и главного бухгалтера.

Руководитель и главный  бухгалтер нарушили свои обязанности, когда подписывали чеки до конца  не заполненные кассиром, в них  не была указана сумма.

4. ЗАДАЧА № 3

При проверке кассовых операций ревизором установлено:

1. Отчеты кассиром сдаются  главному бухгалтеру раз в  8—10 дней.

2. В трех случаях денежные  средства, полученные в банке  по чекам, оприходованы с опозданием  от одного до четырех дней.

3. Приходные и расходные  кассовые ордера выписывает кассир  Куренкова В. П. Журналы регистрации  приходных и расходных кассовых  ордеров работниками бухгалтерии  не ведутся с ноября прошлого  года.

4. В ревизуемом периоде  инвентаризацию наличных средств  в кассе у кассира главный  бухгалтер проводил 2 раза: на 1 июля  и 1 января. Акты написаны кассиром, никаких нарушений ревизиями  не выявлено.

5. Специального помещения  кассир не имеет, его рабочее  место — в бухгалтерии, рабочий  стол и сейф отгорожены невысоким  (0,9 м) барьером. Вторые ключи от  сейфа - у кассира.

6. Заработную плату в  подразделениях (кроме ремонтной  мастерской, автопарка и конторы  организации) выдают три учетчика, за что им доплачивается по 15 руб. в месяц. Обязательства  о полной материальной ответственности  они не давали.

Требуется:

1. Указать, какие пункты Правил ведения кассовых операций нарушены в организации и характер этих нарушений.
2. Кто и в каком размере несет ответственность за допущенные нарушения. Меры ответственности. Обосновать.

 

Решение:

Нарушены пункты Правил ведения  кассовых операций в организации:

п.21 Приходные и расходные  кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу  регистрируются бухгалтерий в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых документов

п.24 Записи в кассовую книгу  производятся кассиром сразу же после  получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему  его документу. Ежедневно в конце  рабочего дня, кассир подсчитывает итоги  операций за день, выводит остаток  денег в кассе на следующее  число и передает в бухгалтерию  в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в  кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами  под расписку в кассовой книге.

п.29 Руководитель предприятия  обязан оборудовать кассу (изолированное  помещение, предназначенное для  приема, выдачи и временного хранения наличных денег и обеспечить сохранность  денег в помещении кассы).

п.30 Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как  правило, в несгораемых металлических  шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных  металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

Учтенные дубликаты ключей в  опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и другом хранятся у  руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой  руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте.

При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает  меры к немедленной замене замка  металлического шкафа.

Хранение в кассе наличных денег  и других ценностей, не принадлежащих  данному предприятию, запрещается.

п.36 На предприятиях, имеющих большое  количество подразделений или обслуживаемых  централизованными бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий  могут производиться по письменному  приказу руководителя предприятия (решению, постановлению) другими, кроме  кассиров, лицами, с которыми заключается  договор, предусмотренный пунктом 32, и на которых распространяются все  права и обязанности, установленные  настоящим Порядком для кассиров.

Денежные средства, полученные в  банке по чекам должны в тот  же день заноситься.

Ответственность за нарушения  понесут:

• руководитель  должен заключать договора о материальной ответственности со своими работниками, оборудовать помещение для кассира;
• главный бухгалтер же должен следить за работой кассира;
• кассир обязан ответственнее относиться к своим обязанностям.

 

 

 

Список литературы

1. "Кодекс РФ об административных правонарушениях" (КоАП РФ)

от 30.12.2001 N 195-ФЗ

2. Налоговый кодекс РФ Часть 1от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998)(действующая редакция от 01.10.2013)

Налоговый кодекс РФ (часть 2) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (действующая редакция от 01.10.2013)

3. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями)
4. Инструкцию Центрального банка Российской Федерации от 14 сентября 2006 г. N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)"
5. Положением ЦБ РФ о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ
6. Белуха Н.Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза. – М.: «Дело ЛТД», 2012. – 272 с.
7. Дубоносов Е.С., Петрухин А.А. Судебная бухгалтерия: Курс лекций + учебно-методический комплекс. – М.: «Книжный мир», МосУ МВД, 2011. – 197 с.
8. Судебно – бухгалтерская экспертиза: учебное пособие. Кеворкова Ж.А, Савин А.А.- М.: Вузовский учебник, 2012
9. Ресурсы интернет: http://base.consultant.ru

                                             http://www.garant.ru