Судебно-бухгалтерская экспертиза

Оглавление

 

Задание 2……………………………………………………………………....3

Задание 3………………………………………………………………………3

Задание 4………………………………………………………………………4

Список использованной литературы……………………………………….18

Приложения 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вариант №6

 

Задание 2

 Определите, что из перечисленного не является объектом исследования эксперта-бухгалтера:

1. бухгалтерские документы;- относятся к общим объектам исследования.
2. исследование соответствия качества и свойств выпускаемой продукции установленным ГОСТам;
3. формы периодической отчётности;
4. показания свидетелей;- относятся к специальным объектам исследования.
5. документальные ревизии и инвентаризации.- относятся к специальным объектам исследования.

Ответ:

Объектом судебно-бухгалтерской  экспертизы в соответствии с ФЗ "О  государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации" от 31.05.2001 №73-ФЗ  являются первичные или сводные документы бухгалтерского учета, содержащие фактические данные, необходимые для дачи заключения. В процессе исследования используют сведения, содержащиеся в актах документальных проверок, в заключениях экспертов, в показаниях обвиняемых, свидетелей. Если эти сведения представляются в качестве исходных данных, то исполнение их связано с исследованием бухгалтерских документов.

В качестве объекта судебно-бухгалтерской экспертизы могут выступать протоколы допросов обвиняемых, свидетелей. Эти сведения представляются в качестве исходных данных, необходимых для исследования бухгалтерских документов.

В материалы дела могут быть включены: переписка должностных лиц, телефонограммы, зарегистрированные заключения аудитора. В качестве объекта может выступать как доброкачественный, так и недоброкачественный документ.

Доброкачественный документ – это  документ, по форме и созданию соответствующий  правилам, которые отражены в законодательстве и обеспечивают доказную силу.

 

Задание 3

На складе готовой продукции  швейной фабрики ООО «Весна» 2 июня 2004 г. произошёл пожар (сгорела  часть склада). В результате документальной проверки была установлена недостача  демисезонных пальто. При этом некоторые приходные и расходные документы частично обгорели. В следственных органах было возбуждено уголовное дело в связи с халатным отношением к имуществу предприятия и недостачей товарно-материальных ценностей.

Требуется определить:

1. вид экспертизы и дать обоснование её необходимости;

Экспертиза документов подразделяется на почерковедческую, исследующую почерк на систему движений, проявляющуюся в рукописи (тексте, подписи, цифровых обозначениях), и  техникокриминалистическое исследование документов, объектами которого являются тексты документов, оттиски печатей, штампов, телеграфных и почтовых обозначений, машинописные тексты, полиграфическая продукция, а также чернила, пасты, бумага и другие материалы документов. В рамках этих экспертиз в последнее время стали развиваться судебные автороведческие экспертизы для установления автора рукописного или машинописного текста.

2. лицо, назначающее экспертизу;

Судебно-бухгалтерская  экспертиза назначается прокурором, следователем, органами дознания или арбитражным судом. Назначение судебно-бухгалтерской экспертизы оформляется постановлением, в котором указываются основания для назначения экспертизы, фамилия эксперта или название экспертного учреждения, которое само избирает эксперта, ставит вопрос на решение экспертизы и прилагает материалы для экспертного исследования.

3. перечень документов, бухгалтерские счета и регистры, необходимые для исследования эксперту-бухгалтеру; методы исследования документов.

Процесс и результаты экспертного исследования оформляются специальным процессуальным документом - заключением эксперта, которое является самостоятельным видом судебных доказательств, предусмотренных законом (ст. 80 УПК РФ). Заключение эксперта всегда дается в письменном виде (ст.80 УПК, ст. 77 ГПК и ст. 68 АПК). Заключение эксперта состоит из вводной, исследовательской частей и выводов.

 

Задание 4

Сквозная задача по бухгалтерскому учету

и судебно-бухгалтерской экспертизе

Для выполнения задания 4 необходимо:

1) заполнить журнал регистрации  хозяйственных операций, сделать необходимые расчеты, составить схемы по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;

2) заполнить необходимые первичные  документы, кассовые отчеты, ведомости;

3) открыть бухгалтерские счета,  отразить по ним хозяйственные операции за текущий период, вывести сальдо на конец периода;

4) заполнить оборотную ведомость  по счетам синтетического учета;

5) составить бухгалтерский баланс (форма № 1);

6) составить отчет о прибылях  и убытках (форма № 2).

7) заполнить налоговые декларации: по налогу на добавленную стоимость и по налогу на прибыль организаций;

8) ответить на вопросы следователя, сформулированные в Постановлении о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы:

• установить, правомерно ли исследуемая организация превысила лимит остатка денежных средств в кассе за период с 4 по 7 мая;
• проверить правильность расчёта налогооблагаемой базы для исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций;
• установить правильность расчёта налогов и своевременность их уплаты в бюджет;

 9) произвести экспертизу имеющихся в задаче бухгалтерских документов и дать законодательное обоснование по поставленным следователем вопросам;

10) составить заключение эксперта-бухгалтера.

 

Хозяйственные операции совершаются  на примере ООО «ТТК», зарегистрированного Томской регистрационной палатой под № 28594/15967 от 29.01.2002 года.

Предприятие занимается консультированием, сдачей имущества в аренду и торговлей стройматериалами.

 

Данные для  выполнения задания

 

1. Реквизиты ООО «ТТК»:

Юридический адрес: г. Томск, Иркутский тракт, д. 29.

ИНН: 5753019117, КПП 575301101

ОКОНХ — 84500, 71100, 71200

ОКПО — 41687643

ОКОГУ — 49013

ОКАТО: 69401000000

ОКФС — 16

ОКОПФ — 65

Р/с: 40702810900000000017 Банк ИКБ «Промстройбанк» 

 в г. Томске

БИК: 045402711

Кор/с: 30101810300000000711

2. Лимит остатка кассы ООО  «ТТК» — 1500 рублей.

3. Реквизиты организаций-контрагентов:

а) ООО «Бест»:

Юридический адрес: г. Томск, ул. Гагарина, д. 2

ИНН: 5753021249, КПП 575302101

ОКОНХ: 71100

ОКПО: 41693771

Р/с: 40702810347120010034 в ОАО «Газпромбанк» филиал в АКБ СБ РФ

БИК: 045402601

Кор/с: 30101810300000000601

б) ОАО «Электросвязь»:

Юридический адрес: г. Томск, ул. Октябрьская, д. 64

ИНН: 5753020001, КПП 575302101

ОКОНХ: 71100

ОКПО: 41693771

Р/с: 40702810947000110360 в филиале АКБ СБ РФ ОАО «Газпромбанк»

БИК: 045402601

Кор/с: 30101810300000000601

в) ОАО «Золотое Руно»:

Юридический адрес: г. Томск, ул. Октябрьская, д. 47

ИНН: 5753071389, КПП 575307101

ОКОНХ: 84200

ОКПО: 41627372

Р/с: 40702810347130020037 в ИКБ «Менатеп С-Пб» филиал в г. Томске

БИК: 045402311

Кор/с: 30101810300000000630

Директор Тимофеев П.В., паспорт  серии У-ТД № 699071. Выдан 31.08.1985 г. ОВД  Советского района г. Томска.

4. Остаток имущества на начало  исследуемого периода, числящийся  на балансе организации (табл. 12.1).

 

Таблица 12.1 — Остаток по счетам на начало периода на 01.05.20___г.

 

№ п/п	Наименование счета	Сумма, руб.
50	Касса	17 000
51	Расчетный счет	9 500
66	Краткосрочные кредиты  банка	20 000
80	Уставный капитал	116 300
01	Основные средства	82 750
02	Амортизация основных средств	24 825
41	Товары	37 800
68	Задолженность бюджета  по налогам (Кт)	2 500
60	Задолженность поставщиков (Дт)	18 000
44	Расходы на продажу	6 500
62	Задолженность поставщикам (Кт)	180
99	Прибыль	7 745

 

5. Хозяйственные операции за исследуемый период (табл. 12.2).

 

Таблица 12.2 — Журнал хозяйственных операций за май 20___г.

№	Наименование операции		дт			кт			Сумма, руб.
1	2		3			4			5
04.05.20__г.
1	С расчетного счета получены денежные средства в кассу (заполнить приходный кассовый ордер №111)								4 000
2	Выдана подотчет сумма  на хозяйственные расходы Сергееву Н.Н. из кассы (заполнить  расходный кассовый ордер №  101)								2 000
3	В кассу поступила  выручка от продажи консультационных услуг ООО «Автотехобслуживание». В том числе НДС (заполнить приходный кассовый ордер)								3500
05.05.20__г.
4	Закуплены товарно-материальные ценности Сергеевым Н.Н. на складе в ООО «Бест»:
	1) доска облицовочная 10 шт. х 157 руб.
	2) уголок 20 шт. х 25 руб.
	3) клей 3 шт. х 33 руб.
	Итого
	НДС {сумму определить)
	Всего {заполнить  накладную, счет-фактуру, квитанцию приходного кассового ордера, авансовый отчет)
5	Из кассы выдана Сергееву Н.Н. сумма перерасхода по авансовому отчету (сумму определить, заполнить расходный кассовый ордер)
6	Выставлен счет арендатору за аренду помещения ООО «Бест»								2 000
	НДС (сумму определить)
	Всего
7	Арендатор оплатил наличными  за аренду помещения (сумму определить, см. операцию 6, заполнить приходный кассовый ордер)
8	Сдана на расчетный счет из кассы денежная наличность (заполнить расходный кассовый ордер и объявление на взнос наличными)								1 000
06.05.20___г.
9	Начислена заработная плата  за счет расходов на продажу (по вариантам):
	Иванов С.С. (трое детей)
	Сергеев Н.Н.
	Куликова О.О. (совместитель) (заполнить расчетно-платежную ведомость)
10	Удержан налог на доходы физических лиц (сумму определить, см. расчетно-платежную ведомость)
11		Начислен единый социальный налог работодателем по:
		1) пенсионному обеспечению;
		2) социальному обеспечению;
		3) медицинскому обеспечению; (суммы определить, заполнить расчетную ведомость)
12		Выдана из кассы заработная плата сотрудникам (сумму определить, см. расчетно-платежную ведомость,  заполнить расходный кассовый ордер)
07.05.20___
13		Оплачено с расчетного счета ОАО «Электросвязь» за услуги телефонной связи								150
		НДС (сумму определить)
		Итого (заполнить  платежное поручение)
14		Отпущены со склада товары покупателю ОАО «Золотое Руно» через Тимофеева П.В. по доверенности:
		1) доска облицовочная 3 шт.
		2) уголок 7 шт.
		Итого Товары списаны со склада по фактической себестоимости (суммы определить, см. операцию 4)
15		Отражена продажа товаров  покупателям по продажным ценам:
		1) доска облицовочная 3 шт. х 185 руб.
		2) уголок 7 шт. х 30 руб.
		Итого (суммы определить, заполнить накладную, счет-фактуру,  доверенность)
16		Поступила на расчетный  счет от ОАО «Золотое Руно» оплата за товары (сумму определить, см. операцию 15, заполинить платежное поручение)
17		Начислен НДС с продажи  товарно-материальных ценностей (сумму определить)
18		Списаны коммерческие расходы  на продажу (сумму определить)
30.05.20_г.
19		Перечислена задолженность  по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль предприятий
20		Получен финансовый результат  от продажи (сумму определить)
21		Начислен НДС с выручки  за аренду помещения (сумму определить, см. операцию 6)
22		Закрывается в конце  отчетного месяца счет 91 на сумму прибыли (убытка) от прочих доходов (сумму определить)

 

 

6. Схема по счетам 90, 91 (табл. 12.3).

 

Таблица 12.3 — Схема счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»

 

Дебет			Кредит
№ субсчета	№ операции	сумма	№ субсчета	№ операции	Сумма
Предварительный оборот			Предварительный оборот
Итоговый оборот			Итоговый оборот

 

Данные по хозяйственной  операции № 9 (см. журнал хозяйственных операций) для вариантов 1–10

 

Ф.И.О.	Вариант
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Иванов С.С.	5000	5100	5200	5300	5400	5500	5600	5700	5800	5900
Сергеев Н.Н.	4000	4100	4200	4300	4400	4500	4600	4700	4800	4900
Куликова О.О.	3000	3100	3200	3300	3400	3500	3600	3700	3800	3900

 

Особые условия по оформлению задачи: необходимо заполнить унифицированные бланки следующих документов, предоставляемых студенту в электронном виде:

1) счет-фактура — 2 шт.;

2) накладная на отпуск материалов  на сторону — 2 шт.;

3) платежное поручение — 2 шт.;