Судебно-бухгалтерская экспертиза

Кафедра экономики, бухгалтерского учета  и финансового контроля

                              

 

                                     Контрольная работа

по  дисциплине «Судебно-бухгалтерская  экспертиза»

 

 

 

 

                                                                      Исполнитель: 

                                                                      Руководитель:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                       Омск 2013

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

1.Понятие судебных экспертиз. Специфики судебно-бухгалтерской экспертизы…. ..3 

2.Статус экспертных учреждений………………………………………………………...8

3.Список использованной литературы……………………………………………..……10

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Понятие судебных экспертиз. Специфики судебно-бухгалтерской экспертизы.

 

«Судебная экспертиза — процессуальное действие, состоящее из проведения исследований и дачи заключения экспертом  по вопросам, разрешение которых требует  специальных знаний в области  науки, техники, искусства или ремесла, и которые поставлены перед экспертом  судом, судьёй, органом дознания, лицом, производящим дознание, следователем (или прокурором), в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу».

    Термин “экспертиза” происходит от латинского “expertus”, что означает “опытный, сведущий”.

    понятием “экспертиза” в широком смысле слова, имеют ввиду любое исследование, проводимое сведущим лицом для ответа на вопросы, требующие специальных (научных, профессиональных опытных) познаний. Судебная экспертиза отличается от экспертиз, осуществляемых в иных сферах человеческой деятельности, следующими признаками: Во-первых, соблюдением специального правового регламента подготовки материалов на экспертизу, назначения и проведения экспертизы, определенного соответствующими кодексами России: Уголовно-процессуальным (УПК), гражданским процессуальным (ГПК) или арбитражным процессуальным (АПК). Эти кодексы устанавливают права и обязанности лиц, принимавших участие в производстве судебной экспертизы, их правоотношения, содержание составляемых при этом основных процессуальных документов, регламентируют и другие вопросы, связанные с порядком назначения и производства экспертизы. Во-вторых, проведением исследования, основанного на использовании специальных знаний в различных областях науки, техники, искусства или ремесла. В-третьих, дачей заключения, имеющего статус источника доказательств.

Судебная экспертиза является самостоятельной процессуальной формой получения новых и уточнения (проверки) имеющихся вещественных доказательств  в уголовном, гражданском и арбитражном  процессе.

     Сущность судебной экспертизы состоит в анализе по заданию следователя (суда) сведущим лицом — экспертом — предоставляемых в его распоряжение материальных объектов экспертизы (вещественных доказательств), а также различных документов (в том числе протоколов следственных действий), с целью установления фактических данных, имеющих значение для правильного разрешения дела. По результатам исследования эксперт составляет заключение, которое является одним из предусмотренных законом источником доказательств, а фактические данные, содержащиеся в нем, — доказательствами.

      Проведение судебной экспертизы поручается эксперту государственного судебно-экспертного учреждения. К эксперту предъявляются определенные требования.

 

      Экспертом должен быть гражданин РФ, имеющий высшее профессиональное образование и прошедший последующую подготовку по конкретной экспертной специальности.

В ст. 10 ФЗ «О государственной  судебно- экспертной деятельности в  Российской Федерации» дается определение  понятия «эксперт». Это аттестованный  работник государственного судебно-экспертного  учреждения, производящий судебную экспертизу в порядке исполнения своих должностных  обязанностей.

Cудебная экспертиза является важнейшей процессуальной формой применения специальных познаний в судопроизводстве, в результате чего в распоряжении следствия и суда оказывается новая информация, имеющая доказательственное значение, которая не может быть получена другими процессуальными средствами.

 

Решаемые экспертами вопросы  разнообразны. Государственные органы и общественные организации довольно часто прибегают к экспертизе при решении вопросов, касающихся интересов государства и отдельных  граждан. Так, в области строительства  проводятся строительно-технические  и экономические экспертизы; в  торговле – товароведческие; в здравоохранении  – врачебно-трудовые экспертные комиссии устанавливают степень утраты трудоспособности в связи с назначением пенсии. Проводятся патентные экспертизы по материалам, претендующим на статус изобретения, и т. п.

 

       Таким образом, судебная экспертиза является опосредованным средством доказывания, проводится специальным субъектом с целью получения фактов, которые могут быть установлены только с помощью экспертного исследования, результаты которого оформляются специальным документом – заключением эксперта (ст. 204 УПК РФ).

     В судебной и следственной практике широко используются разные виды экспертиз. Их проведение поручается как на стадии предварительного расследования, так и на стадии судебного или арбитражного расследования дел. Судебно-бухгалтерскую экспертизу можно определить как одну из разновидностей экспертизы, обладающую особыми признаками, описанными в процессуальном законе.

      Судебно-бухгалтерская экспертиза — составная часть судебной экспертизы в уголовном, гражданском, арбитражном производстве; процессуально-правовая форма применения экспертно-бухгалтерских знаний в целях получения источника доказательств по уголовным (арбитражным, гражданским) делам. В литературе имеется и другая трактовка судебно-бухгалтерской экспертизы. Это исследование материалов дела специалистом-бухгалтером и дача им заключения по поставленным следователем или судом вопросам, относящимся к явлениям хозяйственной жизни и отраженных в бухгалтерском учете.

 Правовой основой судебно-экспертной  деятельности в части проведения  бухгалтерских экспертиз органов  внутренних дел, исходя из существующей  системы нормативного регулирования  бухгалтерского учета и финансовой  отчетности, являются:

1-й уровень: 

 • Конституция РФ;

 • федеральные конституционные  законы РФ;

 • Уголовный кодекс  РФ;

 • Гражданский кодекс  РФ;

 • Налоговый кодекс  РФ;

 • Федеральный закон  «О бухгалтерском учете»;

 • Федеральный закон  «Об аудиторской деятельности»; 

 • другие законодательные  акты РФ.

2- й уровень: 

 • акты судебной  власти;

 • постановления (решения,  определения) Конституционного суда  РФ;

 • разъяснения Пленума  Верховного Суда РФ;

 • положения по бухгалтерскому  учету (ПБУ 1 — ПБУ 20);

 • правила (стандарты)  аудиторской деятельности.

3- й уровень: 

 • Нормативно-правовые  акты Министерства внутренних  дел РФ, Министерства финансов  РФ, Агентства по налогам и  сборам, Банка России, отраслевых  министерств и ведомств.

4- й уровень: 

 • рабочая документация (первичная, текущая, сводная)  хозяйствующих субъектов; 

 • финансовая отчетность;

 • учетная и налоговая  политика;

 • прочие документы. 

 Понимание судебно-бухгалтерской  экспертизы базируется на том,  что процессуальный закон установил  три самостоятельные формы использования  бухгалтерских знаний при расследовании  уголовных дел о хищениях:

1) в следственных действиях; 

2) при документальной  ревизии (аудите);

3) при судебно-бухгалтерской  экспертизе.

 Такой подход обусловлен  содержанием соответствующих статей  Уголовно-процессуального кодекса,  Арбитражного процессуального кодекса,  Гражданско-процессуального кодекса. 

 Специфика судебно-бухгалтерской  экспертизы (СБЭ) проявляется в  следующем: 

1) получение источника  доказательств о фактах, имеющих  значение для расследуемого дела, обеспечивает процессуально- правовая  форма. При этом:

 • назначение процессуально-правовой  формы СБЭ определено процессуальным  законодательством; 

 • заключение эксперта-бухгалтера  является процессуальным источником  доказательств; 

2) применение экспертных  знаний с бухгалтерской спецификой  в ходе исследования фактов  хозяйственной деятельности (ФХД).

 Специфика данной составляющей  СБЭ выражается в том, что  ее значительную часть составляют  учетно-экономические знания, применяемые  экспертом-бухгалтером при исследовании  фактов хозяйственной деятельности, отраженных в документах, находящихся в материалах дела (уголовного, арбитражного). Факты хозяйственной деятельности содержат экономическую информацию, которая регистрируется, перерабатывается и существует в виде экономических показателей. Система показателей отражает количественную и качественную характеристику экономических процессов и явлений текущей финансовой и инвестиционной деятельности хозяйствующих субъектов. В этом случае назначение судебно-бухгалтерской экспертизы состоит в получении соответствующих результатов рассматриваемого дела в установленном процессуальным законом порядке, так как другими формами и методами возникающие вопросы не могут быть решены.

 Результаты исследования  документов, имеющихся в материалах  дела (уголовного, арбитражного), должны  быть подтверждены письменными  доказательствами и заключениями  экспертов-бухгалтеров. 

 Выделим задачи, разрешаемые  проведением СБЭ: 

 • выявление учетных  несоответствий в данных о  фактов хозяйственной деятельности, отраженных в первичных, текущих и сводных документах и финансовой отчетности, величины учетных расхождений, механизма их образования и влияния на количественные показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия;

 • установление обстоятельств,  связанных с исследованием документального  оформления и отражения на  счетах бухгалтерского учета  фактов хозяйственной деятельности: поступления, хранения, продажи и прочего выбытия основных средств, нематериальных запасов, готовой продукции, финансовых вложений, денежных средств;

 • определение соответствия (или несоответствия) порядка учета  активов, обязательств и ФХД  требованиям специальных правил, а также установление обстоятельств,  затрудняющих выявление в бухгалтерском  учете данных, свидетельствующих  о недостачах, излишках, необоснованных  списаниях материальных и денежных  средств, дебиторской задолженности  и других отрицательных экономических  последствий. Перечисленные задачи  носят экспертный характер и обусловливают предмет СБЭ.

      Специфика  судебно-бухгалтерской экспертизы  проявляется в том, что для  ее производства требуются не  только специальные познания  в области науки бухгалтерского  учета и смежных экономических  дисциплин (налогообложение, экономический  анализ финансовохозяйственной  деятельности, финансы, аудит, статистика  и др.), но и в области правовых  дисциплин (финансовое право,  бюджетное право, налоговое право,  коммерческое право, криминалистика, уголовное право и уголовный  процесс, гражданское право и  гражданский процесс и др.).

      Объектом  расследования и судебного разбирательства  судебно-бухгалтерской экспертизы  являются хозяйственные операции, получившие отражение в бухгалтерских  документах, учетных регистрах, балансах  и отчетности, дискетах, компьютерных  программах, а также факты и  явления финансово-хозяйственной  деятельности юридического или  физического лица. Вопрос о назначении  судебно-бухгалтерской экспертизы  решается следователем в каждом  отдельном случае в зависимости  от обстоятельств дела. Чаще всего  судебно-бухгалтерская экспертиза  назначается при расследовании  уголовных дел, в ходе которых  следователь (лицо, ведущее дознание) обязан раскрыть преступление  и на основании собранных по  делу доказательств установить  лиц, виновных в его совершении, определить сумму причиненного  ими ущерба  предприятиям, организациям  или отдельным гражданам, предпринимателям. От своевременного и правильного  проведения экспертизы зависит  завершение расследования дел  в установленные сроки. Соблюдение  норм криминально-процессуального  законодательства при назначении  и проведении судебно-бухгалтерской  экспертизы, правильное использование  следователем данных экспертизы  содействуют раскрытию преступления, установлению действительных размеров  причиненного ущерба и их взысканию  с виновных, принятию необходимых  профилактических мероприятий по  сохранности собственности. 

2.Статус экспертных  учреждений.

 

     1.Государственные судебно-экспертные учреждения

     Государственными судебно-экспертными учреждениями являются специализированные учреждения федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, созданные для обеспечения исполнения полномочий судов, судей, органов дознания, лиц, производящих дознание, следователей,  адвокатов посредством организации и производства судебной экспертизы.