Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Октября 2014 в 18:54, курсовая работа
В современных условиях хозяйствования роль бухгалтера на предприятиях и в организациях неизмеримо возрастает. Рыночная экономика вызывает значительное изменение функций бухгалтера и аудитора, и расширения задач, стоящих перед ними. Из счетного работника, занимающегося констатацией фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета, с целью составления достоверной отчетности, он постепенно превращается в «советника» руководителя практически по всем вопросам деятельности предприятия. Ни одно управленческое решение не обходится без согласования с главным бухгалтером, с целью определения как его эффективности, так и налоговых последствий.
Введение…………………………………………………………………………..3
1. Специфика бухгалтерского учета и внутреннего аудита в компьютерной среде………………………………………………………………………………4
1.1. Компьютерные формы бухгалтерского учета.
Понятие формы бухгалтерского учета………………………………………4
1.2 Характеристика бухгалтерского программного обеспечения………..10
1.3 Общие принципы автоматизации аудита………………………………18
1.4 Организационные и технические особенности проведения аудита с использованием программных средств……………………………………….20
1.5 Преимущества автоматизации аудиторской деятельности…………….23
2. Практическое задание……………………………………………………….25
Заключение………………………………………………………………………41
Список литературы……………………………………………………………..42
3. Завершающий этап.
Здесь аудитор производит оценку и анализ полученной в ходе аудита информации. Автоматизация позволяет ему производить оценку существенности выявленных нарушений по проверяемой совокупности в любой момент времени. Модулем обработки и оценки должен быстро производиться расчет существенности выявленных нарушений на основе данных:
- о принятом уровне существенности;
- о проведенных операциях;
- о сумме выявленных нарушений по счету;
- о величине проверяемой совокупности (по данным Главной книги).
Одновременно с этим должна формироваться справка о количестве и характере так называемых качественных нарушений по проверенному разделу, т.е. нарушений, не влияющих на сальдо проверяемого счета или по которым невозможно определить величину искажения отчетности. Примером может служить отсутствие расшифровки подписей должностных лиц.
Итогом проверки раздела для аудитора является выражение мнения о достоверности проверенного раздела, документирование проведенной проверки и подготовка отчета руководителю.
1.5 Преимущества
автоматизации аудиторской
В ходе проверки аудитор находится в принципиально иной информационной среде, чем при обычных методах проведения аудита. Каждому аудитору должна быть доступна информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности и Главной книге клиента, а также результаты ее обработки. Собранная в ходе проверки всеми членами аудиторской группы информация должна записываться в единую базу данных, в результате вся она доступна всем членам группы, что делает возможность аудитору (руководителю проверки) использовать результаты работы своих коллег.
В международной практике применяются два подхода к организации аудита: пообъективный и циклический. При пообъективном подходе хозяйственные операции исследуются с точки зрения обособленного получения доказательств отношении отдельных счетов бухгалтерского учета. Здесь одна и та же хозяйственная операция может исследоваться несколько раз разными экспертами, что как минимум нерационально с точки зрения снижения затрат на проведение аудита. При циклическом подходе объектом аудиторского исследования являются взаимосвязи между объектами учета, образующиеся при проведении хозяйственных операций.
Исследуя, как проверены в учете хозяйственные операции, аудитор выражает частное мнение о достоверности отражения каждой проверяемой операции как минимум по двум счетам рабочего плана счетов. Частные мнения аудитора фиксируются в базе данных.
Заключение
С появлением
в начале 80-х гг. ПЭВМ, обладавших
высоким быстродействием, большой
емкостью оперативной и
Итак, мы
рассмотрели как происходила
автоматизация бухгалтерского
Список литературы
1. Федеральный закон №
129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
2. План счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной
3. Бухгалтерский учёт./ Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина.- М.: Финансы и статистика, 2007.
4. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. М.: ЗАО «Финстатинформ», 2008.
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет : Учебное пособие.- 3-е изд., перераб.идоп. - М: ИНФРА-М, 2008
6. Бухгалтерское дело: учебное пособие / Под ред. Н.Н. Хахоновой - Москва, 2004.
7. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А.,Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. 2-е изд. - перераб. И доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.
8. Андросов А.М., Викулов Е.В. Бухгалтерский учет. - М., 2000.
9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. И доп. - М.: ИНФРА - М,2000.
2. Практическая часть
Задача
Исходные данные
Баланс ОАО «Одежда» на 1 декабря 20_ г. (тыс. руб.):
Остатки по счетам на начало месяца.
Балансовый счет |
Дебет |
Кредит |
01 |
2378200 |
|
10 |
279565 |
|
20 |
184184 |
|
43 |
298540 |
|
50 |
1265 |
|
51 |
259072 |
|
68 |
8096 | |
69 |
75900 | |
70 |
197340 | |
80 |
2884200 | |
84 |
235290 | |
Итого: |
3400826 |
3400826 |
Журнал хозяйственных операций
№ п/п |
Документ и краткое содержание операции |
Сумма, тыс. руб. |
Корреспонденция счетов | |
Дт |
Кт | |||
1. |
Выписка из расчетного счета Перечислено в погашение задолженности: а) органам социального страхования б) бюджету Итого |
75900 8096 83996 |
69 68 |
51 51 |
2. |
Приказы - накладные № 140-142 Отгружена покупателям продукция в оценке по фактической производственной себестоимости |
33902 |
45 |
43 |
3. |
Приходный кассовый ордер № 24 Получено с расчетного счета в кассу по чеку № 108502 на зарплату |
197340 |
50 |
51 |
4. |
Расходный кассовый ордер № 36 Выдана заработная плата работника |
197340 |
70 |
50 |
5. |
Счет № 112 ОАО «Гортранс» Принят к оплате счет за перевозку готовой продукции до станции отправления: а) стоимость работы б) НДС Итого |
1695,1 305,12 2000,22 |
44 19 |
60 60 |
6. |
Выписка из расчетного счета в банке Поступила выручка от реализации: а) стоимость продукции по продажным ценам б) НДС Итого |
37444 6739,92 44183,92 |
51 |
90 |
7. |
Приходный кассовый ордер № 25 Получено с расчетного счета по чеку №108503 на хозяйственные расходы |
1265 |
50 |
51 |
8. |
Счет № 812 ОАО «Текстиль» Акцептован счет за принятые на склад материалы: а) стоимость материалов б) НДС Итого |
22162,8 3989,30 26152,1 |
10 19 |
60 60 |
9. |
Расходный кассовый ордер № 40 Агенту по рекламе на текущие расходы |
126,5 |
71 |
50 |
10. |
Счет № 280 ОАО «Гортранс» За доставку и разгрузку поступивших материалов а) стоимость работ б) НДС Итого |
311,19 56,01 367,2 |
10 19 |
60 60 |
11. |
Авансовый отчет № 28 Агентом по рекламе оплачено объявление в газете |
75,9 |
44 |
71 |
12. |
Выписка из расчетного счета в банке Перечислено с расчетного счета: ОАО «Текстиль» no счету № 812 ОАО « Гортранс» по счету № 280 Итого |
26595,36 371,91 26967,27 |
60 60 |
51 51 |
13. |
Требования №20-34 Отпущены материалы: а) основным цехам для изготовления продукции б) основным цехам на обслуживание оборудования в) общехозяйственным службам Итого |
23706,1 3061,3 2175,8 28943,2 |
20 25 26 |
10 10 10 |
14. |
Выписка из расчетного счета в банке Оплачена электроэнергия, использованная: а) основными цехами б) общехозяйственными службами Итого |
8602 2024 10626 |
25 26 |
51 51 |
15. |
Ведомость начисления зарплаты Начислена заработная плата: а) рабочим основных цехов за продукцию б) специалистам и служащим основных цехов в) специалистам и служащим общехозяйственных служб Итого |
9867 3162,5
2150,5
15180 |
20 25
26 |
70 70
70 |
16. |
Ведомость начисления зарплаты Начислены отчисления из заработной платы: а) рабочим основных цехов за продукцию б) специалистам и служащим основных цехов в) специалистам и служащим общехозяйственных служб Итого |
2960,1 948,75 645,15
4554 |
20 25 26 |
69 69 69 |
17. |
Ведомость отчислений на социальные нужды Произведены отчисления па социальные нужды |
440,22 |
20 |
69 |
18. |
Расчет бухгалтерии Предъявлен к возмещению НДС, по оплаченным счетам за материалы (оп.№5, 8) |
28629,4 |
68 |
19 |
19. |
Ведомость начисления зарплаты Удержан НДФЛ из заработной платы |
986,7 |
70 |
68 |
20. |
Ведомость начисления амортизации Начисление износ основных средств: а) цехов основного производства б) общехозяйственных служб Итого |
4048 1012 5060 |
25 26 |
02 02 |
21. |
Ведомость распределения общепроизводственных расходов Включаются в себестоимость продукции общепроизводственные расходы (полностью) |
19822,55 |
20 |
25 |
22. |
Ведомость распределения общехозяйственных расходов Включаются в себестоимость продукции общехозяйственные расходы (полностью) |
8007,45 |
20 |
26 |
23. |
Расчет бухгалтерии, накладные № 70-80 Сдана из производства на склад готовая продукция в опенке по фактической производственной себестоимости |
64803,42 |
43 |
20 |
24. |
Приказы - накладные № 146-150 Отгружена продукция покупателям в опенке по фактической производственной себестоимости |
24541 |
45 |
43 |
25. |
Счет № 124 Автотранспортного предприятия №5 Принят к оплате счет за перевозку продукции на станцию отправления железной дороги |
1340,9 |
44 |
60 |
26. |
Выписка из расчетного счета в банке Поступила выручка за отгруженную продукцию: а) стоимость продукции по продажной цене б) НДС Итого |
26362,6 4745,27 31107,87 |
51 |
90 |
27. |
Справка бухгалтерии Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции (оплаченной покупателями) |
58443 |
90 |
45 |
28. |
Справка бухгалтерии Списываются коммерческие расходы, относящиеся к реализованной продукции (полностью) |
3111,9 |
90 |
44 |
29. |
Расчет бухгалтерии Начисляется НДС на реализованную продукцию (см. опер. № 6 и 26) |
11485,19 |
90 |
68 |
30. |
Выписка из расчетного счета в банке Перечислено по счету № 112 «Гортранс» |
2034,12 |
60 |
51 |
31. |
Расчет бухгалтерии Предъявлен к возмещению НДС по оплаченным счетам за материалы и услуги |
4350,43 |
68 |
19 |
32. |
Справка бухгалтерии Выявляется и списывается финансовый результат от реализации продукции (сумму определить) |
2251,7 |
90 |
99 |
33. |
Расчет бухгалтерии Начислен налог на прибыль |
450,34 |
99 |
68 |
34. |
Реформация баланса Производится закрытие счета 99 |
1801,36 |
99 |
84 |
Учет денежных средств и расчетов
Сводный журнал - ведомость по счёту 51
«Расчетный счет» за декабрь ., в тыс. руб
№ операции |
В Дебет счета с Кредита счетов |
№ операции |
В Кредит счета с Дебета счетов | ||||||
Итого |
Итого | ||||||||
6 |
44183,92 |
44183,92 |
1 |
75900 |
8096 |
83996 | |||
26 |
31107,87 |
31107,87 |
3 |
197340 |
197340 | ||||
7 |
1265 |
1265 | |||||||
12 |
26595,36 |
371,91 |
26967,27 | ||||||
14 |
8602 |
2024 |
10626 | ||||||
30 |
2034,12 |
2034,12 | |||||||
Итого |
75291,79 |
Итого |
322228,39 | ||||||
Сводный журнал - ведомость по счёту 50
«Касса» за декабрь ., в тыс. руб
№ операции |
В Дебет счета с Кредита счетов |
№ операции |
В Кредит счета с Дебета счетов | ||||||
Итого |
Итого | ||||||||
3 |
197340 |
197340 |
4 |
197340 |
197340 | ||||
7 |
1265 |
1265 |
9 |
126,5 |
126,5 | ||||
Итого |
198605 |
Итого |
197466,5 | ||||||
Сводный журнал - ведомость по счёту 68
«Расчёты по налогам и сборам» за декабрь ., в тыс. руб
№ операции |
В Дебет счета с Кредита счетов |
№ операции |
В Кредит счета с Дебета счетов | ||||||
Итого |
Итого | ||||||||
1 |
8096 |
8096 |
19 |
986,7 |
986,7 | ||||
18 |
28629,4 |
28629,4 |
29 |
11485,19 |
11485,19 | ||||
31 |
4350,43 |
4350,43 |
33 |
450,34 |
450,34 | ||||
Итого |
41075,83 |
Итого |
12922,23 | ||||||
Сводный журнал - ведомость по счёту 69
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» за декабрь., в тыс. руб
№ операции |
В Дебет счета с Кредита счетов |
№ операции |
В Кредит счета с Дебета счетов | ||||||
Итого |
Итого | ||||||||
1 |
75900 |
75900 |
16 |
2960,1 |
948,75 |
645,15 |
4554 | ||
17 |
440,22 |
440,22 | |||||||
Итого |
75900 |
Итого |
4994,22 | ||||||
Сводный журнал - ведомость по счёту 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда» за декабрь., в тыс. руб
№ операции |
В Дебет счета с Кредита счетов |
№ операции |
В Кредит счета с Дебета счетов | ||||||
Итого |
Итого | ||||||||
4 |
197340 |
197340 |
15 |
9867 |
3162,5 |
2150,5 |
15180 | ||
19 |
986,7 |
986,7 |
|||||||
Итого |
198326,7 |
Итого |
15180 | ||||||
Информация о работе Специфика бухгалтерского учёта и аудита в компьютерной среде