Современная роль саморегулируемых аудиторов в регулировании аудита

Индивидуальный аудитор - индивидуальный предприниматель, получивший квалификационный аттестат аудитора и являющийся членом одной из саморегулируемых организаций  аудиторов.

Численность аудиторов в аудиторской  организации должна быть не менее 3-х  человек (в прежнем Законе - не менее 5-ти). Таким образом Закон № 307 - ФЗ дает право индивидуальным аудиторам  проводить обязательный аудит небольших и средних организаций.

Согласно Закону «Об аудиторской  деятельности» саморегулируемой организацией (СРО) аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения  условий осуществления аудиторской  деятельности

Некоммерческая организация приобретает  статус саморегулируемой организации  аудиторов с даты ее включения  в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов. Некоммерческая организация включается в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям:

1) объединения в составе саморегулируемой  организации в качестве ее  членов не менее 700 физических  лиц или не менее 500 коммерческих  организаций, соответствующих установленным  настоящим Федеральным законом  требованиям к членству в такой  организации;

2) наличия утвержденных правил  осуществления внешнего контроля  качества работы членов саморегулируемой  организации аудиторов и принятого  Кодекса профессиональной этики  аудиторов;

3) обеспечения саморегулируемой  организацией аудиторов дополнительной  имущественной ответственности  каждого ее члена перед потребителями  аудиторских услуг и иными  лицами посредством формирования  компенсационного фонда (компенсационных  фондов) саморегулируемой организации  аудиторов. Основными нормативными правовыми актами, регламентирующими вопросы саморегулирования в аудиторской деятельности, являются:

1) Федеральный закон от 30.12.2008 №  307-Ф3 «Об аудиторской деятельности»;

2) Федеральный закон от 01.12.2007 №  315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»  (далее - Закон № 315ФЗ).

Иными значимыми актами, регулирующими  отдельные вопросы осуществления  аудиторской деятельности, являются федеральные стандарты аудиторской  деятельности, стандарты аудиторской  деятельности саморегулируемой организации, аудиторов, а также Кодекс профессиональной этики аудиторов.

Согласно Федеральному закону «об  аудиторской деятельности» от 30.12.2008г. № 307-ФЗ:

7. Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов

1. Саморегулируемая организация  аудиторов устанавливает требования  к членству в ней аудиторских  организаций, аудиторов, которые  должны быть едиными соответственно  для всех аудиторских организаций  - членов саморегулируемой организации  аудиторов и аудиторов - членов  саморегулируемой организации аудиторов  и не должны противоречить  требованиям, предусмотренным частями  2 и 3 настоящей статьи.

2. Требованиями к членству аудиторских  организаций в саморегулируемой  организации аудиторов являются  следующие требования:

1) коммерческая организация может  быть создана в любой организационно-правовой  форме, за исключением открытого  акционерного общества, государственного  или муниципального унитарного  предприятия;

2) численность аудиторов, являющихся  работниками коммерческой организации  на основании трудовых договоров,  должна быть не менее трех;

3) доля уставного (складочного)  капитала коммерческой организации,  принадлежащая аудиторам и (или)  аудиторским организациям, должна  быть не менее 51 процента;

4) численность аудиторов в коллегиальном  исполнительном органе коммерческой  организации должна быть не  менее 50 процентов состава такого  исполнительного органа. Лицо, являющееся  единоличным исполнительным органом  коммерческой организации, а также  индивидуальный предприниматель  (управляющий), которому по договору  переданы полномочия исполнительного  органа коммерческой организации,  должны быть аудиторами. В случае, если полномочия исполнительного  органа коммерческой организации  переданы по договору другой  коммерческой организации, последняя  должна быть аудиторской организацией;

5) безупречная деловая репутация;

6) наличие и соблюдение правил  осуществления внутреннего контроля  качества работы;

7) уплата взносов в саморегулируемую  организацию аудиторов в размерах  и порядке, которые устанавливаются  ею;

8) уплата взносов в компенсационный  фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой  организации аудиторов.

3.Требованиями к членству аудиторов в саморегулируемой организации аудиторов являются следующие требования:

1) наличие квалификационного аттестата  аудитора;

2) безупречная деловая (профессиональная) репутация;

3) уплата взносов в саморегулируемую  организацию аудиторов в размерах  и порядке, которые устанавливаются  ею;

4) уплата взносов в компенсационный  фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой  организации  аудиторов;

5) наличие и соблюдение правил  осуществления внутреннего контроля  качества работы - для индивидуального  аудитора.

4. Аудиторская организация, аудитор  могут являться членами только  одной саморегулируемой организации  аудиторов.

5. Для вступления в члены саморегулируемой  организации  аудиторов в качестве аудиторской организации коммерческая организация подает в саморегулируемую организацию аудиторов заявление о вступлении, а также представляет следующие документы:

1) учредительные документы;

2) документ, подтверждающий внесение  записи о юридическом лице  в Единый государственный реестр  юридических лиц;

3) список аудиторов, являющихся  работниками коммерческой организации  на основании трудовых договоров,  с приложенными к нему выписками  из реестра аудиторов и аудиторских  организаций, подтверждающими, что  включенные в список лица являются  аудиторами;

4) список членов коллегиального  исполнительного органа коммерческой  организации с указанием тех  из них, кто является аудитором,  либо выписка из реестра аудиторов  и аудиторских организаций, подтверждающая, что индивидуальный предприниматель  (управляющий), которому по договору  переданы полномочия исполнительного  органа коммерческой организации,  является аудитором, либо выписка  из реестра аудиторов и аудиторских  организаций, подтверждающая, что  другая коммерческая организация,  которой переданы по договору  полномочия исполнительного органа коммерческой организации, является аудиторской организацией;

5) список учредителей (участников) коммерческой организации, являющихся  аудиторами и аудиторскими организациями,  с приложенными к нему выписками  из реестра аудиторов и аудиторских  организаций, подтверждающими, что  включенные в список лица являются  аудиторами и аудиторскими организациями,  а также документами, подтверждающими  размеры долей указанных лиц  в уставном (складочном) капитале  коммерческой организации;

До 1 января 2013 года организации и  физические лица при вступлении в  члены саморегулируемой организации  аудиторов вправе представлять в  саморегулируемых организации аудиторов  рекомендации не менее трех аудиторов, имеющих действительный квалификационный аттестат аудитора, выданный до дня  вступления в силу настоящего Федерального закона, но не позднее, чем за три  года до дачи рекомендаций, подтверждающих безупречную деловую (профессиональную) репутацию претендента (часть 5 статьи 23 данного Федерального закона).

6) письменные рекомендации, подтверждающие  безупречную деловую репутацию  коммерческой организации, не  менее трех аудиторов, сведения  о которых включены в реестр  аудиторов и аудиторских организаций  не менее чем за три года  до дня дачи рекомендаций и  которые не являются учредителями (участниками) данной коммерческой  организации, не входят в состав  ее органов управления и не  состоят в трудовых отношениях  с ней;

7) один экземпляр утвержденных  правил осуществления внутреннего  контроля качества работы;

8) иные документы, предусмотренные  правилами приема коммерческих  организаций в члены саморегулируемой  организации аудиторов.

6. Для вступления в члены саморегулируемой  организации аудиторов в качестве  аудитора физическое лицо подает  в саморегулируемую организацию  аудиторов заявление с указанием  фамилии, имени, отчества, реквизитов  документа, удостоверяющего личность, адреса места жительства (регистрации), а также представляет следующие  документы:

1) квалификационный аттестат аудитора;

2) письменные рекомендации, подтверждающие  безупречную деловую (профессиональную) репутацию физического лица, не  менее трех аудиторов, сведения о которых включены в реестр аудиторов и аудиторских организаций не менее чем за три года до дня дачи рекомендаций;

3) справку об отсутствии неснятой  или непогашенной судимости за  преступления в сфере экономики,  а также за преступления средней  тяжести, тяжкие и особо тяжкие  преступления;

4) документ, подтверждающий внесение  записи об индивидуальном предпринимателе  в Единый государственный реестр  индивидуальных предпринимателей, - для физического лица, являющегося  индивидуальным предпринимателем;

 5) иные документы, предусмотренные правилами приема физических лиц в члены саморегулируемой организации аудиторов.

8. Документы для регулирования  аудита в саморегулируемой организации

1. В саморегулируемую организацию аудиторов представляются оригиналы документов или их надлежащим образом заверенные копии. Оригиналы учредительных документов, квалификационных аттестатов аудитора, документов, подтверждающих внесение записей о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц и об индивидуальном предпринимателе в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, принимаются саморегулируемой организацией аудиторов для ознакомления и возвращаются представившему их лицу. В саморегулируемой организации аудиторов в этом случае сохраняются копии документов, заверенные уполномоченным лицом этой саморегулируемой организации аудиторов. Правилами приема в члены саморегулируемой организации аудиторов может быть установлено требование о представлении надлежаще заверенных переводов на русский язык документов, исполненных полностью или в какой-либо их части на иностранном языке.

2. Саморегулируемая организация аудиторов в течение 30 рабочих дней со дня, следующего за днем представления указанных в настоящей статье документов, принимает решение о приеме либо об отказе в приеме в члены данной саморегулируемой организации аудиторов.

3. Решение саморегулируемой организации аудиторов о приеме в члены саморегулируемой организации аудиторов вступает в силу со дня уплаты взноса (взносов) в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов, а также взносов, установленных саморегулируемой организацией аудиторов при приеме в ее члены.

4. В случае неуплаты взносов, указанных в части 9 настоящей статьи, в течение 180 календарных дней со дня, следующего за днем принятия решения о приеме в члены саморегулируемой организации аудиторов, такое решение признается саморегулируемой организацией аудиторов недействительным.

5. Физическое лицо, в отношении которого решение о принятии в члены саморегулируемой организации аудиторов признано недействительным, вправе снова подать в установленном настоящей статьей порядке документы для приема в члены саморегулируемой организации аудиторов при условии, что со дня выдачи ему квалификационного аттестата аудитора либо со дня завершения прохождения им обучения по программам повышения квалификации, установленного статьей 11 настоящего Федерального закона, не прошло одного года.

6. Основанием для принятия саморегулируемой организацией аудиторов решения об отказе в приеме в члены саморегулируемой организации аудиторов является:

1) несоответствие лица требованиям  настоящей статьи и требованиям  к членству, утвержденным саморегулируемой  организацией аудиторов;