Совершенствования учёта денежных средств в ОПХ «Минское» Костромского района Костромской области

-          оплата расходов представительства;

-          оплата расходов, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности за границей.

Движение валютных денежных средств за рубежом отражается на бухгалтерском счёте 52/3.

Учёт денежных документов.

Денежные документы, находящиеся в кассе организации (почтовые и вексельные марки, марки государственной пошлины, авиобилеты, путёвки в санатории и т.д.) учитывают на счёте 56 «Денежные документы». Аналитический учёт денежных документов ведут по их видам.

Все денежные документы учитываются по номинальной стоимости.

Но отдельном субсчёте счёта 56 «Собственные акции, выкупленные у акционеров», можно учитывать акции, которые предприятие выкупает у акционеров для перепродажи или аккумулирования. Также этот аналитический субсчёт можно использовать для учёта доли участника (в полных товариществах), приобретаемой самим товариществом в установленном порядке для передачи другому участнику или третьим лицам.

Если предприятие выкупает собственные акции, то это отражается проводкой Д 56 К 51,52 и т.д. Если предприятие анулирует выкупленные акции, то делается бухгалтерская проводка Д 85 К 56

Учёт переводов в пути.

Для учёта денежных средств в рублях и иностранной валюте в пути, то есть внесённых в учреждения банков или отправленных по почте, но не поступивших по назначению, используется счёт 57 «Переводы в пути».

Основанием для зачисления денежных средств на счёт 57 является квитанция, выдаваемая учреждениями банков или почтовыми отделениями о принятии денежных средств, а также копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банков и т.д. Для раздельного учёта рублёвых и валютных средств, находящихся в пути, на счёте 57 открываются отдельные субсчета.

Обороты по счетам 56 и 57 показывают в журнале-ордере «25-АПК.

В ОПХ «Минское» эти счета не используются.

Учёт денежных средств на специальном счёте.

Помимо счетов 50 и 51 в новом плане счетов предусмотрено использование счёта 55 «Специальные счета в банках».

На счёте 55 учитывают наличие и движение денежных средств, в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платёжных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счёту 55 могут быть открыты субсчета:

-          Аккредитивы (55/1);

-          Чековые книжки (55/2) и др.

Порядок осуществления расчётов при аккредитивной форме расчётов регулируется центральным банком РФ.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счёта 55, субсчёт 1, и кредиту счетов 51 «Расчётный счёт, 52 «Валютный счёт», 90 «Краткосрочные кредиты банков» и других счетов.

Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановления того счёта, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счёта 55 в дебет счетов 51, 52, 90 или других счетов.

Аналитический учёт по  субсчёту 55/1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчёте 55/2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчётов чеками регулируется банком.

Выданные чековые книжки отражают по дебету счёта 55/2 и кредиту счетов 51, 52, 90 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счёта 55 в дебет счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счёте 55/2.

Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращённых в банк списывают с кредита счёта 55/2 в дебет счетов 51, 52, 90 и т.д.

Аналитический учёт по счёту 55/2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На отдельных субсчетах счёта 55 учитывают движение обособленно хранящихся  в банке средств целевого финансирования.:

-          средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников;

-          средств на финансирование капитальных вложений;

-          аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счёта;

-          субсидии правительственных органов и т.д.

Филиалы, структурные единицы, входящие в состав предприятия и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счёта в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчёте к счёту 55 движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранной валюте учитывают на счёте 55 обособлено.

              В ОПХ «Минское» счёт 55 не ведётся.

3.7. Пути совершенствования учёта денежных средств.

Как видно из проведённой работы, учёт денежных средств на ОПХ «Минское» поставлен на высокий уровень. Однако при написании работы были выявлены некоторые недостатки, а именно: не ведётся книга регистрации принятых приходных и расходных кассовых документов. Ведение данной книги позволяет более быстро находить интересующие документы, чем по кассовой книге. Я рекомендую предприятию начать вести этот журнал

Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

В условиях использования ЭВМ необходимая информация о движении денежных средств и состоянии расчетов обеспечивается путем составления машинограммы - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Машинограммы применяются для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и др. По данным машинограмм заполняются отдельные статьи баланса предприятия.

Как рекомендацию к более оперативному ведению учёта денежных средств, предлагаю оснастить кассу предприятия персональной ЭВМ с пакетом необходимых прикладных программ.

Заключение.

Данная курсовая работа посвящена бухгалтерскому учету денежных средств. В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет денежных средств.

В теоретической части данной курсовой работы была описана методика ведения бухгалтерского учета денежных средств. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет всех операций.

Приведенная методика ведения бухгалтерского учета денежных средств является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств, но это обусловливает некоторую сложность данной методики .

В данной курсовой работе была сделана попытка проанализировать сущность и основные принципы ведения бухгалтерского учета денежных средств в ОПХ «Минское». Была дана краткая природно-экономическая характеристика хозяйства, на конкретных операциях был приведен пример ведения учета, что может служить пособием для освоения данного материала, а также подготовкой к практической деятельности на предприятии.

Библиографический список.

1.       Рянский А.С. «Расчёты наличными в условных единицах», журнал «Главбух» №17-1998 год.

2.       Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учёт» – 2-е издание , М, 1999 год.

3.       Смирнов В.В. «Оценки рыночной стоимости предприятия», журнал «Бухгалтерский учёт» №9-1995 год.

4.       Новодворский В.Д. «Анализ оборачиваемости текущих активов», журнал Бухгалтерский учёт №11-1993

5.       Ковалёв В.В. Анализ и управление дебиторской задолженностью» Журнал «Бухгалтерский учёт» № 11-1993

6.       Новикова М.В. «Отчёт о движении денежных средств», журнал «Бухгалтерский учёт» №1-1999

7.       Луговой А.В. «Учёт долгосрочных финансовых вложений», журнал «Бухгалтерский учёт» №1-1996

8.       Гиляровская Л.Т. «Регулирование риска в долгосрочном инвестировании», журнал «Бухгалтерский учёт» №12-1996

9.       Медведев А.Н., Медведева Т.В.  «»Практическая бухгалтерия», М., 1997

10.   Пизенгольц М.З. «Бухгалтерский учёт в сельском хозяйстве», М., «Колос», 1993

11.   Верещака В.В. «Расчёты наличными денежными средствами», журнал «Главбух» №18 –1998

12.   Видовицкий Д.А. «Методика оценки денежных потоков инвестиционного проекта», журнал «Бухгалтерский учёт» №10-1998

13.   Петров В.В. «Учёт валютных операций», журнал «Бухгалтерский учёт» №7-1998

14.   Ефимово О.В. «Бухгалтерский учёт» – 2-е издание, М., 1999

15.   Камышанов П.И. «Практическое пособие по бухгалтерскому учету», М. Экономика. 1995г.

16. Кузнецова Г.А.  «Оформление и учёт кассовых операций» , М, Приор. 1998