Совершенствование учета денежных средств ООО “Торговая компания «Проспект»

- 50 « Касса»;

- 51 « Расчетный счет»;

- 60 « Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»;

- 62 « Расчеты с покупателями  и заказчиками»;

- 66 « Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»;

- 71 « Расчеты с подотчетными лицами».

Корреспонденции по счету 50 «Касса» свидетельствует о том, что в процессе хозяйственной деятельности у каждой организации возникает множество оснований, по которым фиксируются поступления и расходование наличных денежных средств.

Рассмотрим основные корреспонденции кассовых операций, выписанных из кассовой книги в ООО “Торговая компания «Проспект».

 

 

 

Таблица 5. Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

№ п/п	Наименование проведенной операции	Документ	Сумма (руб)	Корреспонденция счетов
				Дт	Кт
1	Поступление наличных денег с расчетного счета чек АЧ 992572	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	150000-00	50	51
2	Возврат в кассу выданного ранее аванса на хозяйственные нужды	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	364-12	50	71
3	Возврат от поставщика предварительной оплаты за товар	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	15000-00	50	60
4	Поступление денежных средств от работника в счет погашения материального ущерба	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	1977-00	50	73
5	Сданы денежные средства на расчетный счет	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	370000-00	51	50
6	Оплачена задолженность за услуги подрядчику	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	14500-00	60	50
7	Выдана заработная плата работникам по ведомости № 249	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	174900-00	70	50
8	Выданы наличные в подотчет на хозяйственные нужды	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	3000-00	71	50
9	Оплачены услуги, отнесенные на себестоимость продукции	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	11980-00	20	50
10	Выдача пособия на рождение ребенка за счет средств социального страхования	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	8000-00	69	50
11	Поступила в кассу выручка	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	197000-00	50	62
12	Выручка из кассы сдана на р/с	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	160000-00	51	50

 

Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

2.2.1 Инвентаризация кассы

В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины в ООО “Торговая компания «Проспект» проводится инвентаризация кассы. В Учетной политике организации указывается срок проведения инвентаризации кассы:

- плановая (на первое  число каждого месяца);

На день инвентаризации кассир должен оформить все приходные и расходные денежные документы и сдать их в бухгалтерию. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации (ревизии) кассы, составляемые в двух экземплярах, один из которых остается в делах бухгалтерии, второй - у кассира, подписываются членами инвентаризационной комиссии и кассиром.

При этом излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации. На счетах это отражается следующей записью:

Дт 50 «Касса» Кт 91 «Прочие доходы и расходы»

Недостача денег (денежных документов) в кассе (организации, операциониста) подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира), что отражается бухгалтерской записью:

Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кт 50 «Касса» (50-1, 50-2, 50-3) - в сумме недостачи согласно акту инвентаризации;

Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кт 50 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - в сумме, предъявленной к возмещению кассиру, согласно приказу руководителя организации.

Если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются в прочие расходы:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы»

Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Банк не реже одного раза в квартал проверяет состояние кассовой дисциплины ООО “Торговая компания «Проспект». При выявлении нарушений он направляет в налоговый орган представление с приложением копий справок по указанной проверке для принятия мер финансовой и административной ответственности.

При несоблюдении кассовой дисциплины на руководителя организации налагается штраф. Имущественная ответственность организации включает штрафы в случае выявления фактов расчетов наличными денежными средствами с другими экономическими субъектами, включая предпринимателей без образования юридического лица, в размерах, превышающих установленный лимит; несоблюдения действующего порядка хранения свободных денежных средств; выявления сверхлимитной кассовой наличности.

Сверхлимитная кассовая наличность - это средняя величина, рассчитанная с учетом суммы и количества дней превышения лимита остатка денег в кассе.

Методология учета инвентаризации и отражение ее результатов в учете организации не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

1. Не назначена приказом  руководителя организации комиссия  для проведения ревизии кассы;

2. Внеплановые проверки  в кассе не проводятся.

3. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризация не проводится, что является нарушением п.2ст.12 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

 

2.3 Учет денежных средств  на расчетном счете ООО “Торговая  компания «Проспект»

 

Безналичные расчеты за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги являются основным видом расчетов между юридическими лицами. Для открытия расчетного счета ООО “Торговая компания «Проспект» предоставило следующие документы:

- свидетельство о регистрации;

- копию Устава, заверенную  нотариально;

- копию свидетельства  о постановке организации на  налоговый учет в качестве  налогоплательщика;

- справки из внебюджетных  фондов о регистрации в качестве  плательщика страховых взносов;

- заявление на открытие  расчетного счета;

-копии приказов о  назначении директора и главного  бухгалтера, заверенные нотариально;

- карточку с образцами  подписей директора ООО и главного  бухгалтера, заверенные нотариусом.

На основании всех сданных документов с «СКБ - банком» был заключен договор о банковском обслуживании и открыт расчетный счет. Договором о банковском обслуживании определены обязанности и права банка и организации, порядок расчетов банка с клиентом, а также ответственность сторон.

Информация об открытии счета в пятидневный срок была передана в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете ООО “Торговая компания «Проспект».

Операции по расчетному счету оформляются согласно Положению Центрального банка РФ о безналичных расчетах в Российской Федерации.

Первичный учет денежных средств организации на расчетном счете

Платежи с расчетного счета производятся на основании распорядительных документов организации или по платежным документам организации - получателя.

Для оформления операций на расчетном счете ООО “Торговая компания «Проспект» использует следующие расчетные документы: платежное поручение, платежное требование, объявление на взнос наличными, чеки, инкассовые поручения. Все расчетные документы содержат реквизиты:

- наименование расчетного  платежа, его номер, дата выписки.

- вид платежа;

- наименование плательщика, номер его счета, ИНН;

- наименование и место  нахождения банка плательщика (БИК) номер корреспондентского счета  или субсчета;

- название платежа с  выделением отдельной строки  налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается;

- сумма платежа.

Платежное поручение - документ, оформляющий поручение ООО “Торговая компания «Проспект» своему банку перевести сумму, указанную в документе на счет получателя. Платежные поручения организацией используются для следующих целей:

- перечисление денежных  средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- перечисление денежных  средств в бюджеты всех уровней  и во внебюджетные фонды;

- перечисление денежных  средств в целях возврата кредитов (займов) и уплаты процентов по ним;

- перечисление денежных  средств в других целях, предусмотренных  законодательством или договорами.

Платежные поручения на ООО “Торговая компания «Проспект» заполняются механическим способом на специальном бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки. Для контроля и учета своевременной оплаты бухгалтерией ведется «Журнал регистраций платежных поручений».

При оформлении платежных поручений в графе «Очередность платежа» ООО “Торговая компания «Проспект» учитывает календарную очередность платежей предусмотренную статьей 855 ГК РФ.

Взнос наличных денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое состоит из трех частей: верхняя часть остается в банке, средняя (квитанция) передается кассиру после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками.

Синтетический и аналитический учет операций на расчетном счете

Для учета движения средств в бухгалтерии ООО “Торговая компания «Проспект» используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.

Анализируя поступления и расходование денежных средств с расчетного счета ООО “Торговая компания «Проспект», можно сказать, что для операций по движению денежных средств на расчетном счете используются следующие счета: 50 «Касса»; 58 «Финансовые вложения»; 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; 68 «Расчеты по налогам и сборам» и т.д.

В таблице 7 приведены основные корреспонденции по банковским операциям ООО “Торговая компания «Проспект», выписанные из предоставляемых выписок банка в январе 2009 года.

 

Таблица 6. Схема бухгалтерских проводок по учету операций на расчетном счете

№ п/п	Содержание операций	Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи	Сумма, тыс.руб.	Корреспондирующие счета
				Дт	Кт
1	Сдан сверхлимитный остаток кассы денежной наличности	Выписка банка, квитанция	47000-00	51	50
2	Поступили денежные средства за реализованную продукцию, выполненные работы, услуги	Выписка банка, платежное поручение	72000-00	51	62
3	Поступили денежные средства за реализованные материальные ценности	Выписка банка, платежное поручение	26000-00	51	62
4	Зачислена ссуда банка	Выписка банка, кредитный договор, платежное поручение	150000-00	51	66
5	Зачислены авансы от покупателей	Выписка банка, платежное поручение	150000-00	51	62-1
6	Оплачены платежные документы поставщиков	Выписка банка, платежное поручение	12740-00	60	51
7	Перечислены платежи в бюджет	Выписка банка, платежное поручение	31750-00	68	51
8	Списаны ошибочно зачисленные суммы	Выписка банка, платежное поручение	13920-17	76-2	51
9	Погашена задолженность по ссудам	Выписка банка, платежное поручение	70000-00	66	51
10	Оплата банковских услуг	Выписка банка, платежное поручение	12776-15	91-2	51
11	Перечислена задолженность по ЕСН	Выписка банка, платежное поручение	20000-00	69	51