Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Июня 2014 в 14:11, курсовая работа
Объектами бyxrалтерскоrо учёта являются имущество opraнизаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые орrанизациями в процессе их деятельности.
Задачей данной курсовой работы является учет финансово-хозяйственный процессов на промышленной предприятии в декабре 2013 года.
Введение 3
1 Составление бухгалтерского баланса на начало периода, расчет экономических показателей, составление планов закупок, производства, реализации 4
1.1 Составление бухгалтерского баланса на начало периода 4
1.2 Составление планов материально-технического снабжения и реализации готовой продукции 4
1.3 Составление сметы затрат под запуск производства 5
2 Составление плана доходов и расходов 9
3 Ведение бухгалтерского учета и формирование бухгалтерского баланса на конец периода 13
3.1 Составление журнала регистрации хозяйственных операций за месяц 13
3.2 Составление оборотно-сальдовой ведомости за месяц 16
3.3 Составление бухгалтерского баланса на конец периода 18
Заключение 19
Список использованных источников 20
Приложение. Бухгалтерский баланс 22
Содержание
Буxrалтерский учёт представляет собой упорядоченную систему сбора, реrистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах орrанизации и их движении путём сплошноrо, непрерывноrо и документальноrо учёта всех хозяйственных операций.
Объектами бyxrалтерскоrо учёта являются имущество opraнизаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые орrанизациями в процессе их деятельности.
Задачей данной курсовой работы является учет финансово-хозяйственный процессов на промышленной предприятии в декабре 2013 года.
В первом разделе на основе исходных данных составляется бухгалтерский баланс на начало периода, планы закупки материалов у поставщиков, продажи готовой продукции покупателям, смета доходов и расходов и рассчитываются налоги.
Во втором разделе составляется план доходов и расходов.
В третьем разделе осуществляется ведение бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия; составить журнал регистрации хозяйственных операций за месяц, оборотно-сальдовая ведомость, заполнить необходимые первичные документы и сформировать бухгалтерский баланс на конец периода.
Заключение должно содержит общий вывод по работе.
В «Приложении» помещаются документы, таблицы и другие материалы, затрудняющие восприятие расчета или проведение анализа, но необходимые в работе, результаты промежуточных расчетов.
Промежуточный бухгалтерский баланс предприятия на 01.12.2013 г. составляется на основе остатков по счетам и субсчетам синтетического учёта на начало декабря 2013 г. Баланс приведен в приложении Б.
С поставщиками материальных ресурсов заключается договор на сумму, которая определяется по формуле:
CM = QM*ЦM*N + HДC, (1)
где QM - вес 1 кг материала, кг;
Цм - стоимость 1 кг материала, руб.;
N - программа выпуска продукции в натуральном выражении за квартал, шт.;
НДС - налог на добавленную стоимость, руб.
Согласно исходным данным,
QМ=4 кг
ЦМ=95 руб.
N=10450 шт.
Ставка НДС=18%.
Таким образом,
СМ=4*95*10450+18%=4 685 780 руб.
Материалы поступают на предприятие не позднее 5 числа каждого месяца. С поставщиками предприятие работает на условиях предоплаты. Также оплата счетов поставщиков может осуществляться в течение 2-3 дней после поставки материалов и поступления денежных средств на расчетный счет. Покупателям продукция отгружается два раза в месяц в середине и в конце месяца.
Оплата за поставленную продукцию от покупателей поступает в течение 2 дней с момента отгрузки.
Затраты по общим видам деятельности формируются но экономическим элементам.
Все полученные расчетным путем показатели оформляются в таблице 2.
Транспортно-заготовительные расходы составляют 2 % от стоимости материалов без НДС.
Стоимость материалов без учета НДС равна
СМ=QМ*ЦМ*N=4*95*10450=3 971
Таким образом, сумма транспортно-заготовительных расходов составляет
ТЗР=3 971 000*2/100=79 420 руб.
Амортизация за год определяется линейным способом по формуле
,
где F – первоначальная стоимость основных средств, руб.
На – норма амортизации, %.
Расчет амортизации основных средств приведен в таблице 1.
Таблица 1 – Расчет амортизации основных средств
№ п/п |
Категория основных средств |
Первоначальная стоимость, руб. |
Процент от общей стоимости |
Норма амортизации, % |
Годовая амортизация, руб. |
Месячная амортизация, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1 |
Здание |
5 320 000 |
70% |
1,2 |
63 840 |
5 320 |
2 |
Оборудование |
2 280 000 |
30% |
4 |
91 200 |
7 600 |
3 |
Итого |
7 600 000 |
100% |
155 040 |
12 920 |
Таблица 2 – Смета затрат под запуск производства
№ п/п |
Наименование показателей |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
1 |
Материальные затраты, руб. |
3 971 000 |
2 |
Транспортно-заготовительные расходы, руб. |
79 420 |
3 |
ФЗП, руб. |
1 191 300 |
4 |
Отчисления на страховые взносы 30% от п.3, руб. |
357 390 |
5 |
Отчисления на страхование от несчастных случаев 3% от п.3, руб. |
35 739 |
6 |
Амортизация, руб. |
12 920 |
7 |
Прочие затраты |
324 900 |
8 |
Итого затрат, руб. |
5 972 669 |
Таким образом, затраты за запуск производства партии изделий объемом 10450 штук составляют 5 972 669 руб. Фактическая себестоимость единицы готовой продукции составляет
Сфакт = Зт / N = 5 972 669 / 10 450 = 571,54 руб.
В соответствии с планом производства и сметой затрат под запуск производства в таблице 3 определяются затраты на выпуск готовой продукции в декабре 2013 г.
Таблица 3 – Затраты на выпуск готовой продукции
№ п/п |
Вид затрат |
Сумма, руб. |
1 |
Остаток НЗП на начало месяца (фактический) |
1 710 000 |
2 |
Текущие затраты на запуск производства |
5 972 669 |
3 |
Остаток НЗП на конец месяца (планируемый) |
1 726 169 |
4 |
Затраты на выпуск готовой продукции |
5 956 500 |
Остаток НЗП на конец месяца обеспечивает задел производства на следующий месяц. Для выполнения плана реализации в январе может быть целесообразным увеличение остатка НЗП на конец декабря по сравнению с остатком НЗП на начало этого месяца, поскольку в январе количество рабочих дней меньше, чем в декабре.
Затрат, приходящихся на выпуск готовой продукции, определяются по формуле:
Зв = НЗПн + Зт-НЗПк, (2)
где НЗПн - остаток незавершённого производства на начало месяца, руб.;
Зт - текущие затраты на запуск производства за месяц, руб.;
Зв - затраты, приходящиеся на выпуск готовой продукции в текущем месяце, руб.;
НЗПК - остаток незавершённого производства на конец месяца, руб.
Отсюда получаем, что остаток незавершённого производства на конец месяца с учётом обозначенных допущений может быть определён следующим образом:
НЗПК = НЗПн + Зт - 3, (3)
Для реализации производственной программы был взят кредит в размере 5 000 000 руб. на срок 12 месяцев под 12% годовых с ежемесячной выплатой процентов..
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) - это прибыль, получаемая предприятием в результате изготовления и продажи продукции собственного производства.
Прибыль от реализации продукции рассчитывается путем вычитания из выручки от продажи продукции полной себестоимости данной продукции:
Прп = В – Срп пол,
где Прп – прибыль от реализации продукции, тыс. р;
В – выручка от реализации продукции, тыс. р.;
Срп пол – полная себестоимость реализованной продукции, тыс. р.
Формулу прибыли от реализации продукции можно представить в следующем виде:
Прп = Ц × Vр - Срп = Vр × (Ц - Сед), (5)
где Сед – полная себестоимость единицы продукции, р.;
Ц - цена единицы продукции, р.;
Vр - объем реализованной продукции, шт.
Согласно исходным данным,
Vр = 104540 шт.,
Ц = 672,6 руб.
Сед = 570 руб.
Таким образом,
Прп =10450 х (672,6 – 570) = 1 072 170 руб.
Сумма налога с прибыли определяется, исходя из выражения, руб.
где 20 – ставка налога на прибыль, %
руб.
Величина чистой прибыли составляет
ЧП = Прп – Нпр = 1 072 170 – 214 434 = 857 736 руб,
План доходов и расходов позволяет сопоставить по дням планируемые доходы и расходы, ежедневно осуществлять контроль над величиной остатка денежных средств на расчётном счёте и служит информационной основой для принятия решений в области управления денежными потоками на предприятии.
Форма плана приведена в таблице 4.
Таблица 4 - План доходов и расходов и состояние расчётного счёта на месяц
|
Доходы |
Расходы |
Остаток на р/с, тыс. руб. | |||||
Дата |
Наименование |
Основание |
Сумма, тыс. руб. |
Наименование |
Основание |
Сумма, тыс. руб. | |
01.12 |
Остаток денежных средств на начало месяца |
380 | |||||
02/12 |
Частичное погашение дебиторской задолженности |
Банковская выписка №1 от 01.10.2013 |
191,9 |
571,9 | |||
02.12 |
Получен краткосрочный кредит |
Кредитный договор №78 от 02.12.2013 |
5000 |
5571,9 | |||
02.12 |
Получены денежные средства для выплаты з/п |
Расчетно-платежная ведомость № 25 от 28.11.2013 |
399 |
5172,9 | |||
03.12 |
Оплачен счет поставщик материалов |
Платежное поручение №1 от 03.12.2013 |
4685,68 |
487,22 | |||
Оплачен счет за доставку материалов |
Платежное поручение №2 от 03.12.2013 |
79,42 |
407,8 | ||||
09.12 |
Частичное погашение дебиторской задолженности |
Банковская выписка №2 от 09.12.2013 |
191,9 |
599,7 | |||
11.12 |
Получены денежные средства в кассу для выплаты аванса сотрудникам |
Расчетно-платежная ведомость №26 от 11.12.2013 |
414,5724 |
185,1276 | |||
13,12 |
Получена оплата от покупателей за отгруженную продукцию |
Банковская выписка №3 от 13.12.2013 |
4146,92575 |
4332,05335 | |||
13.12 |
Частичное погашение задолженности по НДС |
Платежное поручение №3 от 13.12.2013 |
1550,5748 |
2781,47885 | |||
13.12 |
Перечислен НДФЛ |
Платежное поручение №4 от 13.12.2013 |
86,45 |
2695,02855 | |||
13.12 |
Погашена задолженность перед поставщиком |
Платежное поручение №5 от 13.12.2013 |
1569,4 |
1125,62855 | |||
13.12 |
Погашена задолженность по страховым взносам |
Платежное поручение №6 от 13.12.2013 |
219,45 |
906,17855 | |||
16.12 |
Частичное погашение дебиторской задолженности |
Банковская выписка №4 от 16.12.2013 |
191,9 |
1098,07885 | |||
23.12 |
Частичное погашение дебиторской задолженности |
Банковская выписка №5 от 16.12.2013 |
191,9 |
1289,97855 | |||
27.12 |
Получены денежные средства для выплаты з/п |
Расчетно-платежная ведомость № 27 от 27.12.2013 |
708,8586 |
581,11995 | |||
27.12 |
Перечислен налог на прибыль |
Платежное поручение №7 от 27.12.2013 |
127,3 |
453,81995 | |||
30.12 |
Получена оплата от покупателей за отгруженную продукцию |
Банковская выписка №6 от 30.12.2013 |
4146,92575 |
4600,7457 | |||
30.12 |
Выплата процентов и основной задолженности по кредиту |
Платежное поручение №8 от 30.12.2013 |
466,66667 |
4134,07903 | |||
30.12 |
Оплачены услуги сторонних организаций |
Платежное поручение №9 от 30.12.2013 |
224,9 |
3909,17903 | |||
Итого |
14061,4515 |
10532,27247 |
3909,17903 | ||||
Журнал хозяйственных операций составляется по форме (таблица 5) и заполняется за месяц
Таблица 5 - Журнал хозяйственных операций
№ п/п |
Дата |
Содержание хозяйственной операции, основание (первичный документ) |
Сумма, руб. |
Корреспондирующие счета | |
Д |
К | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
02.12 |
Акцептован счет поставщика материалов (Договор на поставку) |
3 971 000 |
10-1 |
60-1 |
|
02.12 |
Учтен НДС по поставленным материалам |
714 780 |
19-3 |
60-1 |
|
02.12 |
Акцептован счет за доставку материалов |
79 420 |
10-1 |
60-1 |
|
02.12 |
Учтен НДС по транспортным расходам |
14 295,60 |
19-3 |
60-1 |
|
02.12 |
Частичное погашение дебиторской задолженности |
191 900 |
51 |
76-1 |
|
02.12 |
Получены с р/с в кассу деньги для выплаты заработной платы |
399 000 |
50 |
51 |
|
02.12 |
Выплачена заработная плата |
399 000 |
70 |
50 |
|
02.12 |
Материалы переданы в производство |
4 050 420 |
20 |
10-1 |
02.12 |
НДС за поставленные материалы направлен к вычету |
729 075,60 |
68 |
19 | |
|
02.12 |
Взят кредит на оплату материалов |
5 000 000 |
51 |
66 |
02.12 |
Принята к учету готовая продукция |
270 750 |
43 |
20 | |
03.12 |
Оплачен счет поставщика материалов |
4 685 680 |
60-1 |
51 | |
|
03.12 |
Оплачен счет за доставку материалов |
79 420 |
60-1 |
51 |
03.12 |
Принята к учету готовая продукция |
270 750 |
43 |
20 | |
04.12 |
Принята к учету готовая продукция |
270 750 |
43 |
20 | |
05.12 |
Принята к учету готовая продукция |
270 750 |
43 |
20 | |
06.12 |
Принята к учету готовая продукция |
270 750 |
43 |
20 | |
09.12 |
Частичное погашение дебиторской задолженности |
191 900 |
51 |
76-1 | |
09.12 |
Принята к учету готовая продукция |
270 750 |
43 |
20 | |
10.12 |
Принята к учету готовая продукция |
270 750 |
43 |
20 | |
11.12 |
Получены денежные средства в кассу для выплаты аванса сотрудникам |
414 572,40 |
50 |
51 | |
11.12 |
Выплачен аванс сотрудникам |
414 572,40 |
70 |
50 | |
11.12 |
Принята к учету готовая продукция |
270 750 |
43 |
20 | |
12.12 |
Принята к учету готовая продукция |
270 750 |
43 |
20 | |
13.12 |
Продукция отгружена покупателям |
4 146 925,75 |
62 |
90-1 | |
13.12 |
Начислен НДС с реализации |
746 446,64 |
90-3 |
68 | |
13.12 |
Списана нормативная себестоимость отгруженной продукции |
2 978 250 |
90-2 |
43 | |
13.12 |
Погашена задолженность по страховым взносам |
219 450 |
69 |
51 | |
13.12 |
Получена оплата от покупателей за отгруженную продукцию |
4 146 925.75 |
51 |
62 | |
13.12 |
Частичное погашение задолженности по НДС |
1 550 574,8 |
68-1 |
51 | |
13.12 |
Перечислен НДФЛ |
86 450 |
68-2 |
51 | |
13.12 |
Погашена задолженность перед поставщиком |
1 569 400 |
60-1 |
51 | |
13.12 |
Принята к учету готовая продукция |
270 750 |
43 |
20 | |
16.12 |
Частичное погашение дебиторской задолженности |
191 900 |
51 |
76-1 | |
16.12 |
Принята к учету готовая продукция |
270 750 |
43 |
20 | |
17.12 |
Принята к учету готовая продукция |
270 750 |
43 |
20 | |
18.12 |
Принята к учету готовая продукция |
270 750 |
43 |
20 | |
19.12 |
Принята к учету готовая продукция |
270 750 |
43 |
20 | |
20.12 |
Принята к учету готовая продукция |
270 750 |
43 |
20 | |
23.12 |
Частичное погашение дебиторской задолженности |
191 900 |
51 |
76-1 | |
23.12 |
Принята к учету готовая продукция |
270 750 |
43 |
20 | |
24.12 |
Принята к учету готовая продукция |
270 750 |
43 |
20 | |
25.12 |
Принята к учету готовая продукция |
270 750 |
43 |
20 | |
26.12 |
Принята к учету готовая продукция |
270 750 |
43 |
20 | |
27.12 |
Начислена заработная плата за декабрь основным рабочим |
1 191 300 |
20 |
70 | |
27.12 |
Начислена заработная плата руководящему составу |
100 000 |
26 |
70 | |
27.12 |
Удержан НДФЛ |
167 869 |
70 |
68-2 | |
27.12 |
Получены денежные средства в кассу для выплаты заработной платы |
708 858,60 |
50 |
51 | |
27.12 |
Начислены страховые взносы |
357 390 |
20 |
69 | |
27.12 |
Начислены взносы на страхование от несчастных случаев |
35 739 |
20 |
69 | |
27.12 |
Выплачена заработная плата за декабрь |
708 858,60 |
70 |
50 | |
27.12 |
Продукция отгружена покупателям |
4 146 925,75 |
62 |
90-1 | |
27.12 |
Начислен НДС с реализации |
746 446,64 |
90-3 |
68 | |
27.12 |
Списана нормативная себестоимость отгруженной продукции |
2 978 250 |
90-2 |
43 | |
27.12 |
Перечислен налог на прибыль |
127 300 |
68 |
51 | |
27.12 |
Принята к учету готовая продукция |
270 750 |
43 |
20 | |
30.12 |
Получена оплата от покупателей за отгруженную продукцию |
4 146 925,75 |
51 |
62 | |
30.12 |
Начислены проценты по кредиту за декабрь |
50 000 |
91 |
66 | |
30.12 |
Выплата основной задолженности и процентов по кредиту |
466 666,67 |
66 |
51 | |
30.12 |
Начислена оплата за услуги сторонних организаций |
184 418 |
26 |
76-2 | |
30.12 |
Начислен НДС за услуги сторонних организаций |
40 482 |
19 |
76-2 | |
30.12 |
Оплачены услуги сторонних организаций |
224 900 |
76-2 |
51 | |
30.12 |
НДС за услуги сторонних организаций направлен к вычету |
40 482 |
68 |
19 | |
|
30.12 |
Общехозяйственные расходы списаны на себестоимость продаж |
284 418 |
90-2 |
26 |
30.12 |
Принята к учету готовая продукция |
270 750 |
43 |
20 | |
31.12 |
Принята к учету готовая продукция |
270 750 |
43 |
20 | |
31.12 |
Списано отклонение фактической себестоимости от плановой |
16 093 |
43 |
20 | |
31.12 |
Начислена амортизация основных средств |
12 920 |
20 |
02 | |
31.12 |
Определен финансовый результат от реализации |
560 040,22 |
90-9 |
99 | |
31.12 |
Списано сальдо прочих расходов |
50 000 |
99 |
91 | |
31.12 |
Начислен налог на прибыль |
102 008,04 |
99 |
68 | |
31.12 |
Определена сумма чистой прибыли |
408 032,18 |
99 |
84 | |
Итого: |
|||||