Состав пользователей материалов аудиторских проверок

 

Содержание

1.   Состав пользователей материалов аудиторских проверок………………3

2. Порядок проведения аттестации на право заниматься аудиторской деятельностью. Основания  и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора……………………………………………………………...4

3. Правила (стандарты) аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов……………………………………………………………………….7

4.  Аудиторский риск и порядок его оценки….……………………………...8

Тестовая часть…………………………………………………………………10

Список литературы …………………………………………………………...13

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Состав пользователей  материалов аудиторских проверок

        Аудиторское заключение представляется аудиторской организацией, индивидуальным аудитором только аудируемому лицу либо лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг .

        Отчет по результатам аудиторской проверки необходимо оформлять в соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности N 22 "Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника", утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 16.04.04 г. N 228, и разработанным на его основе внутрифирменным стандартом "Формирование отчета по результатам аудиторской проверки" (Стандарт) .

        Целью Стандарта является установление единых требований к содержанию, форме и порядку оформления отчета аудитора по результатам аудиторской проверки (далее - отчет).

        Согласно федеральному стандарту N 22 аудитор должен установить надлежащих получателей информации из числа руководства и представителей собственника аудируемого лица, что необходимо отразить в договоре на оказание аудиторских услуг. Кроме того, в договоре должны быть отражены:

форма, в которой будет  сообщаться информация;

конкретные вопросы  аудита, представляющие интерес для управления аудируемым лицом, в отношении сообщения информации о которых была достигнута договоренность.

        Информация представляет собой сведения, ставшие известными аудитору в ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности, которые, по мнению аудитора, являются одновременно важными для руководства и представителей собственника аудируемого лица при осуществлении ими контроля за подготовкой достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и раскрытием информации в ней. Информация включает только те вопросы, которые привлекли внимание аудитора в результате аудита. Аудитор не обязан в ходе аудита разрабатывать процедуры, специально направленные на поиск информации, имеющей значение для управления аудируемым лицом.

       Федеральный стандарт N 22 предоставляет право выбора между устной и письменной формами передачи информации по результатам аудита, причем этот выбор должен осуществляться с учетом размера, структуры, организационно-правовой формы и технического обеспечения аудируемого лица, характера, важности и особенностей информации, полученной по результатам аудита, а также существующих договоренностей между аудитором и аудируемым лицом и принятых между ними форм взаимодействия.

         Несмотря на безусловную полезность устного общения, важным результатом работ на этапе, предшествующем выдаче аудиторского заключения, является письменная информация о нарушениях, выявленных в процессе проверки. Практический опыт показывает, что наиболее удобным является подготовка письменной информации в виде обширного отчета, представляемого руководителю и/или главному бухгалтеру аудируемого лица, в котором указываются все нарушения, выявленные в ходе проверки, и краткие сведения для руководителя и/или собственника, необходимые для принятия управленческих решений.

 

2.Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности и выдача лицензий на проведение аудиторской деятельности.

 

       Работу по аттестации аудиторов и выдаче лицензий ведут Центрально-лицензионные комиссии.

Генеральные лицензии выданы по следующим направлениям аудита:

       Министерству финансов — на лицензирование аудита бирж, внебюджетных фондов, инвестиционных институтов и на лицензирование общего аудита;

      Федеральной службе России по надзору за страховой деятельностью — на лицензирование аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования;

       Центральному банку РФ — на лицензирование банковского аудита.

       Квалификационный аттестат выдается по конкретному виду аудиторской деятельности: общему аудиту, банковскому аудиту, аудиту страховых организаций и т.д. Аттестацию проходят физические лица, желающие заниматься аудиторской деятельностью самостоятельно или в составе аудиторской фирмы.

 

Критерии допуска к  аттестации:

1. Экономическое или  юридическое образование (высшее  или среднее специальное).

2. Стаж работы не  менее трех лет из последних  пяти в качестве аудитора, специалиста  аудиторской фирмы, бухгалтера, экономиста, ревизора, руководителя предприятия,  научного работника или преподавателя по экономическому профилю.

3. К аттестации не  допускаются лица, осужденные приговором  суда с применением наказания  в виде лишения права занимать  определенные должности или заниматься  определенной деятельностью в  сфере финансово-хозяйственных отношений, в период отбывания ими наказания и в последующий период до снятия судимости.

 

        Аттестация проводится на базе учебно-методических центров, с которыми заключают договоры Центральные лицензионные комиссии. Квалификационный аттестат выдается сроком на три года. Действие квалификационного aттестата может быть продлено на 3 года с даты истечения первого срока его действия при условии:

 

1) подтверждения начала  деятельности в качестве аудитора  в течение 2 лет с момента  аттестации;

2) подтверждения повышения  квалификации в связи с изменением  законодательства РФ;

3) отсутствия обоснованных  претензий к аудитору со стороны  налоговых органов, заказчиков, а  также других аудиторов аудиторских  фирм.

 

       За продление срока действия аттестата с аудитора взимаете плата в размере 50% платы за проведение аттестации.

       И аудиторская фирма, и аудитор-предприниматель могут проводить аудит с выдачей официального аудиторского заключения только при наличии лицензии.

 

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности выдается на основании соответствующего заявления с приложением:

 

а) для аудитора, работающего  самостоятельно, - квалификационного  аттестата и копии свидетельства  о государственной регистрации;

 

б) для аудиторской  фирмы - учредительных документов, копии свидетельства о государственной регистрации, сведений о ее руководителях, их заместителях и аудиторах, имеющих квалификационный аттестат.

 

Лицензии выдаются на осуществление:

банковского аудита;

аудита страховых организаций;

аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

общего аудита (аудита иных экономических субъектов).

 

Лицензии могут быть аннулированы:

если после выдачи лицензии обнаружен факт представления  аудитором (аудиторской фирмой) недостоверных  сведений;

если аудиторская деятельность не соответствует выданной лицензии;

в случае разглашения  сведений, полученных в ходе аудита, третьим лицам без разрешения экономического субъекта, за исключением  случаев, предусмотренных законодательством;

после приговора суда в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью;

при умышленном сокрытии аудитором (аудиторской фирмой) обстоятельств, исключающих возможность проведения аудиторской проверки экономического субъекта;

при неоднократном неквалифицированном проведении аудиторских проверок или оказании аудиторских услуг.

 

3. Правила (стандарты)  аудиторских организаций и индивидуальных  аудиторов.

 

Правила и стандарты аудиторской деятельности – это единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также порядку подготовки аудиторов и оценки их квалификации.

В соответствии с законом  «Об аудите» стандарты подразделяются на:

• Федеральные
• Внутренние

Федеральные являются обязательными  для аудиторов и аудируемых лиц, кроме Положений, в отношении  которых указано, что они имеют  рекомендательный характер.

Федеральные стандарты  утверждаются Правительством РФ Постановлением Правительства от 23.09.2002 года №696 утверждено 6 федеральных стандартов – это всего лишь часть общей системы федеральных стандартов. Они разрабатываются на основе международных стандартов аудита, которые выпускает международная федерация бухгалтеров. Россия в этой организации представлена Институтом профессиональных бухгалтеров.

 

В настоящее время  система международных систем аудита включает 51 стандарт, разбитых на 10 разделов.

До введения федеральных  стандартов аудиторы в своей работе руководствовались стандартами  аудиторской деятельности, одобренные комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ (их 37). Они имеют рекомендательный характер на очень полезных для исполнения в аудиторских проверках. Требования в этих стандартах не могут быть ниже требований федеральных стандартов.

 

4.Сущность и оценка аудиторского риска.

 

Аудиторский риск и его  компоненты

При проведении аудита существует риск того, что результаты проверки, отраженные в аудиторском заключении будут неверны. Этот риск называется аудиторским риском. Он определяется как вероятность того, что бухгалтерская отчетность аудируемого лица может содержать невыявленные существенные ошибки п/с подтверждаются аудитором ее достоверности или аудитором признано, что она содержит существенные ошибки, когда на самом деле в отчетности таких ошибок нет.

Аудиторский риск включает 3 компоненты:

• Внутрихозяйственный риск
• Риск системы внутреннего контроля
• Риск не обнаружения.

         Внутрихозяйственный риск – субъективно установленный аудитором уровень риска появления существенных искажений в отдельных показателях до их выявления средствами системы внутреннего контроля или при допущении, что такие средства вообще отсутствуют.

         Внутрихозяйственный риск является неотъемлемым риском, присущим проверяемым организациям. Внутрихозяйственный риск определяется внутренними характеристиками предприятия и условиями внешней среды.

        Риск системы внутреннего контроля определяется как субъективно установленная аудитором вероятность того, что с помощью применяемых клиентом средств системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля не будут своевременно обнаруживаться, исправляться существенные нарушения финансово-хозяйственной деятельности клиента, ее отражения в бухгалтерской отчетности; не будет предупреждаться возникновение таких нарушений.

       Риск необнаружения – субъективно определяемая аудитором вероятность того, что применяется в ходе проверки аудиторской процедуры не позволяет обнаружить существенные ошибки в бухгалтерской отчетности.

Уровень этого риска  зависит от:

• Квалификации аудитора
• Тщательности проверки
• Других обстоятельств, зависящих от аудитора.

 

          Так как аудиторы не могут существенно повлияет на величину РВХ и РК (особенно если аудиторская компания впервые проверяет данное предприятие), то важно определить необходимый уровень риска необнаружения, чтобы аудиторский риск в целом был приемлем (в пределах 5-10%).

Аудиторский риск =

РВХ –внутрихозяйственный риск

РК – риск системы  внутреннего контроля

 

        Аудитор обязан принимать во внимание, что между уровнем существенности и степенью аудиторского риска имеется обратная зависимость: чем выше уровень существенности, тем ниже общий аудиторский риск; чем ниже уровень существенности, тем выше аудиторский риск.

 

 

 

Тестовая часть.

2. Аудитор выражает своё мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчётности:

А) во всех существенных отношениях;

В) во всех существующих и возможных аспектах;

С) во всех относящихся  к отчётности деталях.

12. Является ли сопутствующей  аудиту услугой налоговое консультирование?

А) да; 

В) нет, аудитор занимается исключительно вопросами организации  и ведения бухгалтерского учёта.

22. В штате аудиторской организации для  вступления в члены саморегулируемой организации аудиторов должно состоять не менее:

А) 5 аудиторов;

В) 3 аудиторов;

С) 2 аудиторов.

32. Совет по аудиторской  деятельности осуществляет следующие  функции: