Состав и классификация имущества организации

Содержание

 

 

Задание 1

Состав и классификация  имущества организации

 

В зависимости от состава и функциональной роли (характера использования) имущество организации разделяют на две группы: внеоборотные активы (основной капитал) и оборотные активы (оборотный капитал) (см. рис. 1)

Рис. 1. Состав имущества организации 

Внеоборотные активы включают в  себя основные средства, оборудование к установке, нематериальные активы, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения и др.

Основные средства в практике планирования и учета - это средства труда, используемые при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг в течение более одного года. Они применяются в различных сферах приложения общественного труда (материальное производство, товарное обращение и непроизводственная сфера). Основные средства участвуют в процессе производства длительное время, сохраняя при этом натуральную форму. Их стоимость переносится на создаваемую продукцию не сразу, а постепенно, частями, по мере износа.

Нематериальные активы - это объекты  долгосрочного пользования, не имеющие  физической основы, но имеющие стоимостную  оценку и приносящие доход: объекты  интеллектуальной собственности (исключительные права на изобретения, промышленный образец, полезную модель, программы для ЭВМ, базы данных, товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товара, на селекционные достижения и др.), а также деловая репутация и организационные расходы. Как и основные средства, нематериальные активы переносят свою стоимость на создаваемый продукт не сразу, а постепенно, по мере амортизации.

Доходные вложения в материальные ценности - это вложения организации  в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование.

Капитальные вложения - это затраты на строительно-монтажные  работы, приобретение оборудования, инструмента, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геолого-разведочные и буровые работы и др.).

Финансовые вложения - это инвестиции организации в  государственные ценные бумаги (облигации  и другие долговые обязательства), ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, предоставленные другим организациям займы. Финансовые вложения на срок более одного года считают долгосрочными, на срок до одного года — краткосрочными. В состав внеоборотных активов включают долгосрочные финансовые вложения.

Оборотные активы (оборотный капитал) состоят из материальных оборотных средств, денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и средств в расчетах.

Материальные  оборотные средства - это сырье  и материалы, топливо, полуфабрикаты, незавершенное производство, животные на выращивании и откорме, расходы будущих периодов, готовая продукция, предназначенная для реализации, т.е. находящаяся на складе или отгруженная покупателям.

Денежные средства образуются из остатков наличных денег  в кассе организации, на расчетном счете и других счетах в банках.

Средства в  расчетах включают различные виды дебиторской  задолженности, под которой понимаются долги других организаций или лиц данной организации. Должники называются дебиторами. Дебиторская задолженность состоит из задолженности покупателей за купленную у данной организации продукцию, задолженности подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и пр.

Оборотные активы отражаются во втором разделе актива баланса.

 

Задание 2

Сгруппировать  хозяйственные  средства  организации по видам имущества и источникам его формирования без определения итогов,  указать  принадлежность  к  каждой группе с максимальной детализацией,  указать,  в каком разделе  баланса показывается  данный объект бухгалтерского учета. Числа приведены в рублях.  

     ООО "Свет" производит  абажуры: на железный каркас  натягивается материал, к каркасу прикрепляется патрон с проводом.

     Перечень  хозяйственных средств и их  источников:

     Право на использование  патента по  изготовлению  абажуров  (10000),  каркасы с патронами на рабочих местах (5000), задолженность инженера по авансу на хозяйственные расходы  (700),  ссуда  банка (25000),  задолженность  перед  покупателем по полученному авансу (23000),  швейные иглы (1000 штук по 14 рублей),  стеллаж для бумаг в бухгалтерии (2200), акция АО "Татэнерго" (1000), задолженность фирме за арендованное производственное помещение (1500),  задолженность по оплате труда (35000), денежные средства на расчетном счете (10000), абажуры на складе (1500).

          ИМУЩЕСТВО

1. Право на использование патента по  изготовлению  абажуров  (10000)– вид средств, нематериальные активы, раздел 1 актива баланса.
2. Каркасы с патронами на рабочих местах (5000)– вид средств, запасы, незавершенное производство, раздел 2 актива баланса.
3. Задолженность инженера по авансу на хозяйственные расходы  (700)– вид средств, дебиторская задолженность, раздел 2 актива баланса.
4. швейные иглы (1000 штук по 14 рублей)– вид средств, запасы, специнвентарь, раздел 2 актива баланса.
5. стеллаж для бумаг в бухгалтерии (2200)– вид средств, запасы, раздел 2 актива баланса.
6. акция АО "Татэнерго" (1000) – вид средств, краткосрочные финансовые вложения, раздел 2 актива баланса.
7. задолженность фирме за арендованное производственное помещение (1500) – вид средств, дебиторская задолженность, раздел 2 актива баланса.
8. денежные средства на расчетном счете (10000) – вид средств, денежные средства, раздел 2 актива баланса.
9. абажуры на складе (1500) – вид средств, готовая продукция,  раздел 2 актива баланса.

          ИСТОЧНИКИ имущества

1. ссуда  банка (25000)источник  формирования имущества организации, показывается в 5 разделе пассива баланса.
2. задолженность  перед  покупателем по полученному авансу (23000) источник  формирования имущества организации, показывается в 5разделе пассива баланса.
3. задолженность по оплате труда (35000) источник  формирования имущества организации, показывается в 5 разделе пассива баланса.

 

Задание 3

Определить, к какому виду относится  и где в балансе показывается задолженность

1. Задолженность главного бухгалтера по неиспользованному авансу на командировку

2. Задолженность подотчетному лицу  по перерасходу по авансовому  отчету

1. Задолженность главного бухгалтера  по неиспользованному авансу на командировку -  это кредиторская задолженность подотчетного лица, показывается в пассиве баланса в разделе 5 «Краткосрочные обязательства».

2. Задолженность подотчетному лицу по перерасходу по авансовому отчету показывается в активе баланса в разделе 2 «Оборотные активы

Задание 4

4.1. Определить, как изменится валюта баланса под влиянием хозяйственных операций. Валюта баланса составляет 500000 рублей.

4.2. Составить бухгалтерские проводки  и объяснить.

1. Зачислена на расчетный счет  краткосрочная ссуда банка в  размере 110000 рублей

2. Сдана из кассы в банк наличная выручка в размере 14000 рублей

Ответ:

4.1. Изменение  валюты баланса

1. Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка в размере 110000 рублей

Зачисление денежных средств в размере 110000 рублей повышает денежные средства в кассе (+АКТИВ) и увеличивает краткосрочные обязательства (+Пассив): валюта баланса увеличилась на 110000 руб.

         2. Сдана из кассы в банк наличная выручка в размере 14000 рублей

Сдача денежных средств из кассы в размере 14000 рублей уменьшает денежные средства в кассе (-АКТИВ) и увеличивает  денежные средства на расчетном счете (+АКТИВ): изменения только в активе, валюта баланса не меняется.

Таким образом, валюта баланса после  совершения указанных операций увеличится на 110000 рублей и составит 500000 + 110000 = 610000 руб.

4.2. Бухгалтерские проводки

Зачислена на расчетный счет краткосрочная  ссуда банка в размере 110000 рублей

В результате хозяйственной операции увеличиваются денежные средства на расчетном счете. Расчетный счет это вид средств, счет активный, увеличение по дебету, поэтому дебетуется «Расчетный счет». Краткосрочные кредиты и займы счет пассивный увеличение происходит по кредиту.

Д 51  К66 110000

Сдана из кассы в банк наличная выручка в размере 14000 рублей

В результате хозяйственной операции увеличиваются денежные средства на активном счете 51.

Д 51К50 «Касса» 14000

Задание 5

5.1. Составить бухгалтерские проводки.

5.2. Открыть счета бухгалтерского  учета: сальдо по активным счетам 10000 рублей, по пассивным счетам 8000 рублей. Произвести запись операций на счетах, закрыть счета.

1. Поступили на склад от поставщиков  материалы 5500 руб.

2. Погашена с расчетного счета  краткосрочная ссуда банка 5000 руб.

Ответ:

5.1. Составить бухгалтерские проводки 

1. Поступили на склад от поставщиков материалы 5500 руб.

Д 10  К 60   5500

2. Погашена с расчетного счета краткосрочная ссуда банка 5000 руб.

Д 66   К 51      3500

 

5.2. Открыть счета, произвести  запись на счетах, закрыть счета

1. Материалы это вид средств  и учитывается на активном  счете 10 «Материалы», сальдо начальное по дебету 10000 рублей.

Расчеты с поставщиками и учитываются  на пассивном счете 60 «, сальдо начальное  по дебету 8000 рублей.

 

Дебет      10 «Материалы»         Кредит                 Дебет  20 «Основное производство» Кредит

Сальдо н.м. 10000
1) 5500
Оборот   5500	Оборот
Сальдо к.м. 15500

 

	Сальдо н.м. 8000
	2) 5500
Оборот	Оборот   5500
	Сальдо к.м. 13500

 

 

 

 

 

 

2. Краткосрочные кредиты и займы это источник средств и учитывается на пассивном счете 66 «Краткосрочные кредиты и займы», сальдо начальное по кредиту 8000 рублей.

Расчетный счет это вид средств  и учитывается на активном счете 51 "Расчетные счета», сальдо начальное по дебету 10000 рублей.

 

Дебет   51 "Расчетные счета»    Кредит          Дебет  66 " Краткосрочные кредиты и займы» Кредит

Сальдо н.м. 10000
	1) 3500
Оборот   -	Оборот   3500
Сальдо к.м.  5500

 

	Сальдо н.м. 8000
1) 3500
Оборот   3500	Оборот   -
	Сальдо к.м. 4500

 

 

 

 

 

 

 

Задание 6.

Составить по каждой хозяйственной  операции бухгалтерскую проводку, записать в журнал регистрации и указать какой тип изменений в содержании баланса вызывает каждая хозяйственная операция.

Открыть в главной книге счета  бухгалтерского учета и разнести операции из журнала регистрации  хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета. Подсчитать по каждому счету обороты за месяц и определить сальдо конечное. По данным счетов бухгалтерского учета составить оборотную ведомость за январь месяц.

Хозяйственные операции за январь месяц:

1. Объявлен уставный капитал ООО "Костюм" в размере 30000 рублей

2. Зачислен на расчетный счет  вклад учредителя в размере  26000 рублей

3. Внесены материалы в качестве  вклада в уставный капитал  ткань шерстяная 50 метров по 80 рублей, итого 4000 рублей.

4. Получены в кассу с расчетного счета наличные денежные средства в размере 1100 рублей

5. Получены материалы от Ивановской  ткацкой фабрики

- ткань х/б 100 метров по 45 рублей  за метр

- нитки 50 шпулей по 20 рублей за  штуку

6. Выдано в подотчет секретарю  на хозяйственные расходы 1030 рублей

7. Зачислена на расчетный счет  краткосрочная ссуда банка 22500 рублей

Журнал регистрации хозяйственных  операций

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма в руб.	Типы  изменений баланса
		Дебет	Кредит
1.	Объявлен уставный капитал ООО "Костюм"	75	80	30000	3 тип + актив + пассив
2.	Зачислен на расчетный  счет вклад учредителя в размере  рублей	51	75	26000	1 тип + актив - актив
3.	Внесены материалы в  качестве вклада в уставный капитал  ткань шерстяная 50 метров по 80 рублей, итого 4000 рублей.	10	75	4000	1 тип + актив - актив
4.	Получены в кассу  с расчетного счета наличные денежные средства в размере 1100 рублей	50	51	1100	1 тип + актив - актив
5.	Получены материалы  от Ивановской ткацкой фабрики
	- ткань х/б 100 метров  по 45 рублей за метр	10	60	4500	3 тип + актив + пассив
	- нитки 50 шпулей по 20 рублей за штуку	10	60	1000	3 тип + актив + пассив
6.	Выданы из кассы денежные средства в подотчет секретарю на хозяйственные расходы	71	50	1030	1 тип + актив - актив
7.	Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка	51	66	22500	3 тип + актив + пассив