Состав бухгалтерской финансовой отчетности предприятия

Общество имеет  круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском  языке и указание на место его  нахождения, угловой штамп, фирменные  бланки, собственную эмблему.

Общество считается  созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации в установленном федеральными законами порядке.

Бухгалтерский учет осуществляется главным бухгалтером. Главный бухгалтер совместно  с руководителем подписывает  документы, служащие основанием для  приемки и выдачи т.м.ц. и денежных средств, а также, расчетных, кредитных и финансовых обязательств, бухгалтерскую отчетность.

Предприятие не относится к субъектам малого предпринимательства, т.к. доля в уставном капитале других предприятий превышает 25%.

Предприятие подлежит обязательному аудиту, т.к. согласно закона №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 31 декабря 2011 г. объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации за предшествующий отчетному год превышает 50 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 миллионов рублей. 

 

2.2 Состав  бухгалтерской финансовой отчетности

Образцы форм бухгалтерской  отчетности утверждены Приказом Министерства финансов России от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации» (ред. от 08.11.10). В целях совершенствования информационной системы представления бухгалтерской отчетности совместным Приказом Госкомстата и Министерства финансов России «О кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики» от 14.11.2003 г. № 475/102н были утверждены коды показателей бухгалтерской отчетности. С помощью этих кодов осуществляется обработка данных бухгалтерской отчетности в органах государственной статистики.

Структура бухгалтерской  отчетности определена ст. 13 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 27.07.10), нормами ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (ред. от 18.09.06) и конкретизирована Приказом Министерства финансов России от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации» (ред. от 08.11.10). В состав бухгалтерской отчетности входят:

• бухгалтерский баланс (форма № 1);
• отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
• приложения к ним (форма № 3 «Отчет об изменениях капитала», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и форма № 6 «Отчет о целевом использовании денежных средств»);
• пояснительная записка;
• аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с законодательством подлежит аудиту.

Организациям  разрешено составлять бухгалтерскую  отчетность непосредственно по формам, рекомендованным Министерством финансов России в Приказе № 67н (ред. от 08.11.10). Но при этом следует убрать из отчетных форм строки, оставшиеся незаполненными. Пустых строк в формах бухгалтерской отчетности быть не должно. Об этом говорится в п. 5 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Министерства финансов № 67н (ред. от 08.11.10).

Госкомстат  России разработал кодировку строк  форм бухгалтерской отчетности, которые  необходимы для обработки статистических данных. Но коды присвоены не всем показателям отчетных форм. Несмотря на это, кодировать надо все строки отчетности, включая те, для которых Приказом Госкомстата и Министерства финансов России № 475/102н коды не предусмотрены, а также строки, дополнительно вводимые организацией в отчетные формы. То есть во всех строках бухгалтерской отчетности должны быть проставлены коды. Это требование п. 8 Указаний о порядке составления и представления отчетности (Приказ Министерства финансов № 67н (ред. от 08.11.10)).

На формах бухгалтерской отчетности, составленных организацией, должны быть обязательные реквизиты. Их перечень приведен в п. 6 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Министерства финансов № 67н (ред. от 08.11.10).

Данные в  отчетных формах приводятся в тысячах  рублей (при существенных оборотах продаж, активов и обязательств —  в миллионах рублей) без десятичных знаков. Никаких помарок и подчисток  в формах бухгалтерской отчетности не допускается. [3,4].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе были затронуты основные вопросы, касающиеся аудиторского заключения, которые являются актуальными при  изучении понятий, сущности и задач  возникающих по ходу исследования данной темы.

Подводя итог изучению темы «Аудиторское заключение и порядок его составления», можно отметить, что в настоящее время вопросы, касающиеся составления аудиторского заключения в России изучены ещё не до конца, но существует тенденция к приближению его составления к западным стандартам. Изучив бухгалтерскую отчетность организации, можно сделать следующие выводы о финансово-хозяйственной деятельности общества.

Основным видом  деятельности организации в 2011 году является строительство и ремонт судов.

Рисунок 1 -  Выручка организации по основным видам деятельности.

Выручка по строительству  судов на экспорт составила 31 724 320 рублей (без НДС), по судоремонту 32 527 557 рублей (без НДС), сдача имущества в аренду 2 107 139 рублей. Выручка по прочей реализации товаров и материалов составила 11 218  675 рублей (без НДС).

По итогам 2011 года организация получила бухгалтерский убыток 2 001 909 рублей.

Сумма дебиторской  задолженности по состоянию на 31.12.2011 г. составила 43 764 000 рублей (на начало отчетного года остаток 62 293 рублей).

Сумма кредиторской задолженности по состоянию на 31.12.2011 г. составила 59 641 000 рублей (на начало отчетного года остаток 124 154 рублей).

Видим, что сумма  кредиторской задолженности очень  велика и превышает сумму дебиторской задолженности на 15 877 000 рублей.

Выручка от продажи  товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов  и аналогичных обязательных платежей) за отчетный период составила 75 713 тысяч рублей.

По данным «Отчета о движении денежных средств» (форма №4 в бухгалтерской отчетности) проведем анализ движения чистых поступлений по видам деятельности:

Наименование  показателя	Сумма денежных средств, тыс. руб.			Удельный вес, %
	Предыдущий  год	Базовый год	Отклонение (+,-)	Предыдущий  год	Базовый год	Отклонение (+,-)
1	2	3	4	5	6	7
Чистые денежные средства по видам деятельности:
- текущей	17545	15174	2371	100	100	-
- инвестиционной	-	-	-	-	-	-
- финансовой	-	-	-	-	-	-
Всего	17545	15174	2371	100	100	-

Стоимость чистых активов ЗАО «Криушинская судоремонтная компания» по сравнению с началом года снизилась на 1 988 645 руб. и составила на 31.12.2011 г. 26 746 000 руб. Уставный капитал превышает стоимость чистых активов на     4 309 997 руб.  

По результатам  аудиторского заключения информация, приведенная в бухгалтерской отчетности, была признана достоверной.

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

I уровень

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008г.  № 307-ФЗ (в ред. от 11.07.11)
2. Федеральный закон  «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г.  № 129-ФЗ (ред. от 27.07.10)

 

II уровень

3. Приказ Министерства финансов России от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации» (ред. от 08.11.10)
4. Приказ Госкомстата и Министерства финансов России «О кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики» от 14.11.2003 г. № 475/102н
5. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. N 34н «По ведению бухгалтерского учета и отчетности » (в ред. от 25.10.2010 N 132н)
6. Правило (стандарт) № 1 "Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности"
7. Правило (стандарт) № 2 "Документирование аудита"
8. Правило (стандарт) № 4 "Существенность в аудите"
9. Правило (стандарт) № 3 "Планирование аудита"
10. Правило (стандарт) № 1/2010 "Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности"
11. Правило (стандарт) № 5/2010 "Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита"
12. Правило (стандарт) № 6/2010 "Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита"
13. Правило (стандарт) № 11 "Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица"
14. Правило (стандарт) № 27 "Прочая информация в документах, содержащих проаудированную финансовую (бухгалтерскую) отчетность"

 

III уровень

15. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (ред.  от 26.03.2007)
16. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (ред. от 18.09.06)

 

IV уровень

17. Патров В.В., Быков В.А. Бухгалтерская отчётность организации. -М.: МЦФЭР, 2008 г. – 354 с.
18. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин.; Под ред. Проф. В.И. Подольского. – М.: Юнити – Дана, 2009. – 324 с.
19. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету: Учебное пособие. - М.: «Дело и Сервис»,2007. – 384 с.
20. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник для вузов / Под ред. В.Д. Новодворского. - М.: Финстатинформ; ИНФРА - М., 2004. – 287 с.

 

 

 

 

 

 

 

2