Системный учет, составление и анализ бухгалтерской отчетности коммерческой организации

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ДОНСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

(ДГТУ)

 

 

КАФЕДРА «ЭКОНОМИКА И МЕНЕДЖМЕНТ»

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ»

 

на тему:

 

СИСТЕМНЫЙ УЧЕТ, СОСТАВЛЕНИЕ И АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ  ОТЧЕТНОСТИ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

 

 

Выполнил: ст. гр. ИБЭ-23

Коршенко М.А.

 

ПРОВЕРИЛ ПРЕПОДАВАТЕЛЬ

асс. Заскокина  А.В.

 

 

Ростов –  на - Дону

2013 г.

 

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ДОНСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

(ДГТУ)

 

КАФЕДРА «ЭКОНОМИКА И МЕНЕДЖМЕНТ»

 

 

• задание

на курсовую работу

 

Студент Коршенко Марина.  Группа ИБЭ-23

 

Тема:   Системный учет, составление и анализ бухгалтерской отчетности коммерческой организации

 

Срок представления  работы к защите «1»_июня__2013 г.

 

Исходные данные для курсовой работы: Сальдо на начало года и обороты за январь — ноябрь 2013 г. по счетам синтетического учета  (выписка из Главной книги) приведены в приложении А. Суммы хозяйственных операций за декабрь 2013 года определяются  согласно варианту № 9

 

Содержание  дипломной работы: 

1. Системный  учет имущества, обязательств  и хозяйственных операций и  составление бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации

2 Анализ финансовой  отчетности

 

Руководитель  работы  __________________              ________________

(подпись)                                                                 (Ф.И.О.)

Задание принял к исполнению __________________             _______________________

(подпись)                                                                 (Ф.И.О.)

Содержание

 

Введение………………………………………………………………  4

1. Системный  учет имущества, обязательств  и хозяйственных 

операций и  составление бухгалтерской отчетности коммерческой организации…………………………………………………………………...  5

1.1 Информация  об организации и ее учетной политике…………… 5

1.2. Журнал хозяйственных  операций предприятия …………………6

1.3 Регистры  синтетического учета (к счетам 25,26,10)……………..10

1.4  Регистры  аналитического учета (по счетам 90, 91,99)………….13

1.5 Главная книга………………………………………………………15

1.6 Оборотная  ведомость………………………………………………21

1.7 Отчет о  финансовых результатах…………………………………22

1.8 Бухгалтерский  баланс………………………………………………23

2 Анализ финансовой  отчетности……………………………………..25

2.1 Расчет и  анализ коэффициентов ликвидности…………………....25

2.2 Расчет и  анализ коэффициентов финансовой устойчивости…….28

Заключение………………………………………………………………30

Список использованной литературы…………………………………..32

Приложение  А Исходные данные к курсовой работе

Приложение  Б Классификация активов и  пассивов по степени ликвидности

 

Введение

 

В современных условиях становления рыночной экономики и выработки новой  стратегии развития очень актуальной для многих российских предприятий является проблема выбора оптимального варианта учетной политики и получения максимально возможных  финансовых результатов. От того, насколько рационально будет организован бухгалтерский учет и правильно выбран способ учета операций, зависят успех деятельности организации  и ее финансовые результаты.

Целью курсовой работы является закрепление и углубление знаний по курсу “Бухгалтерский учет и анализ”, приобретение навыков самостоятельного использования теоретического курса для практического системного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций,  составления и анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации.

Главным  стремлением  предприятий и организаций в  условиях рыночной экономики   является получение прибыли, залогом чего является подержание нормального финансового  состояния. Своевременный и объективный  анализ финансового состояния по данным  бухгалтерской (финансовой) отчетности способствует выявлению негативных тенденций в развитии предприятия, обнаруживает недостатки в постановке бухгалтерского учета и анализа, задает направление дальнейшего развития  предприятия.

1 Системный  учет имущества, обязательств и хозяйственных операций и составление бухгалтерской отчетности коммерческой организации

 

1.1 Информация  об организации и ее учетной  политике

 

Общество с  ограниченной ответственностью "Вектор" имеет один цех, в котором осуществляется основной производство одного вида продукции.

В соответствии с приказом об учетной политике организации:

- амортизация  основных средств начисляется  линейным методом;

- амортизация  нематериальных активов начисляется  линейным методом. Учет начисленной  амортизации ведется на счете 05 “Амортизация нематериальных активов”;

- малоценные  основные средства стоимостью  до 40000 руб. за единицу списываются  на затраты без начисления  амортизации;

- учет заготовления  материалов ведется с применением  счета 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей” и счета 16 “Отклонения в стоимости материальных ценностей”;

- в текущем  учете материалы учитываются  по учетным (покупным) ценам;

- отклонения  в стоимости израсходованных  и выбывших материалов определяется  по среднему проценту пропорционально учетной стоимости;

- затраты на  производство продукции (работ,  услуг) группируются на прямые  и косвенные;

- прямые расходы  цеха учитываются на счете  20 “Основное производство”, а  косвенные – на счете 25 “Общепроизводственные  расходы” и счете 26 “Общехозяйственные расходы”;

- общепроизводственные  и общехозяйственные расходы  организации ежемесячно списываются  на себестоимость реализованной  продукции как условно-постоянные  расходы;

- учет выпуска  продукции ведется без применения  счета 40 “Выпуск продукции (работ, услуг)”;

- для учета  готовой продукции применяется  счет 43. По дебету счета 43 отражаются  поступления готовой продукции  из производства по данным  ведомости выпуска готовой продукции,  по кредиту - плановая производственная  себестоимость реализованной продукции и отклонения;

- в конце  месяца отклонения фактической  производственной себестоимости  реализованной продукции от нормативной  отражаются на субсчете 90/2 “Себестоимость  продаж»;

- выручка от  продажи продукции, налог на  добавленную стоимость и налог на прибыль в учете признаются по методу начислений.

 

1.2  Журнал хозяйственных операций  предприятия 

 

Журнал регистрации  хозяйственных операций ООО “Вектор” за декабрь 2013 года представлен в  таблице 1.1.

 

Таблица 1.1 - Журнал регистрации хозяйственных операций

№	Содержание операции	Сумма	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	Получено по чеку в кассу на   заработную плату за ноябрь	300240	50	51
2	Перечислено с расчетного счета:
2.1	- поставщикам и подрядчикам	10850	60	51
2.2	- налог на доходы физических лиц, удержанный из заработной платы	39031	68	51
2.3	- органам социального страхования и обеспечения
2.3.1.	в ФСС суммы страховых  взносов	4844	69-1	51
2.3.2.	в ПФР суммы страховых  взносов	36740	69-2	51
2.3.3.	в ФОМС суммы страховых взносов	8517	69-3	51
3	Выплачена заработная плата работникам за ноябрь	300240	70	50
4	Получено по чеку в кассу на   общехозяйственные нужды	19000	50	51
5	Выдано из кассы под отчет  на общехозяйственные нужды	19000	71	50
6	По авансовому отчету списаны расходы на общехозяйственные нужды	18000	26	71

 

Продолжение таблицы 1.1

№	Содержание операции	Сумма	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
7	Возвращен в кассу остаток подотчетной  суммы	1000	50	71
8	Акцептован счет ОАО  «Техника» за технологическое оборудование:
8.1	- отпускная цена	54300	8	60
8.2	- НДС	9774	19	60
9	Отражены расходы по монтажу оборудования:
9.1	-начислена заработная  плата рабочим	740	8	70
9.2	-начислены  взносы  на обязательное социальное страхование
9.2.1	в ФСС суммы страховых  взносов	21	8	69-1
9.2.2	в ПФР суммы страховых  взносов	163	8	69-2
9.2.3	в ФОМС суммы страховых  взносов	38	8	69-3
10	Оборудование принято к бухгалтерскому учету в составе основных средств	55262	1	8
11	В связи с техническим перевооружением списывается оборудование:
11.1	-амортизация на дату выбытия	44700	2	1
11.2	-остаточная стоимость	13500	91-2	1
12	Списываются расходы по демонтажу  списанного оборудования
12.1	-начислена заработная плата  рабочим	600	91-2	70
12.2	-начислены  взносы на обязательное социальное страхование
12.2.1	в ФСС суммы страховых взносов	17	91	69-1
12.2.2	в ПФ суммы страховых  взносов	132	91	69-2
12.2.3	в ФОМС суммы страховых  взносов	31	91	69-3
13	Оплачен счет ОАО «Техника» за оборудование	64074	60	51
14	Акцептован счет ОАО «Металлург»  за поступившие материалы:
14.1	- покупная стоимость	29920	15	60
14.2	- сумма НДС	5380	19	60
15	Начислена заработная плата рабочим  за разгрузку и складирование  материалов	890	15	70
16	Начислены  взносы на обязательное социальное страхование
16.1	в ФСС суммы страховых взносов	26	15	69-1
16.2	в  ПФ суммы страховых  взносов	196	15	69-2
16.3	в ФОМС суммы страховых  взносов	45	15	69-3
17	Материалы оприходованы на склад по учетным ценам	29920	10	15
18	Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от их стоимости по учетным ценам (ТЗР)	1157	16	15
19	Материалы отпущены по учетным ценам:
19.1	- в основное производство:	36860	20	10
19.2	- на общепроизводственные нужды	2220	25	10
19.3	- на общехозяйственные нужды	1500	26	10

 

Продолжение таблицы 1.1

№	Содержание операции		Сумма	Корреспонденция счетов
				Дебет		Кредит
20	Распределены и списаны отклонения по материалам, отпущенным:
20.1	- в основное производство:		2515	20	16
20.2	- на общепроизводственные нужды		151	25	16
20.3	- на общехозяйственные   нужды		102	26	16
20.3.1	Примечание 1.  Остаток отклонений в стоимости материальных ценностей (счет 16) на начало месяца		3731	х	х
20.3.2	Примечание 2.  Остаток материалов по учетным ценам (счет 10) на начало месяца		41715	х	х
20.3.3	Расчет процента отклонения по материалам  (округление до 5 знаков после запятой)
21	Начислена заработная плата:
21.1	- рабочим основного производства:	247850		20	70
21.2	- рабочим, обслуживающим производство	26040		25	70
21.3	- персоналу заводоуправления	24030		26	70
22	Начислены взносы на обязательное социальное страхование
22.1	-рабочих основного производства:
22.1.1	в ФСС суммы страховых  взносов	7188		20	69-1
22.1.2	в ПФР суммы страховых  взносов	54527		20	69-2
22.1.3	в ФОМС суммы страховых  взносов	12640		20	69-3
22.2	-рабочих, обслуживающих производство
22.2.1	в ФСС суммы страховых  взносов	755		25	69-1
22.2.2	в ПФР суммы страховых  взносов	5729		25	69-2
22.2.3	в ФОМС суммы страховых  взносов	1328		25	69-3
22.3	-персонала заводоуправления
22.3.1	в ФСС суммы страховых  взносов	697		26	69-1
22.3.2	в ПФР суммы страховых  взносов	5287		26	69-2
22.3.3	в ФОМС суммы страховых  взносов	1226		26	69-3
23	Начислена амортизация по основным средствам:
23.1	-производственного назначения:	12352		20	2
23.2	-общепроизводственного назначения	1660		25	2
23.3	-общехозяйственного назначения	770		26	2
24	Выпущена из производства и сдана  на склад по плановой себестоимости   готовая продукция:	465000		43	20
25	Из заработной платы работников удержан НДФЛ	39020		70	68
26	Списаны общепроизводственные расходы  на себестоимость продукции	37883		20	25
27	Списаны общехозяйственные расходы  на себестоимость продукции	51612		20	26
28	После расчета фактической производственной себестоимости списываются отклонения фактической себестоимости от плановой себестоимости готовой продукции	2647		43	20