Система внутреннего контроля

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Марта 2014 в 17:30, контрольная работа

Краткое описание

Подводя итоги, следует сказать, что организация эффективной системы внутреннего контроля позволит:
- обеспечить эффективное функционирование, устойчивость и максимальное (согласно установленным целям) развитие организации в условиях конкуренции;
- сохранить и эффективно использовать ресурсы и возможности организации;
- своевременно выявлять и минимизировать коммерческие, финансовые и внутрифирменные риски в управлении организацией;
- сформировать адекватную современным перманентно меняющимся условиям хозяйствования систему информационного обеспечения всех уровней управления, позволяющую своевременно адаптировать функционирование организации к изменениям во внутренней и внешней среде.

Содержание

Введение 3
1. Основные элементы системы внутреннего контроля 6
2. Требования, предъявляемые к системе внутреннего контроля 13
3. Основные этапы организации системы внутреннего контроля 16
Заключение 19
Список использованной литературы. 20
Тест 21

Прикрепленные файлы: 1 файл

Основы аудита.docx

— 42.50 Кб (Скачать документ)

 

 

Содержание

 

Введение                  3                

1.   Основные элементы системы внутреннего контроля                    6 

2.  Требования, предъявляемые к системе внутреннего контроля       13

3. Основные этапы организации системы внутреннего контроля           16 

Заключение                    19

Список использованной литературы.              20

Тест                                                                                                                  21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
Введение

 
Система внутреннего контроля организуется руководством предпри- 
ятия. Это первое и основное отличие внутреннего контроля от прочих видов контроля.

Внутренний контроль - система мер, организованных руководством предприятия и направленных на повышение эффективности выполнения - 
всеми работниками своих обязанностей. Внутренний контроль определяет законность и целесообразность хозяйственных операций.

Целями организации системы внутреннего контроля на предприятии являются:

1) осуществление упорядоченной  и эффективной деятельности пред- 
приятия;

2) обеспечение соблюдения  политики руководства каждым  работни- 
ком предприятия;

3) обеспечение сохранности  имущества предприятия.

Задачи системы внутреннего контроля:

- должна обеспечивать  включение в бухгалтерскую отчетность  все, что должно быть в нее  включено, причем, то, что включено  должно быть правильно определено, классифицировано, оценено и зарегистрировано. В отчетность не должно быть  включено то, что не должно  быть включено;

- должна обеспечить правильное  и объективное представление  о предприятии в целом в  бухгалтерской отчетности;

- должна обеспечить невозможность  с фальсифицирования компьютерных  программ, контролирующих функционирование  учетной системы;

- должна обеспечивать  сохранность активов предприятия  и эффективность их использования;

- политика управления  в области планирования, долгосрочного прогнозирования и так далее была согласована;

- должна своевременно  выявлять и анализировать все  отклонения от планов, а виновные  несли ответственность;

- должна обеспечивать  оперативную передачу информации  управленческому персоналу;

- финансовая отчетность  должна давать верное и объективное  представление.

Функции внутреннего контроля:

1) Контроль полномочий - контроль, обеспечивающий выполнение только  тех операций, которые действительно  способствуют развитию организации. Такой контроль должен предотвращать  злоупотребления и отсеивать  операции, в которых нет необходимости. Здесь также отслеживаются изменения  и исправления учетных записей  на предмет обязательного наличия  соответствующих разрешений.

2) Контроль документального оформления - контроль, обеспечивающий отражение всех разрешенных операций в учетных регистрах. Этот вид контроля создает такие условия, чтобы операции правильно оформлялись учетными записями (в правильной сумме, на правильном счете, на правильную дату и так далее) и не удалялись или исправлялись без соответствующего разрешения.

3) Контроль сохранности - контроль, способствующий тому, чтобы  принятое к учету имущество  не могло быть неправильно  использовано (незаконно присвоено, украдено, оставлено без присмотра и так далее).

Функцией внутреннего контроля является обеспечение соблюдения работниками предприятия своих должностных обязанностей.

Методы, используемые при осуществлении внутреннего контроля:

- Бухгалтерского финансового  учета (счета, двойная запись, инвентаризация, документация, балансовое обобщение);

- Бухгалтерского управленческого  учета (нормирование издержек, выделение  центров ответственности);

- Ревизии, контроля, аудита  (проверка документов, проверка арифметических расчетов, проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, инвентаризация, устный опрос, подтверждение, прослеживание).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
1. Основные элементы системы внутреннего контроля

 
Система внутреннего контроля включает в себя ряд элементов.

1. Контрольная среда включает позицию, осведомленность и действия представителей собственника и руководства относительно системы внутреннего контроля аудируемого лица, а также понимание значения такой системы для деятельности аудируемого лица. Контрольная среда аудируемого лица оказывает влияние на сознательность сотрудников в отношении контроля. Она является основой для эффективной системы внутреннего контроля, обеспечивающей поддержание дисциплины и порядка. Контрольная среда включает следующие элементы:

а) доведение до всеобщего сведения и поддержание принципа честности и других этических ценностей.

б) профессионализм (компетентность сотрудников) - это профессиональные знания и навыки, необходимые для выполнения задач, которые определяют суть деятельности конкретного работника. 

в) участие собственника или его представителей. Представители собственника в значительной степени оказывают влияние на сознательность сотрудников аудируемого лица в отношении контроля. Характерными особенностями, которые должны быть присущи представителям собственника, являются:

- независимость от руководства;

- их опыт и статус;

- масштабы их вовлечения  в деятельность и надзор за  ней;

- уместность (надлежащий  характер) их действий; 

-особенности информации, которую они получают; 

-уровень сложности поднимаемых  и обсуждаемых с руководством  аудируемого лица вопросов;

- их взаимодействие с  внутренними и внешними аудиторами.

г) компетентность и стиль работы руководства. Компетентность и стиль работы руководителей имеют широкий диапазон характеристик. К таким характеристикам могут относиться следующие:

- подход руководства к  выявлению рисков хозяйственной  деятельности и управлению ими;

- позиция и действия  руководства в отношении составления  финансовой (бухгалтерской) отчетности (осмотрительность при выборе  принципов учета и разумный  подход к подготовке оценочных  показателей);

- подходы руководства  к обработке информации, учетным  функциям и кадровой политике;

д) организационная структура – это система в рамках которой планируется, осуществляется, контролируется и отслеживается деятельность аудируемого лица для достижения стоящих перед ним целей. Аудируемое лицо разрабатывает организационную структуру, соответствующую его потребностям. Надлежащий характер организационной структуры аудируемого лица зависит, в том числе, от характера и масштабов его деятельности;

е) наделение ответственностью и полномочиями - предполагает разделение ответственности и полномочий в ходе осуществления деятельности и установление иерархии подотчетности сотрудников, а также охватывает политику в отношении надлежащей деловой практики, знаний и опыта ключевого персонала и предоставляемые для выполнения обязанностей возможности. Он включает систему информирования персонала о целях аудируемого лица, взаимосвязи индивидуальных действий каждого сотрудника с действиями других сотрудников, участии каждого сотрудника в достижении целей аудируемого лица;

ж) кадровая политика и практика – подразумевают набор, адаптацию (инструктаж при приеме на работу), подготовку, обучение, оценку, консультирование, продвижение по службе, вознаграждение сотрудников.

2. Аудируемые лица - это процесс выявление по возможности устранения рисков финансовых отношениях, а также их возможных последствий. Риски могут возникать или изменяться вследствие следующих обстоятельств:

а) изменения в окружении аудируемого лица (макроэкономические изменения, в том числе связанные с изменениями в нормативной среде, могут привести к изменениям в конкурентном давлении и к значительным изменениям рисков);

б) новый персонал (новые сотрудники могут иметь иную точку зрения на систему внутреннего контроля или иные приоритеты);

в) внедрение новых или изменение уже применяемых информационных систем (значительные и быстрые изменения в информационных системах могут изменить и риски, связанные с системой внутреннего контроля);

г) быстрый рост и развитие аудируемого лица (действующие средства контроля могут не справиться с возросшим объемом операций и способствовать росту риска их несоответствия новым условиям деятельности);

д) новые технологии (внедрение новых технологий в производственные процессы или информационные системы может изменить риск, связанный с системой внутреннего контроля);

е) новые подходы к ведению хозяйственной деятельности, новые виды товаров, работ, услуг (освоение новых видов деятельности, продукции, в отношении которых аудируемое лицо имеет небольшой опыт, может стать причиной появления новых рисков, связанных с системой внутреннего контроля);

ж) реорганизация аудируемого лица может сопровождаться сокращением численности персонала и изменениями в распределении обязанностей, а также выполняемых сотрудниками контрольных функциях, которые также могут повлиять на риск, связанный с системой внутреннего контроля;

з) расширение операций за рубежом (расширение объема хозяйственных операций за рубежом и открытие дочерних предприятий, филиалов, инвестиции в зарубежные предприятия влекут за собой новые и, как правило, необычные риски, которые могут оказать влияние на систему - внутреннего контроля, например, дополнительные или изменившиеся риски в результате осуществления операций с иностранной валютой, дополнительные или изменившиеся риски в связи с особенностями зарубежного, в том числе налогового, законодательства);

и) новые принципы, стандарты, положения, инструкции в области ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности (принятие новых учетных принципов или их изменение может повлиять на риски, связанные с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности).

3. Информационная система, связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности. Функционирование  информационных систем, связанных  с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности, обеспечивается:

а) техническими средствами;

б) программным обеспечением;

в) персоналом;

г) соответствующими процедурами;

д) базами данных.

Информационные системы, связанные с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности, состоят из процедур:

а) инициирования (хозяйственные операции могут быть инициированы вручную или автоматически с помощью запрограммированных процедур);

б) отражения (регистрации) в учете (регистрация включает выявление и сбор надлежащей информации об операциях или событиях);

в) обработки данных и ведения учета соответствующих активов, обязательств и капитала (обработка включает функции редактирования и проверки, произведения расчетов, измерений, оценки, группировки и согласования, осуществляемых автоматически либо вручную);

г) включения в отчетность информации об операциях аудируемого лица, а также о событиях и условиях (отчетные функции подразумевают подготовку на бумажных носителях или в электронном виде финансовой - (бухгалтерской) отчетности либо обобщение другой полезной информации, которая может быть использована при оценке хозяйственной деятельности аудируемого лица в управленческих или иных целях. Качество информации влияет на способность руководства принимать надлежащие управленческие решения и осуществлять контроль за деятельностью аудируемого лица, а также на возможность подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности.

4. Контрольные действия - включают политику и процедуры, которые помогают удостовериться, что распоряжения руководства  выполняются, например, что необходимые  меры предприняты в отношении  рисков, которые могут препятствовать  достижению целей аудируемого лица. Контрольные действия, осуществляемые вручную или с применением информационных систем, имеют различные цели и применяются на различных организационных и функциональных уровнях. Обычно контрольные действия, которые могут иметь отношение к целям аудита, могут быть сгруппированы по следующим категориям методов и процедур:

а) проверка выполнении:

- обзорные проверки и  анализ фактических показателей  в сравнении со сметными и  прогнозными показателями;

- обзорные проверки и  анализ фактических показателей  в сравнении с показателями  за предыдущие периоды;

Информация о работе Система внутреннего контроля