Система учета товарно-материальных запасов

 

ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА 1

Система учета товарно-материальных запасов

Цель работы: провести сравнение основных подходов учета запасов в

соответствии с МСФО

 

    Последовательность выполнения работы:

1. В соответствии с методическими указаниями решить поставленную задачу.
2. По факту выполнения сделать выводы.
3. Ответить на контрольные вопросы

 

Контрольные вопросы:

1. Дать определение «чистая цена продажи».
2. Различие между справедливой стоимостью и чистой ценой продаж.

3 . Особенности учета товарно-материальных запасов в периодической системе учета.

4. Отличия между непрерывной (постоянной)  и периодической системами учета ТМЗ.

5. Особенности оценки запасов при списании их в производство или реализацию на основе метода «ФИФО».

6. Различия в методах оценки запасов.

 

Порядок выполнения работы:

1. Используя исходные данные и метод оценки запасов рассчитайте себестоимость реализованной продукции и валовую прибыль.

Метод оценки запасов:

1)ФИФО;

2)средневзвешенной стоимости

 

Исходные данные
			шт	Цена, Є
Покупка	Январь		18	258
	Февраль		23	308
	Апрель		28	358
Продажа	Март		18	508
			13	508
	Май		18	608
			16	608

 

 

1.1 Метод ФИФО

Таблица 1.1 – Оценка ТМЗ по методу ФИФО                        

Дата	Покупка	Продажа	Цена, Є	Итого в учете. Є	Себестоимость продукции
Январь	18	х	258	4644	х
Февраль	23	х	308	7084	х
Итого запасов на конец февраля	41	х	х	11728	х
Март		18	258	4644	х
Март		13	308	4004	8648
Итого запасов на конец марта	10	х	х	3080	х
Апрель	28	х	358	10024	x
Итого запасов на конец апреля	38	х	х	13104	х
Май	х	18	10 по 308 8 по 358	5944	х
Май	х	16	358	5728	11672
Итого запасов на конец мая	4	х	х	358	х
Всего	х	х	х	х	20320

Реализация составила:   36420Є

Покупка составила:   21752Є

Таблица 1.2 – Определение валовой прибыли по методу ФИФО

В итоге:	Реализация	х	36420
	Покупка	21752	х
	Запасы на конец отчетного периода	1432	х
	Себестоимость реализованной продукции	х	20320
	Валовая прибыль	х	16100

 

Таблица 1.3 - Бухгалтерская запись

По МСФО	по национальным стандартам
Д Себестоимость продукции =20320 К Запасы 20320	Д20К10=20320

 

1.2 Средневзвешенная стоимость

Таблица 1.4 – Оценка ТМЗ по методу средневзвешенной стоимости 

Дата	Покупка	Продажа	Цена, Є	Итого в учете. Є	Себестоимость продукции
Январь	18	х	258	4644	х
Февраль	23	х	308	7084	х
Итого запасов на конец февраля	41	х	286	11728	х
Март	х	18	286	5149	х
Март	х	13	286	3719	8868
Итого запасов на конец марта	10	х	286	2860	х
Апрель	28	х	358	10024	x
Итого запасов на конец апреля	38	х	339	12884	х
Май	х	18	339	6103	х
Май	х	16	339	5425	11528
Итого запасов на конец мая	4	х	339	1356	х
Всего	х	х	х	х	20396

 

 

*Привести расчет средневзвешенной  цены

Расчет:

Средневзвешенная цена (март): 11728/41=286

Средневзвешенная цена (апрель): 12884/38=339

 

Реализация составила:   36420 Є

Покупка составила:   21752 Є

 

Таблица 1.5 – Определение валовой прибыли по методу средневзвешенной стоимости  

В итоге:	Реализация	х	36420
	Покупка	21752	х
	Запасы на конец отчетного периода	1356	х
	Себестоимость реализованной продукции	х	20396
	Валовая прибыль	х	16024

 

Таблица 1.6 - Бухгалтерская запись

По МСФО	по национальным стандартам
Дебет Себестоимость продукции = 20396 Кредит Запасы = 20396	Д-т20К-т10=20396

 

 

ПО результатам расчетов себестоимость ТМЗ и валовая прибыль по методу ФИФО превышает эти значения рассчитанные по методу средневзвешенной стоимости.

 

 

2. МЕТОДЫ учета товарно-материальных запасов.

 

2.1. Периодический учет.

При применении системы периодического учета детальный учет ТМЗ в течении года не ведется. Фактическое наличие ТМЗ определяется по результатам инвентаризации наличных запасов, которая проводится периодически.  Себестоимость реализованных ТМЗ не может быть определена до завершения инвентаризации, т.к. расчет себестоимости реализованных ТМЗ проводится по следующей формуле.

 

Остаток ТМЗ на начало периода + Поступление ТМЗ

= Себестоимость ТМЗ, готовые  к реализации – Остаток ТМЗ  на конец периода =  Себестоимость реализованных ТМЗ

 

Таблица 1.7 - Исходные данные

Месяц	Операция	Кол-во, шт	Сумма за единицу, Є
	Запасы на начало периода	13	208
Покупка	Январь	18	258
	Февраль	23	308
	Апрель	28	358
Продажа	Март	18	508
		13	508
	Май	18	608
		16	608

Используя периодическую систему учета запасов, рассчитать стоимость запасов на конец периода, себестоимость проданных товаров и валовую прибыль компании. Используйте метод средневзвешенной стоимости, ФИФО.

 

Покупка по стоимости 18*258 + 23*308 + 28*358 = 36420 Є

Остаток на конец периода 17 шт

 

Остаток на конец периода (ФИФО):17 * 358 = 6086  Є

Себестоимость реализованных ТМЗ = 13*208 + 21752 - 6086  = 18370 Є

Валовая прибыль: = 36240 – 18370 = 18050 Є

 

Остаток на конец периода (средневзвешенная стоимость):

А) средневзвешенная стоимость  

(Запасы на н.п. + покупка)/общее  количество

(13*258 + 21752)/82шт = 289 Є

Б) остаток на конец периода  17 *289= 5070 Є

Себестоимость реализованных ТМЗ = 13*208 + 21752 – 5070  = 19386 Є

Валовая прибыль: 36420 - 19386= 17034 Є

 

2.2. Постоянная (непрерывная) система учета. При использовании непрерывного учета ТМЗ ведется подробное отражение   на балансовых счетах поступлений и выбытий ТМЗ.  В результате в течение всего периода известны: наличие определенных видов ТМЗ и себестоимость реализованных запасов.

 

Для постоянной системы метод ФИФО, как и при  периодической.

 

Для средневзвешенной системы отличается.

Средняя цена 1 : (13*208 + 18*258+23*308)/(13+18+23) = 267 Є

Себестоимость израсходованных ТМЗ:  41*267= 10947 Є

Средняя цена 2 : (13*267 + 28*358)/(13+28) = 329 Є

Себестоимость израсходованных ТМЗ:  44 * 329 Є = 14476 Є

Остаток на конец периода 17 *329= 5593 Є

Себестоимость реализованных ТМЗ = 13*208 + 21752 – 5593  = 18863 Є

Валовая прибыль: 36420 –18863= 17557Є

 

Таблица 1.8 – Сравнение показателей

Показатель	Периодическая система учета запасов		Непрерывная система учета запасов
	Метод средневз-вешенной стоимости	Метод ФИФО	Метод средневз-вешенной стоимости	Метод ФИФО
Реализация	36420	36420	36420	36420
Покупки	21752	21752	21752	21752
Запасы на начало периода	2704	2704	2704	2704
Себестоимость ТМЗ, готовые к реализации	24456	24456	24456	24456
Остаток ТМЗ на конец периода	5070	6086	5593	6086
Себестои-мость реализованных  товаров	19386	18370	18863	18370
Валовая прибыль	17034	18050	17557	18050