Система социального страхования и обеспечения в России

- Подтвердить, что налоговая база (для лиц, являющихся работодателями) определена как сумма выплат и иных вознаграждений, начисляемых налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также по авторским договорам.

- В случае если проверяемое  лицо не производит выплат  физическим лица, подтвердить, что  налоговая база определена как  сумма доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

2.2. Проверить правильность применения  налоговых ставок 

- Подтвердить правомерность применения  льгот по социальному страхованию (нахождение на специальном налоговом режиме)

- Подтвердить последовательность  применения налоговой ставки  в течение периода

2.3. Проверить правильность распределения  средств на выплату пособий  по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, и  др.

- Подтвердить правильность определения сумм выплат пособий

- Подтвердить правильность и  своевременность уплаты взносов.

2.4. Проверить правильность отражения  операций в учете и отчетности

- Проверить правильность составления  бухгалтерских проводок на балансовом  счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому должен быть открыт субсчет 69.1 – «Расчеты по социальному обеспечению».

По кредиту счета 69.1 – «Расчеты по социальному обеспечению» должны отражаться суммы отчислений в ФСС, а также суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над отчислениями. При этом записи производятся в корреспонденции со: счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации (Дт 20, 23, 25, 26, 44 и др. Кт 69.1); счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в части отчислений, производимых за счет работников предприятия (Дт 70 Кт 69.1); счетом 99 «прибыли и убытки» - на сумму пеней за несвоевременный взнос платежей (Дт 99 Кт 69.1); счетом 51 «Расчетный счет» - на сумму, полученную в случаях превышения соответствующих расходов над платежами (Дт 51 Кт 69.1).

По дебету счета 69.1 должны отражаться перечисленные суммы платежей

(Дт 69.1 Кт 51).

3. Аудит расчетов с Фондом  обязательного медицинского страхования.

3.1. Подтвердить правильность определения налоговой базы

- Подтвердить, что налоговая база (для лиц, являющихся работодателями) определена как сумма выплат и иных вознаграждений, начисляемых налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также по авторским договорам.

- В случае если проверяемое  лицо не производит выплат  физическим лица, подтвердить, что  налоговая база определена как  сумма доходов от предпринимательской  либо иной профессиональной деятельности  за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

3.2. Проверить правильность применения  налоговых ставок 

- Подтвердить правомерность применения  льгот по медицинскому страхованию (нахождение на специальном налоговом  режиме)

- Подтвердить последовательность  применения налоговой ставки в течение периода

3.3. Проверить правильность распределения средств по уровням медицинского страхования – территориальный, федеральный, местный.

- Подтвердить правильность определения  сумм начисленных и уплаченных  сборов

- Подтвердить правильность и своевременность уплаты взносов.

3.4. Проверить правильность отражения операций в учете и отчетности

- Проверить правильность составления  бухгалтерских проводок на балансовом  счете 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению», к  которому должен быть открыт субсчет 69.3 – «Расчеты по медицинскому обеспечению».

По кредиту счета 69.3 – «Расчеты по медицинскому обеспечению» должны отражаться суммы отчислений в ФСС, а также суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над отчислениями. При этом записи производятся в корреспонденции со: счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации (Дт 20, 23, 25, 26, 44 и др. Кт 69.3); счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» -- в части отчислений, производимых за счет работников предприятия (Дт 70 Кт 69.3); счетом 99 «прибыли и убытки» - на сумму пеней за несвоевременный взнос платежей (Дт 99 Кт 69.3); счетом 51 «Расчетный счет» - на сумму, полученную в случаях превышения соответствующих расходов над платежами (Дт 51 Кт 69.3).

По дебету счета 69.3 должны отражаться перечисленные суммы платежей

(Дт 69.1 Кт 51).

Работы при проведении аудита расчетов по социальному страхованию осуществляются в три последовательных этапа: ознакомительный, основной, заключительный.

На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить поставленные задачи.

Ознакомительный этап

На данном этапе выполняются:

- оценка систем бухгалтерского  и налогового учета;

- оценка аудиторских рисков;

- расчет уровня существенности;

- определение основных  факторов, влияющих на налоговые  показатели;

- анализ правовых актов, регулирующих социально-трудовые  отношения;

- анализ организации документооборота  и изучение функций и полномочий  служб, ответственных за исчисление  и уплату налогов.

Выполнение процедур на данном этапе позволит рассмотреть такие существенные факторы, как существующие объекты налогообложения, соответствие применяемого организацией порядка налогообложения нормам действующего законодательства, оценить уровень налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений.

Основной этап

На данном этапе проводится углубленная проверка участков налогового учета, на которых выявлены проблемные зоны с учетом значения уровня существенности.

Данный этап включает:

- оценку правильности  определения налогооблагаемой базы  по социальному страхованию

- проверку налоговой отчетности, представленной обществом по  установленным формам;

- расчет налоговых последствий  для общества в случаях некорректного  применения норм налогового законодательства;

- разработку и представление  рекомендаций об использовании  организацией налоговых льгот  и предложений по улучшению  системы внутреннего контроля правильности исчисления налогов.

Содержание разделов (подразделов) проверки и процедуры по существу выглядят следующим образом:

1. Проверка правильности  и полноты определения сумм, не  подлежащих налогообложению в  соответствии со ст. 238 и п. 3 ст. 236 НК РФ: Проверка документов, бухгалтерских записей, запросы и подтверждение, расчеты и аналитические процедуры.

Компенсационные выплаты: к таким выплатам относятся возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатное предоставление жилых помещений и коммунальных услуг (денежная компенсация за непредставление бесплатного жилья), питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения; оплата стоимости и (или) выдача полагающегося натурального довольствия, а также выплата денежных средств взамен этого довольствия и многое другое;

2. Проверка своевременности уплаты сборов в бюджет: Расчет суммы страховых взносов, анализ соответствия результатов с данными форм отчетности.

Заключительный этап

На данном этапе производится оформление результатов аудита социального страхования, включающее анализ выполнения программы аудита, классификацию выявленных ошибок и нарушений, обобщение результатов проверки.

Внутри каждого подраздела аудиторами проводятся тесты, утвержденные внутрифирменными стандартами аудиторской организации. Тест включает предмет тестирования, вывод о соответствии действующему законодательству, замечания с конкретными примерами, рекомендации по исправлению.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА II. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ в ООО «СВОБОДИНСКИЙ ЭЛЕКТРОМЕХАНИЧЕСКИЙ ЗАВОД»

 

1. Характеристика ООО «Свободинский электромеханический завод»

 

Свободинский электромеханический завод организован на основании постановления совета министров СССР от 10 октября 1946г.

Эта дата является днем рождением завода. Завод входил в министерство электромеханической промышленности СССР. Промышленная площадка завода – 6,5га. Размещался завод в здании бывшей русско-украинской ярмарки, здание построено более 150 лет назад.    До 1941г. в трех корпусах размещался механический завод ММП. Во время ВОВ, здания были разрушены. С марта 1947г. после государственной регистрации и открытия финансирования, начались восстановительные работы. Руководил восстановлением завода Боклаг Михаил Иванович, первый его директор. 

   Кирпичное производство  завод организовал своими силами. С января 

1948г. действовали отделы  планово-производственный, технический, снабжения, бухгалтерия. Цехи – ремонтно–механический, инструментальный, электростанция, транспортный участок и водонасосная станция, оборудование уже составляло 121 единицу.

Несмотря на все трудности 25 августа 1948г. Завод выпустил первые генераторы СГ-25/6 для электрификации сельского хозяйства. Завод набирал темпы. В 1953г. Налажен выпуск генератора МСА-72/4. С 1952г. Завод является рентабельным. За 1954г. Прибыль завода составила 3,6 миллионов рублей. В 1955г. построена новая локомобильная станция, обеспечено нормальное водоснабжение. Выполнен ряд мероприятий по сокращению ручного труда. В 1956г. Освоен выпуск преобразователя ПС4-5.

В июле 1957г. Свободинский электромеханический завод перешел в подчинение Управления машиностроительной и металлообрабатывающей промышленности Совета народного хозяйства Курского экономического административного района.

В 1958-59гг. основывается и налаживается серийный выпуск генераторов ГАБ-1, ГАБ-2 и электростанции АБ-1-0/230, АБ-2-0/230. в 1962г. Освоен генератор ГАБ-0,5 и агрегаты АБ-0,5/230. в 1967-67гг.осваевается и выпускается тяговый двигатель ДК-659 в модернизациях.

Продукция СЭМЗа отправлялась не только заказчикам внутри страны, но и шла на экспорт а страны народной демократии, а также а Индию, Вьетнам, Африку и на Кубу.

   В 1958г. на заводе  была завершена генеральная реконструкция. Коллектив получил в свое распоряжение новый производственный корпус площадью 12 тыс. квадратных метров и трех этажный административный корпус со всеми удобствами.

   В 1969г. завод наладил  серийный выпуск крановых двигателей  МТ-012-06, разработано и налажено производство осветительных станций ЭСБ-0,5-ВО, ЭСБ-2с, ЭСБ-4с. Коллектив завода для товаров народного потребления выпускал электронные звонки и алюминиевые горшки.

   С каждым годом  завод набирал обороты, расширял  номенклатуру изделий. К 1970г. производительность труда выросла в семь раз.  В эти года коллектив СЭМЗ неоднократно занимал вторые -  третьи места в социалистическом соревновании предприятий отрасли. При определении результатов учитывались не только экономические показатели, но развитие социальной сферы. Своими силами завод построил в м.Свобода 24 жилых дома, детский сад на 100 мест, две бытовки на 400 мест, баню, спортивный павильон.

   На основании приказа  Министерства элекротехнической  промышленности СССр №310 от 20.06.1975г. СЭМЗ был включен в состав Курского производственного объединения «Электроагрегат» без юридического права. В 1966г. решением совета директоров ОАО «Электроагрегат» СЭМЗ стал обществом с ограниченной ответственностью. В настоящее время завод на положении дочернего входит в состав ОАО «Электроагрегат».

   За 57 лет своей истории  завод прошел путь становления и максимального развития. Но в 90-е г. из-за экономического кризиса в стране испытал спад уровня производства, в результате чего численность рабочих сократилась более чем в два раза, а объем производства упал в 10 раз. Тем не менее, сейчас финансовое положение выправляется, наращивается производственный потенциал.

   В настоящее время  в структуру предприятия входят: сборочный цех; участки: инструментальный, ремонтно-механический, транспортный. Гальванический, ремонтно-строительный, литейно- пластмасовый, нестандартного оборудования, участок очистных сооружений. Кроме того в состав заводоуправления входят 16 отделов, действует медицинский пункт.

   Учитывая потребности  рынка сбыта, на заводе налажен выпуск кормоизмельчителей, электропарогенераторов ЭПГ-100, аппаратов пускорегулирующих для газоразрядных ламп высокого давления мощностью 250,400 и 700вт. и электродвигателей типа ПЭДВ-140.

   В наши дни завод выпускает электроагрегаты, которые предназначены для основного и резервного электроснабжения производственных, сельскохозяйственных, ремонтно-строительных, культурно-бытовых объектов, на транспорте, железнодорожных перегонах, в передвижных и стационарных мастерских, в аварийных службах, для загородных домов, и других ситуациях когда от стационарной сети невозможно, а  также питание бытовых электроприборов: телевизоров, холодильников, стиральных машин, кондиционеров, утюгов, пылесосов, персональных компьютеров.