Синтетический и аналитический учет материальных затрат производства на ТОО «КАРЦВЕТМЕТ»

Таким образом, средневзвешенная стоимость катодной меди в октябре 2007 года составит:

С. Стоимость = 5387845,30+57424947,74+11046,24 = 285692,77 тенге

19,865+199,98

Основными документами по учету расхода материальных затрат на производство, движения в цехе металлов и сплавов, потерь, выпуска готовых изделий, а также незавершенного производства являются технические (производственные) отчеты цехов.

Отчеты составляются на основании требований, накладных и других первичных документов, лимитных карт, карт сдачи готовых изделий, шихтовых ведомостей. Отчеты подписываются начальником, технологом и утверждаются Главным инженером ТОО «Карцветмет».

По истечении месяца на основании первичных документов составляется сведения о расходе металла в шихту. В них отражается количество использованных материалов для получения сплава в литейно-волочильном цехе. Например, по указанным в сведениях данным мы можем в бухгалтерском учете отразить следующие операции (таблица 2).

Таблица 2 – Отчет о количестве использованных материалов для получения сплава в литейно-волочильном цехе

Израсходованно металла	Количество, кг	Марка сплава
Медь катодная	62956	ЛН 70-2
Цинк электролитный	31919	ЛН 70-2

Аналогично на выплавку сплава ЛН-70-2 списываются следующие основные материалы (таблица 3).

Таблица 3 – Списание использованных материалов

Металл	Количество (т)	Себестоимость (тенге)
Цинк	34,919	5 003 703,25
Медные отходы	36,704	5419768,22
МН-19	5,038	195918,27
ЛН-70-2 отходы	100,347	2 179044,53
Нейзильбер	38,274

Отпуск сырья и материалов, полуфабрикатов в производство оформляется требованиями, накладными на отпуск (внутреннее перемещение) материалов. Передача материалов еще не означает их использование на производственные нужды и рассматривается лишь как внутреннее перемещение материалов.

В цветной металлургии к категории «Сырье» относятся также отходы, которые подразделяются на: возвратные и оборотные.

К оборотным относятся отходы, получаемые и потребляемые внутри цеха (передела). Оборотные отходы показываются в калькуляции по статье «Возвратные отходы» лишь в части изменения остатков в производстве на начало и конец месяца, а потребленные отходы в количествах, равных полученным, как внутренний оборот исключается.

К возвратным относятся отходы, передаваемые в другие цехи (переделы) для выработки новой продукции или не используемые в основном производстве и реализуемые на сторону. Стоимость их в калькуляции цеха (передела) - изготовителя обращается в уменьшение затрат на производство по статье «Возвратные отходы». В цехах-потребителях расход этих отходов на производство в калькуляции по статье «Сырье, основные материалы полуфабрикаты».

Возвратные отходы, потребляемые на том же предприятии вместо какого- либо сырья, оцениваются по цене металла (компонента) в исходном сырье. Угар неликвиды (сор, шлаки, окалина и др.) на предприятиях по обработке цветных металлов относится к безвозвратным отходам и не оценивается, а показывается лишь количественно. Чистая масса по неликвидам определяется на основании лабораторных анализов. В случае перерасчетов за сданные отходы по результатам окончательного химического анализа на сумму разницы стоимости отходов должна быть скорректирована себестоимость соответствующих видов и изделий того месяца, в котором произведен перерасчет.

Остатки возвратных отходов в цехах определяются на конец месяца в межинвентаризационные периоды расчетным путем с составлением акта цеховой комиссией, а в период инвентаризации - прямым взвешиванием на весах.

Остатки на конец месяца неиспользованных отходов в литейном цехе и не использованных возвратных отходов прокатным цехом в литейный или на склад подлежат списанию с производства и оприходованию на счет сырья и основных материалов. По статье «Вспомогательные материалы на технологические цели» показываются материалы, участвующие в технологическом процессе: мыло и сода кальцинированная для эмульсии, кислота серная, азотная, краски, гудрон, резина, абразивные материалы, спирт гидролизный и др. Расход вспомогательных материалов, как правило, относится по прямому назначению. Расход вспомогательных материалов, который не может быть отнесен по прямому назначению, распределяется косвенным путем пропорционально сырью готовой продукции.

По данным выпуска готовой продукции «Баланс металла» приходуется готовая продукция, деловые отходы (сюда включается и брак), снимается количество неликвидов и угара. Остаток (сальдо на начало месяца + пополнение - выпуск — неликвиды - угар) определяет количество незавершенной продукции в производстве.

Типовой план счетов бухгалтерского учета предполагает использование счета для учета затрат основного производства применять для отражения стоимости материалов, израсходованных при производстве продукции, транзитный 8111 счет «Материалы».

На этом транзитном счете учитываются:

а) затраты на сырье и материалы, которые образуют основу изготовляемой продукции или являются необходимыми компонентами при ее изготовлении. Здесь отражается расход и вспомогательных материалов, используемых на технологические цели. Основанием для списания материалов и сырья на производство являются лимитно-заборные карты, накладные- требования, накладные на отпуск материалов;

б) возвратные отходы - это отходы основного производства, которые должны быть сданы на склад для повторного использования;

в) покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций, т.е., затраты топлива и электроэнергии, непосредственно расходуемые в производственном процессе, которые списываются на затраты производства по показаниям установленных счетчиков.

Записи на транзитных счетах производятся в течение отчетного периода, в конце которого общие суммы учтенных затрат переносятся на соответствующий обобщающий счет, где собирается информация о расходах субъекта на производство продукции и производится группировка расходов по местам возникновения, а также калькулирование себестоимости готовой продукции.

Данные ведомости распределения расхода материалов служат основанием для списания материалов в состав затрат плавильного цеха (таблица 4).

Таблица 4 – Корреспонденция счетов по учету материальных затрат

Содержание операции	Основание для записей	Корреспонденция		Сумма
		Дебет	Кредит
Списание сырья	Ведомость расхода металла	8110	1310	17985937,60
Списание готовой продукции		1320	8110	17985937,60
Списание сырья	Ведомость расхода металла	8110	1310	17985937,60

По статье «Топливо на технологические цели» отражается расход топлива в составе материальных затрат. По этой статье отражается стоимость каменного угля, мазута и кокса, расходуемых на выплавку слитков и сплавов цветных металлов, в нагревательных и отжиговых печах, а также стоимость покупного газа, расходуемого на технологические цели.

По статье «Энергия на технологические цели» показываются следующие виды энергии:

-  электроэнергия, расходуемая в электроплавильных печах, электропечах для термической обработки, прокатном и волочильном станах, на пилах, ножницах и прочем основном оборудовании;

-  пар - на подогрев мазута, эмульсии и травильных растворов;

-  вода техническая - на охлаждение плавильных и нагревательных печей, слитков, изложниц, прокатных валков и прессов;

-  вода высокого давления для гидравлического оборудования;

-  сжатый воздух на распыление мазута и подачу кислоты в баки.

Энергетические затраты списываются на производство на основании извещений энергетических цехов. Энергетические цехи выписывают извещения на основании балансов электрической и тепловой энергии, подписанных главным энергетиком. В стоимость энергетических затрат включается оплата за потребленную электроэнергию по стоимости киловатт-часа, оплата за присоединенную мощность или максимальную нагрузку и все расходы, связанные с трансформированием электроэнергии. По данной статье расходов могут быть составлены следующие корреспонденции счетов (таблица 5).

Таблица 5 – Корреспонденция счетов по учету энергетических затрат

Дебет	Кредит	Наименование операции
8110	1310	при использовании покупного топлива
8110	3310	при использовании электрической, тепловой и других видов энергии, поступающих от сторонних поставщиков
8110	8310	при использовании электрической, тепловой и других видов энергии, поступающих от собственных вспомогательных производств

В октябре 2006 года ЗАО 3ОЦМ был выставлен счет № 2 от 30.10.2007 г от АО корпорации Казахмыс, ДЭС Управление маркетинга на потребление 1 895 653 Квт/ч электроэнергии на сумму 3152935,37 тенге. Согласно «Сведениям о потреблении энергоресурсов» данная сумма распределяется на затраты указанных подразделений (таблица 6).

Таблица 6 – Распределение энергозатрат по цехам

Дебет	Кредит	Сумма	Подразделение
1	2	3	4
8110	3310	1398857,02	Прокатный цех
8110	3310	1177253,49	ЛВЦ
8310	3310	112059,32	ЦРЦ
8310	3310	11570,40	ЦЗЛ
8310	3310	41942,70	Транспортный цех
1420	3310	411252,44	НДС

По выставленному счету № 27 от 30.10.2007 г от КГП «Су Жылу Транс» на потребление холодной и фекальной воды на сумму 287486.33 тенге затраты распределяются на следующие подразделения (таблица 7).

Таблица 7 - Распределение затрат по цехам

Дебет	Кредит	Холодная вода	Фекальная вода	Подразделение
8110	3310	84846,24	51752,62	Прокатный цех
8110	3310	15053,04	45814,40	ЛВЦ
8310	3310	8073,00	10473,65	ЦРЦ
8310	3310	10196,82	11662,10	ЦЗЛ
8310	3310	4570,56	3044,10	Транспортный цех
1420	3310	223,56	3037,15	ЦЛФ и ВТ