Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

31. Порядок открытия текущих  счетов в банке.

Хозяйствующие субъекты для проведения расчетных, кредитных  и кассовых операций, а также для хранения свободных средств имеют право открывать в учреждениях банков расчетные и другие счета. Открытие банками счетов в национальной и иностранной валюте регламентируется Инструкцией №3 «Об открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте», утвержденной Постановлением правления НБУ от 04.02.98 №36. Каждое предприятие может открывать текущие счета в иностранной и национальной валюте в любых банках. В случает открытия двух или нескольких счетов в национальной валюте, владелец счетов в течение трех рабочих дней со дня открытия следующего счета, определяет один из счетов в национальной валюте как основной, на котором будет учитываться задолженность, списываемая в бесспорном порядке и сообщает номер данного счета налоговому органу по месту своей регистрации и банкам, в которых открыты дополнительные счета в национальной и иностранной валюте. Для открытия текущих счетов, предприятие предоставляется учреждениям банков следующие документы: заявление на открытие счета, подписанное руководителем и главным бухгалтером предприятия; копия свидетельства о государственной регистрации в органах государственной исполнительной власти, заверенную нотариально, или органом, выдавшим свидетельство о государственной регистрации; копия зарегистрированного устава, заверенного нотариально; копия документа, подтверждающего взятие предприятия на налоговый учет; карточку с образцами подписей лиц, которым предоставляется вправо на распоряжение счетом и подписывающие расходные документы с образцом оттиска печати предприятия; копию документа о регистрации в органах пенсионного фонды Украины, заверенную нотариально. Виды счетов в национальной валюте: текущие – открываются для хранения средств и осуществления всех видов банковских операций; бюджетные – открываются предприятием, которому выдаются специальные средства из государственного или местного бюджетов; кредитные – открываются предприятиями, которым выдаются кредиты в соответствие с положениями, действующими в Украине; депозитные – открываются на определенный срок, предусмотренный договором. Виды счетов в иностранной валюте: текущие; распределительные – предназначены для предварительного зачисления средств в иностранной валюте, поступивших в адрес юридического лица; кредитные; депозитные. Банк регистрирует все совершенные операции на поступление и списание средств по текущему счету в выписке из лицевого счета, который выдается предприятию ежедневно с приложением оправдательных документов. Банк на договорной основе осуществляет расчетно-кассовое обслуживание своих клиентов.

32. Учет денежных средств на  текущих счетах в банке.

 В бухучете движение  денежных средств на текущем счете по данным выписок банка отражается на активном счете 31 (счета в банках), имеющем 4 субсчета: 331 – текущие счета в национальной валюте,  312 – текущие счета в иностранной валюте, 313 – прочие счета в банках в национальной валюте, 314 – прочие счета в банках в иностранной валюте. На основании записей в выписке банка, бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов. При обработке банковских документов, бухгалтер должен учитывать, что в выписке поступление денежных средств отражается по дебету, а списание по кредиту. В практике хозяйственной деятельности предприятия бывает, что в выписке допущена ошибка по вине банка. В этом случае соответствующая сумма отражается на дебете или кредите счета 374 (расчеты по претензиям), о чем должно быть сообщено банку не позднее 10 дней со дня даты выписки. При журнально-ордерной форме учета обороты по кредиту 31 счета отражаются в ЖО №2, а обороты по дебету – в разных ЖО, но контролируются ведомостью №2. Также используется счет 33 (прочие денежные средства). На нем ведется учет наличия и движения денежных документов, хранение в кассе предприятия по их номинальной стоимости (почтовые марки, оплаченные проездные документы), также на данном счете формируется информация о денежных средствах в пути.

33. Учет расчетов с подотчетными  лицами.

Под отчет выдаются наличные суммы на административно-хозяйственные  и операционный нужды, на оплату расходов по служебным командировкам на установленные сроки и цель. Подотчетные лица – работники предприятия, которые получили в кассе деньги авансом и обязаны за них отчитаться. Выдача наличности под отчет проводится из кассы предприятия при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданным под отчет суммам, т.е. в случае предоставления в бухгалтерию авансового отчета об израсходованных денежных средствах и одновременного возврата в кассу предприятия остатка наличности, выданной под отчет.  Служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению руководителя предприятия, объединения, учреждения, организованная на установленный срок в другой населенный пункт для выполнения служебных поручений вне места его постоянной работы. Командировочные расходы лица, состоящего в трудовых отношениях с предприятием (плательщиком налога), включаются в валовые расходы лишь при наличии документов, подтверждающих связ такой командировки с основной деятельностью предприятия (участие командированного лица в переговорах, конференциях, которые проводятся по соответствующей тематике). Суточные расходы возмещаются в единой сумме независимо от статуса населенного пункта. На работника, пребывающего в командировке, распространяется режим рабочего времени того предприятия, на которое он командирован. Средний заработок за время пребывания работника в командировке сохраняется на все рабочие дни по графику, установленному по месту постоянной работы. Командировка за границу осуществляется в соответствии с приказом руководителя предприятия, срок командировки не может превышать 60 календарных дней (в пределах Украины 30 календарных дней). Нормы оплаты: для командировок в пределах Украины – 18 грн. в сутки, для командировок за границу – 231 грн. в сутки. На предприятиях должны быть изданы приказ или распоряжение руководителя, которыми на конкретное должностное лицо возлагаются обязательства в отношении осуществления регистрации лиц, которые были откомандированы и возвратились с командировки. На операционные и хозяйственные нужды подотчетные суммы выдаются на три рабочих дня и в размере, не превышающем двухсуточной потребности в них. На те же расходы, осуществляемые за пределами места размещения предприятия денежные средства выдаются на 15 дней в размере, не превышающем десятисуточной потребности в них. Подотчетные лица обязаны предоставить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет о расходовании полученных в кассе сумм в следующие сроки: по командировкам – в течение 3х рабочих дней после возвращения из командировки, на закупку сельскохозяйственной продукции и заготовку втор. сырья – в течение 10 рабочих дней со дня выдачи наличности под отчет, на все другие производственные нужды – на следующий день после выдачи наличности под отчет. Наличные, выданные под отчет, но по тем или иным причинам не израсходованные (частично или в полной сумме), должны быть возвращены в кассу предприятия одновременно с Авансовым отчетом не позже установленных сроков. Бухучет денежных средств, выданных под отчет ведется на счете 372 – расчеты с подотчетными лицами. По дебету этого счета отражаются денежные суммы, выданные под отчет, по кредиту – суммы, подтвержденные соответствующими отчетами и документами, а также внесенные в кассу предприятия наличные деньги в погашение неизрасходованных авансов. Сальдо на субсчете 372 свидетельствует об остатках полученных под отчет авансов, по которым еще не представлены отчеты. Кредитовое сальдо отражает размер перерасходованных по Авансовому отчету сумм по сравнению с суммой, полученной под отчет. Аналитический учет ведется в разрезе физических лиц, получивших денежные средства под отчет. Аналитический и синтетический учет по счету 372 ведут в ЖО №7. В случаях, когда выданные суммы не подтверждены необходимыми документами или не возвращены в кассу предприятия в установленный срок, предприятие вправе удержать их из очередных выплат, причитающихся данному лицу. Основные бухгалтерские проводки по счету расчеты с подотчетными лицами: выдана под отчет наличными денежными средствами на хозяйственные нужды или командировочные расходы: Дебет – 372 Кредит – 30, приобретены через подотчетное лицо ТМЦ и МБП: Дебет – 20 (производственные запасы) Дебет – 22 (МБП) Дебет – 28 (товары) Кредит – 372, удержание из заработной платы работников сумм, за которые они полностью не рассчитались: Дебет – 661 (расчеты по заработной плате) Кредит – 371, возврат неиспользованной суммы в кассу: Дебет – 30 Кредит – 372.

34. Учет расчетов по  возмещению материального ущерба.

На субсчете 375 (расчеты  по возмещению причиненных убытков) учитываются расчеты с виновными  лицами по возмещению причиненного убытка П в случаях, предусмотренных законодательством. На этом субсчете учитываются отнесенные в установленном порядке расходы за брак, бой, лом, порчу товаров, материалов и др. ценностей, а также потери от необоснованных расходов денежных средств, выданных под отчет. Аналитический учет по возмещению причиненных убытков ведут отдельно по каждому виновному лицу. При возмещении виновными лицами суммы причиненного ущерба от хищения, недостачи, порчи материальных ценностей делают запись: Д-т сч. 30 "Касса" (или счета 66 "Расчеты по оплате ,тр>да", если руководителем принято решение об удержании стоимости ущерба из заработной платы виновника), К-т сч. 375 "Расчеты по возмещению причиненного ущерба»

35. Учет расчетов с кредиторами  и джебиторами.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Организации и лица, которые должны данной организации называют дебиторами. Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Дебиторская задолженность в бухучете отражается на счетах 62”расчеты с покупателями и заказчиками”, 76”Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, а кредиторская на счетах 60”Расчеты с покупателями и заказчиками”, 76. Дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62”Расчеты с покупателями и заказчиками”. На суммы оплаты за отгруженную продукцию производят бухгалтерские записи:  Д62 К92”Продажи”. При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в Д50,51,52. На счете 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты обособленно. Аналитический учет по сч.62 ведут по каждому предъявленному покупателем и заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей – по каждому покупателю или заказчику. Учет расчетов с поставщиками ведут на сч.60”Расчеты с поставщиками и подрядчиками”. При предъявлении на оплату счетов поставщиков кредитуют сч.60 и дебетуют счета 10,11,15,20,26,97 и т.д. Сумма НДС включается поставщиками в счета на оплату и отражается у покупателя по сч.19”НДС по приобретенным ценностям”. Аналитический учет ведется по сч.60 по каждому поставщику. В настоящее время организации могут создавать резервы по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается ДЗ организации не погашенная в установленные договором сроки и не обеспеченная соответствующими гарантиями. Резервы сомнительных долгов создаются на основе проведенной инвентаризации ДЗ. Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния организации-должника и оценки вероятности погашения ею долга. На сумму создаваемых долгов дебетуют сч.91 и кредитуют сч.63. Списание невостребованных долгов отражают по Д63 и К62,76. По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен 3 года. Для отдельных видов требований могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или длительные по сравнению с общим сроком. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательств. Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва по сомнительным долгам. Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями: Д91”прочие доходы и расходы” К62,76. Д63”Резервы по сомнительным долгам” К62,76. Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007”Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов” в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. При поступлении средств по ранее списанной задолженности дебетуют счета учета денежных средств 50,51,52 и кредитуют счет91”Прочие расходы и доходы”. Одновременно на указанную сумму кредитуют счет 007. Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями: Д60,76 К91. Суммы списанной кредиторской задолженности включаются в состав внереализационных доходов, участвуют в формировании финансовых результатов, которые учитываются при налогообложении прибыли.

36. Учет кредитных операций.

Учреждения коммерческих банков выдают кредиты на условиях строгого соблюдения принципов возвратности, срочности, платности и под обеспечения, предусмотренные действующим законодательством и согласованные сторонами. Кредиты, предоставляемые банками, делятся: — по срокам пользования: а) краткосрочные — до 1 года, б) среднесрочные — до 3 лет, в) долгосрочные — свыше 3 лет. Все вопросы, связанные с выдачей и погашением кредитов, регламентируются правилами банков и кредитными договорами между предприятием-заемщиком и банком. В кредитном договоре предусматриваются: объекты кредитования и срок возврата кредита, условия и порядок его погашения, формы обеспечения обязательств, процентные ставки, сроки их уплаты, права и обязанности сторон по видам и погашению кредита, перечень документов и периодичность их представления банку и другие условия. Для получения кредита предприятие предоставляет банку заявление и срочное обязательство, в котором обязуется погасить кредит в предусмотренный срок, с приложением копии учредительных и других документов (устав предприятия, удостоверение о регистрации, финансовую отчетность и др.), подтверждает обеспеченность возврата кредита. До заключения договора банк тщательно анализирует платежеспособность П (его способность своевременно возвратить кредит и оплатить проценты). В дальнейшем предприятие представляет до полного погашения кредита финансовую отчетность, другие документы, необходимые доя контроля за хозяйственно-финансовой деятельностью предприятия.

Синтетический учет расчетов с банком по краткосрочным кредитам ведется на пассивном счете 60 "Краткосрочные ссуды", по субсчетам: 601,  602, 603; 604; 605; 606. По кредиту счета 60 "Краткосрочные ссуды" отражают задолженность банку по полученным кредитам (в национальной валюте) в корреспонденции с дебетом счетов: 311 "Текущие счета в национальной валюте" (на сумму К, зачисленного на счет предприятия); 313 "Прочие счета в банке в национальной валюте" ( на сумму кредита, использованного на открытие аккредитив,  приобретение расчетных чеков и др.); 631 "Расчеты с отечественными поставщиками", 68 "Расчеты по другим операциям" (на сумму кредита, использованного для погашения задолженности поставщикам и другим кредиторам за полученные материальные ценности и услуги) и др. Погашение задолженности банку по краткосрочным кредитам отражается записью по дебету счета 60 "Краткосрочные ссуды" и кредиту счетов: 311 "Текущие счета в национальной валюте" (на сумму погашенного кредита с текущего счета предприятия); 313 "Прочие счета в банке в национальной валюте" (на суълмь¹ неиспользованных остатков аккредитивов и расчетных чеков, численных на погашение краткосрочных кредитов) и др. Записи в учетных регистрах по движению кредитов на счетах производятся по данным выписок банка из этих счетов с приложенными к ним платежными документами. Аналитический учет банковских кредитов ведется по видам кредитов, банкам, предоставивших их, срокам погашения. Отдельно учитываются кредиты, не погашенные в срок. Начисленные проценты за пользование кредитами отражаются записью по дебету счета 95 "Финансовые расходы".

37. Учет ценных бумаг.

 Ценные бумаги представляют  собой денежные документы, свидетельствующие  о праве собственности его  владельца на определенную сумму  денег или конкретные имущественные ценности. На рынке ценные бумаги могут самостоятельно обращаться и быть объектом купли-продажи или иных сделок, служить источником получения дохода.    Ценные бумаги отличаются закрепленными в них правами и обязательствами покупателя ценной бумаги и того, кто выпускает ценную бумагу (эмитента). Ценные бумаги условно можно разделить на денежные и капитальные ценные бумаги. К денежным ценным бумагам относятся векселя, сберегательные сертификаты и другие долгоценные бумаги. По данным ценным бумагам доход имеет разовый характер и выражается он за счет покупки бумаг по цене ниже номинальной стоимости или за счет получения процентов при их погашении.  К капитальным ценным бумагам относятся все виды акций, все виды облигаций, инвестиционные сертификаты, гонные чеки, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, обязательства государства. Условия и порядок выпуска ценных бумаг и регулирование их обращения определены Законом Украины «О ценных бумагах и фондовой бирже». Бухгалтерский учет бланков ценных бумаг предприятий ведется на забалансовом счете 004 «Бланки строгой отчетности» по номинальной стоимости на основании соответствующих приходно-расходных документов. Списание этих бланков производится одновременно с записями по реализации ценных бумаг. Ценные бумаги, находящиеся на предприятии, хранятся в его кассе в установленном порядке. Бухгалтерский учет средств, полученных в результате выпуска облигаций предприятий, ведется на счете 95 «Другие заемные средства» и счете 82 «Использование заемных средств». На счете 95 «Другие заемные средства» отражаются операции движения заемных средств, полученных предприятиями в результате выпуска акций и облигаций предприятий. Счет 95 «Другие заемные средства» имеет 3 субсчета: субсчет 1 «Краткосрочные заемные средства», который используется для учета средств, привлеченных на срок до одного года; субсчет 2 «Долгосрочные заемные средства», — на срок более одного года; субсчет5 «Приватизационные бумаги». Аналитический учет по счету 95 ведется по видам выпущенных ценных бумаг, заимодавцам и срокам погашения займов. На счете 82 «Использование заемных средств» открываются два субсчета: субсчет 1 «Использование кредитов банка» и субсчет 2 «Использование других заемных средств». На субсчете 2 счета 82 учитываются суммы денежных средств, временно привлеченных предприятием в виде дополнительных финансовых ресурсов, которые погашены или выкуплены за счет средств трудового коллектива. Учет приобретенных предприятием акций и облигаций, других предприятий и организаций ведется на счете 58 «Долгосрочные финансовые вложения», а учет сертификатов, которые ведется на счете 55, субсчет «Сберегательные сертификаты» и учет расчетов по векселям рассмотрены выше. Начисление дивидендов по акциям и процентов по облигациям предприятия отражаются следующими бухгалтерскими записями: дебет счета 87 «Фонды экономического стимулирования» и кредит счета 70 «Расчеты по оплате труда»; счета 76, субсчет 3 «Расчеты с прочими дебиторами ц кредиторами» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Начисление дивидендов по акциям предприятия и процентов по облигациям предприятия, приобретенным юридическими лицами, отражается бухгалтерской записью: ;. дебет счета 87 «Фонды экономического стимулирования» и кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и при перечислении делается запись: дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и ; кредит счета 51 «Расчетный счет». Получение дивидендов по ценным бумагам предприятия отражают бухгалтерской записью: дебет счета 51 «Расчетный счет» и кредит счета 80 «Прибыли и убытки».