Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Выдача нал.денег в подотчет  производится из кассы предприятия при условии полного отчета конкретного п/о лица по ранее выданному авансу. После возвращения из командировки п/о лицо  представляет в бухгалтерию авансовый отчет по форме № АО-1 , не позднее  3-х рабочих дней по истечении срока, на который были выданы п/о суммы, или со дня возвращения из командировки. На основании авансового отчета из п/о сумм списываются  выданный ранее аванс. Для обобщения информации  о расчетах с под.отчетными лицами используется сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Это активно-пассивный счет,сальдо которого отражает сумму задолженности п /о лиц организации. По Д-ту- счета  записываются суммы возмещенного перерасхода, и выданные в п/о денежные средства, к-т – использованные суммы на основании утвержденных авансовых отчетов. Основным регистром для учета операций  является ж/о №7 «Расчеты с п/о лицами».

Основные корреспондирующие счета :Д 71- К 50,51,52. По К отражаются операции связанные с  израсходованием средств в пределах норм.: К71- Д 26,20,10,44.Не возвращенные п/о суммы списываются в Д 94  К71; Д70  К94 –удержаны из з/пл.;Д73  К94- суммы подлежащие взысканию с работников организации.

Для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками ор-ции , кроме расчетов по оплате труда и расчетов с п/ лицами  используют синтетический счет 73. «Расчеты с персоналом по прочим операциям» , где отражают расчеты с персоналом за товары, приобретенные в кредит, за предоставленные займы, возмещение ущерба и т.д. К сч.73 .1  «расчеты по предоставленным займам» в БУ  делается запись:Д73,1  К50,51,70 –выдано; По мере удержания, погашения: Д50,51,70  К73,1. Расчеты по возмещению материального ущерба причиненного работником организации в результате хищения, и недостач ценностей, брака, а также по возмещению других видов  ущерба суммы подлежат взысканию  с работников организаций и списывают: Д73,2  К94,98,28; Взысканные с работников суммы удержаний относят Д70  К73,2; А при отказе во взыскании в виду необоснованного иска Д91  К73,2.

Счет 73.3 «расчеты за товары проданные в кредит»

   19. Документальное оформление и учет расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал и доходам.

После регистрации акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью на сумму зарегистрированного уставного капитала образуется задолженность учредителей обществу. Для учета расчетов с учредителями используется счет 75  «Расчеты с учредителями» .Это- активно-пассивный счет, который служит, с одной стороны, для учета расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал, субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал», с другой стороны – для учета расчетов с учредителями по начисленным им доходам, субсчет «Расчеты по выплате доходов».

Акционеры общества регистрируются в специальном реестре АО. Аналитический учет расчетов по вкладам с акционерами ведется с каждым из них в карточках или ведомостях, в которых отражаются сумма задолженности по кладам в уставный капитал, дата ее погашения, суммы внесенных активов в погашение задолженности. Основой для ведения аналитического учета служат учредительные документы, акты приемки-передачи Оси НМА, акты оценки вносимого имущества, платежные поручения, приходные кассовые ордера и др. На сумму зарегистрированного уставного капитала делается запись по Дт75 субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал», -субсчет активный, сальдо только дебетовой, отражает сумму задолженности учредителей по вкладам в устав.капитал на начало месяца; оборот по Дт –возникновение новой задолженности учредителей по вкладам в устав.капитал в отчетном месяце; оборот по Кт- сумму погашенной дебиторской задолженности, внесенной в виде денежных средств и материальных ценностей имущества. При ж/о форме учета синтетический учет операций по расчетам с учредителями (участниками) по вкладам в уст.кап. ведется в ж/о №8.

Исполнительные органы организации любой организационно-правовой формы обязаны представить собственникам отчет о результатах работы за каждый прошедший финансовый год. Финансовый отчет утверждается на годовых собраниях акционерных обществ с ограниченной ответственностью, которые проводятся ежегодно. Финансовый отчет включает баланс, отчет о прибылях и убытках, др. формы отчетности, аудиторское заключение. Участники собрания принимают решение о распределении полученной за год прибыли источниках покрытия убытков, определяют размер дивидендов. Результаты собрания являются основанием для того, чтобы бухгалтерия могла сделать соответствующие начисления и бухгалтерские корреспонденции. Как правило, прибыль подразделяется на две части: одна направляется на выплату дивидендов, другая- остается нераспределенной. В соответствии с законом «Об акционерных обществах» дивиденд может выплачиваться  ежеквартально или раз в полгода, раз в год. Решение о выплате промежуточного дивиденда и его размере принимает совет директоров. Размер годового дивиденда объявляется общим годовым собранием по результатам работы года с учетом выплат промежуточных дивидендов.

Для учета расчетов с акционерами или участниками обществ по доходам используются счет 75, субсчет 2 «расчеты по выплате доходов». Субсчет- пассивный, сальдо кредитовой означает сумму задолженности АО акционерам. По кредиту показывают начисление задолженности по дивидендам, по дебету – ее погашение. При начислении дивидендов акционерам или части прибыли участникам ООО, работающим в обществах, рекомендовано использовать счет 70 «расчеты с персоналом по оплате труда». Дивиденды начисляются на основе протокола решения собрания акционеров, предоставленного списка акционеров в ведомости и карточках, в которых отражаются суммы удержанных налогов. Перечисление и выплаты доходов осуществляются на основе расходных кассовых ордеров и платежных поручений. Прибыль, распределяемая между участниками ООО, начисляется на основе решения собрания участников в карточках, предназначенных для учета расчетов с участниками.

20. Синтетический  и аналитический учет затрат  на капитальный и текущий ремонт  основных средств при хозяйственном  и подрядном способе его осуществления.

По объему и характеру производимых ремонтных работ различают капитальный и текущий ремонты основных средств, характеризующиеся разной сложностью, объемом и сроками выполнения.

Ремонт основных средств может осуществляться хозяйственным способом (силами самого предприятия) или подрядным способом (силами сторонних организаций).

Если капитальный ремонт выполняется хозяйственным способом, расходы по ремонту основных средств относят на затраты продукции того периода, в котором они возникли.

Фактические расходы, связанные с проведением или оплатой работ по ремонту основных средств, предприятия могут быть отнесены прямо на счета издержек производства и обращения (счет 20 "Основные производства" и др.) с кредита соответствующих материальных, денежных и расчетных счетов (счета 10 "Материалы", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и др.). На счетах издержек производства и обращения расходы по ремонту основных средств будут отражаться по соответствующим элементам затрат (материальные затраты, расходы на оплату труда и др.).

Организации могут создавать ремонтный фонд для накапливания средств на осуществление ремонтных работ, особенно на предприятиях с сезонным производством. Для учета ремонтного фонда целесообразно открывать субсчет "Ремонтный фонд" по пассивному счету 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей".

Отчисления в ремонтный фонд оформляют следующей бухгалтерской записью:

дебет счета 25 "Общепроизводственные расходы" (и других счетов производственных затрат),

кредит счета 89 "Резерв предстоящих расходов и платежей".

При образовании ремонтного фонда операции по учету ремонта основных средств, осуществляемого хозяйственным способом, предварительно отражают, как правило, на активном синтетическом счете 23 "Вспомогательные производства". По дебету этого счета учитывают фактические затраты по проведенному капитальному и текущему ремонтам собственных основных средств, а с кредита фактическую себестоимость ремонтных работ списывают за счет ремонтного фонда. Сальдо по счету 23 дебетовое и показывает затраты по незаконченному капитальному или текущему ремонту основных средств. В балансе эти затраты отражают по статье "Незавершенное производство". Списание фактической себестоимости ремонта, осуществленного хозяйственным способом с использованием счета 23, оформляют следующей проводкой:

Дт 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей", Кт 23 "Вспомогательные производства".

Если капитальный ремонт выполняется подрядным способом, то по окончании отчетного затраты на ремонт ОС должны быть списаны на издержки производства или обращения в сумме фактически производственных затрат. Сальдо по субсчету «Ремонтный фонд» счета 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей» не должно быть. В связи с этим сумму резерва, превышающую фактически производственные затраты на ремонт, по окончании года сторнируют.

Организации вначале могут учитывать затраты по ремонту ОС по Дт97 «Расходы будущих периодов» с Кт материальных, расчетных и др. счетов или счета 23, а с этого счета в течении года, как правило равномерно списывать на счета издержек производства (обращения). Данный вариант целесообразно использовать на предприятиях сезонных отраслей промышленности, где основная часть расходов по ремонту ОС приходится на первые месяцы года, где еще не создан рем.фонд.

Ремонт и содержание ОС непроизводственного назначения осуществляют за счет чистой прибыли организации, или фондов спец.назначения за счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Фактические расходы по ремонту указанных объектов списывают с Кт материальных, денежных и расчетных счетов (10,70,69,76 и др.) в Дт 99,84

21. Порядок учета  целевого финансирования и собственного капитала: уставного, резервного и добавочного капитала и нераспределенной прибыли.

К целевому финансированию относят средства, получаемые организацией на строго определенные цели: научно-исследовательские работы, подготовку кадров, содержание детских дошкольных учреждений и др. Источниками целевого финансирования являются ассигнования из государственного регионального или местного бюджета; взносы родителей; средства, поступающие от других организаций, и др. Средства целевого финансирования расходуются в строгом соответствии с утвержденными сметами.

Для учета средств целевого назначения используют пассивный счет 86 «Целевое финансирование». Поступление средств отражают по кредиту данного счета, а использование — по дебету. Аналитический учет по счету 86 ведут по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления. Основная часть целевого финансирования приходится на государственную помощь, оказываемую государством коммерческим организациям. Порядок учета государственной помощи определен ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи».

В соответствии с Планом счетов средства целевого назначения отражают по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» и дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Фактическое поступление бюджетных средств отражают по дебету счетов учета денежных средств (51, 55 и др.), счетов учета имущества (08, 10 и др.), и по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».  Использование средств целевого финансирования отражают по дебету счета 86 и кредиту счетов:

20 «Основное, производство»  или 26 «Общехозяйственные расходы»  – при направлении средств  целевого финансирования на содержание  некоммерческой организации; 83 «Добавочный  капитал» – при использовании  средств целевого Финансирования, полученных в виде инвестиций;  98 «Доходы будущих периодов» – при направлении коммерческой организации бюджетных средств на финансирование расходов и т. п.

Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» ведется по назначению целевых средств в разрезе источников поступления.

Собственный капитал состоит из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала и нераспределенной прибыли. Уставный капитал представляет собой стоимостную часть собственного капитала, указанную в учредительных документах хозяйствующих объектов. Складочный капитал — это совокупность вкладов в денежном выражении участников полного товарищества или товарищества на вере (коммандитного товарищества), внесенных в товарищество для осуществления его хозяйственной деятельности.

Государственные и муниципальные унитарные организации формируют в установленном порядке уставный фонд, под которым понимают совокупность выделенных организации государством или муниципальными органами основных и оборотных средств. Учет уставного и складочного капитала, уставного и паевого фондов осуществляется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Сальдо этого счета должно соответствовать размеру уставного капитала (фонда),  зафиксированному в учредительных документах организации.

Помимо уставного капитала в состав собственного капитала включается  резервный и добавочный капитал и нераспределенная прибыль. В соответствии с действующим законодательством в обязательном порядке  создают резервный капитал акционерные общества и совместные предприятия. По своему усмотрению его могут создавать и другие организации. Средства резервного капитала предназначены для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный капитал не может быть использован для других целей. Для получения информации о наличии и движении резервного капитала используют пассивный счет 82 «Резервный капитал».

Добавочный капитал, в отличие от уставного капитала, не подразделяется на доли, внесенные конкретными участниками. Он показывает общую собственность всех участников. Добавочный капитал складывается из: -эмиссионного дохода, возникающего при реализации акций по цене, превышающей их номинальную стоимость, и дополнительной эмиссии акций;-прироста стоимости имущества по переоценке;-курсовых разниц, образовавшихся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал организации.