Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

- товары – приобретенные или полученные от других юридических и физических лиц предметы, предназначенные для продажи или перепродажи без дополнительной обработки. Счет -41

- средства в текущих расчетах – дебиторская задолженность юридических и физических лиц, сумма долгов покупателей, заказчиков, подотчетных лиц.  Счета - 62, 71

- краткосрочные финансовые вложения - временно свободные денежные средства, размещенные организацией на короткий период (депозиты, займы, сертификаты, векселя и другие ценные бумаги), которые в скором времени потребуются в хозяйственном обороте. Счет – 58

- денежные средства – сумма денег на счетах в банках, денежных переводах, наличных денег. Счета – 50, 51, 52

- отвлеченные средства  – средства, временно или одновозвратно изъятые из хозяйственного оборота, но до конца года учитываемые в составе средств организации: платежи в бюджет, отчисления от прибыли в специальные и резервные фонды, убытки, штрафные санкции, подлежащие уплате в бюджет. Счета – 68,69

 

Группировка по источникам формирования и целевому назначению

1. Собственный капитал -  чистая стоимость имущества (активов), определяемая как разница между стоимостью активов и обязательств:

- УК – собственный капитал организации, формирующийся в соответствии с законом (гражданский кодекс и дополнительные законы) и учредительными документами за счет вкладов учредителей.

- добавочный капитал – формируется в результате переоценки внеоборотных активов

- резервный капитал – создается в соответствии с законодательством и учредительными документами, предназначен для покрытия убытков при отсутствии иных источников возмещения, может быть использован для выкупа собственных акций, облигаций.

- прибыль – разница между доходами и расходами организации, результат текущей деятельности

2. Заемные средства/обязательства – внешние источники ресурсов организации

- краткосрочные обязательства – привлеченный капитал (до 1 года): кредиты в банке, займы от юридических и физических лиц, кредиторская задолженность работникам по оплате труда, кредиторская задолженность поставщикам за ТМЦ, кредиторская задолженность налоговым органам и внебюджетным фондам

- долгосрочные обязательства – заемный капитал (более 1 года): долгосрочные векселя, долгосрочные кредиты банков, прочие долговые займы.

 

20), 23) и 26) Счета и двойная запись

Бухгалтерский учет в  организации осуществляется с помощью  системы счетов бухгалтерского учета. Счета открываются на каждый экономически однородный вид имущества, источников его формирования и хозяйственных процессов в соответствии с классификацией объектов бухгалтерского наблюдения.

Счет бухгалтерского учета – способ группировки текущего состояния и изменений, происходящих с хозяйственными средствами, источниками их формирования, с целью получения обобщенной информации, необходимой для управления хозяйственной деятельностью.

Счет имеет форму  двусторонней таблицы, левая сторона  которой называется «Дебет», а правая - «Кредит».

Открыть счет – значит завести данные хотя бы об 1 объекте на счете.

Закрыть счет – значит свести сальдо к нулю.

В соответствии со структурой бухгалтерского баланса различают  активные и пассивные счета бухгалтерского учета.

Активные счета предназначены  для учета имущества организации. Пассивные счета предназначены для учета обязательств организации.

Данные о хозяйственных  операциях записываются либо по дебету, либо по кредиту счета.

Оборот счета - подсчет всех данных об операциях за определенный период.

Итоговая сумма, записанная по дебету счета называется дебетовым  оборотом, по кредиту - кредитовым оборотом. При подсчете оборотов начальный остаток не учитывается.

Запись на счетах начинают с указания начального остатка (или  начального сальдо). В активных счетах начальное сальдо отражается по дебету счета и называется дебетовым, в  пассивных счетах начальное сальдо отражается по кредиту счета и называется кредитовым. Затем на счетах отражают данные о всех хозяйственных операциях, вызывающих изменение начальных сальдо. Суммы, увеличивающие начальное сальдо, записывают на стороне сальдо, а уменьшающие по противоположной стороне. Таким образом, в активных счетах увеличение отражается по дебету счета, уменьшение по кредиту, а в пассивных счетах, увеличение отражается по кредиту счета, а уменьшение по дебету.

Конечное сальдо по счету определяют, прибавляя к начальному остатку оборот той же стороны счета и вычитая из полученного итога оборот противоположной стороны. Конечное сальдо записывают на той же стороне, где и начальное.

Для установления конечного  сальдо в активных счетах к начальному дебетовому сальдо прибавляют дебетовый оборот и вычитают кредитовый оборот. Конечное сальдо записывают по дебету счета.

В пассивных счетах для  определения конечного сальдо к  начальному кредитовому сальдо прибавляют кредитовый оборот и вычитают дебетовый  оборот. Конечное сальдо отражают по кредиту счета.

Если начального остатка  не было, то сальдо на конец отчетного  периода находят путем вычитания  из большего оборота меньший. Записывают конечный остаток на той стороне  счета, где была сумма большего оборота.

Помимо активных и пассивных счетов используют активно-пассивные счета, на которых отражаются одновременно и имущество организации, и источники его образования.

Активно-пассивные счета  бывают двух видов с односторонним  сальдо либо дебетовым, либо кредитовым и с двусторонним сальдо - одновременно имеется дебетовое и кредитовое сальдо.

 

Система двойной  записи основывается на принципе двойственности и предполагает регистрации каждой хозяйственной операции как минимум дважды по дебету одного и кредиту другого счета.

Необходимость двойной  записи обусловлена взаимосвязью экономических  явлений. Между всеми объектами  учета, хозяйственными средствами, источниками  их формирования, хозяйственными процессами существует взаимосвязь.

Двойная запись обеспечивает взаимосвязанное отражение хозяйственных операций организации, а также имеет большое значение для контроля, так как сумма оборотов по дебету всех открытых счетов должна быть равна сумме оборотов по кредиту этих счетов. Если такого равенства нет, это свидетельствует об ошибке при отражении операций.

Указание дебетуемого  и кредитуемого счетов на сумму отражаемой операции называется бухгалтерской проводкой.

Составить бухгалтерскую  проводку - значит указать на какую  сторону каких счетов записать сумму  операции.

Взаимная связь между счетами, возникающая при двойной записи, называется корреспонденцией счетов, а счета, между которыми возникает такая связь, называют корреспондирующими счетами.

Различают бухгалтерские  проводки простые, в которых корреспондируют только два счета г один по дебету, другой по кредиту, и сложные, в которых один счет корреспондирует с несколькими счетами - один счет дебетуется, а несколько кредитуются на сумму хозяйственной операции, и наоборот.

 

21) План счетов

Бухгалтерская система  должна быть построена так, чтобы специалист мог получить полную картину состояния средств предприятия, их источников и финансовое положение предприятия в результате его деятельности.

План счетов – систематизированный по установленным принципам перечень синтетических счетов бухгалтерского учета.

План счетов бухгалтерского учета финансово–хозяйственной  деятельности предприятий утвержден  приказом Минфина РФ от 1 ноября 1991 г. № 56 с учетом последующих изменений  и дополнений. План счетов является единым и обязательным для применения в организациях всех отраслей народного хозяйства (кроме кредитных учреждений, страховых и бюджетных организаций) независимо от формы собственности, подчиненности, организационно-правовой формы.

Организация не обязана  использовать все счета, приведенные в плане счетов. Она выбирает из них те, которые необходимы для ведения учета в организации, разрабатывая Рабочий план счетов бухгалтерского учета. Порядок ведения аналитического учета устанавливается организацией, исходя из положений Инструкции по применению Плана счетов и нормативных актов по отдельным объектам учета.

В Плане счетов счета  сгруппированы в зависимости  от экономического содержания объектов учета в восемь разделов. Отдельно выделены забалансовые счета. В каждом разделе сгруппированы экономически однородные виды имущества, обязательств, хозяйственных процессов. Разделы расположены в последовательности, определенной характером участия имущества в обороте организации.

1. Внеоборотные активы (01-09) – отражается информация об основных средствах, НМА.

2. Производственные запасы (10-19) – отражает информацию об имуществе, сосредоточенном в форме сырья, топлива, спец. одежды, НДС по приобретенным ценностям

3. Затраты на производство (20-39) – используются производственным предприятием для обобщения сумм, расходованных на производственные нужды, непроизводственные предприятия используют счет 26.

4. Готовая продукция и товары (40-49) - отражается себестоимость произведенной продукции для производственных предприятий; учитывается стоимость приобретенных товаров, расходы на продажу для коммерческих предприятий.

5. Денежные средства (50-59)

6. Расчеты (60-79)

7. Капитал и резервы (80-89)

8. Финансовые результаты (90-99)

 

22) Классификация  бухгалтерских счетов

Счета бухгалтерского учета  подразделяются на группы в соответствии с экономическим содержанием хозяйственных операций, которые на них отражаются. Группировка и классификация счетов позволяет изучать однородные группы вместо изучения каждого отдельного счета. Зная характеристику групп счетов, можно иметь представление о каждом отдельном счете.

Классификация счетов бухгалтерского учета – это объединение их в группы по признаку однородности экономического содержания отражаемых на этих счетах показателей имуществ, обязательств, хозяйственных операций.

По экономическому содержанию и структуре построения:

- инвентарные

- денежные

- счета капитала

- регулирующие

- расчетные

- калькуляционные

- собирательно-распределительные

- операционно-результативные

- финансово-результативные

Инвентарные и  денежные счета – активные счета – на них отражается движение имущества и денежных средств (01,04,06,07,10,40,41,50,51,52).

Сальдо по денежному  счету показывает наличие имущества  на начало/конец периода, дебетовый  оборот констатирует увеличение средств, кредитовый – уменьшение имущества.

Счета капитала – пассивные счета – на них отражается движение собственного капитала (80,83). Дебетовый оборот – использование капитала, кредитовый оборот – формирование капитала.

Регулирующие  счета не имеют самостоятельного значения, их открывают только в дополнение к основным счетам. Они предназначены для уточнения оценки объектов, учитываемых на основных счетах. На сумму своего сальдо регулирующие счета увеличивают или уменьшают оценку имущества, учтенного на основных счетах. Бывают активными и пассивными.

Активные регулирующие счета могут открываться к  активным имущественным счетам (15), для корректировки величины пассивов (19). Сальдо по активному регулирующему  счету показывает сумму затрат на начало и конец периода. Дебетовый оборот – увеличение затрат, кредитовый оборот – списание затрат.

Пассивные регулирующие счета используются с целью корректировки  стоимости имущества или финансовых результатов (02). Сальдо по пассивному регулирующему счету – сумма  накопленного регулирующего фактора на начало и конец периода. Дебетовый оборот – уменьшение регулирующего фактора, кредитовый оборот – увеличение регулирующего фактора.

Расчетные счета (60,61,76) – активно-пассивные счета – отражают ведение расчетов с дебиторами и кредиторами. В зависимости от состояния расчетов активно-пассивные счет может быть либо активным, либо пассивным. Пассивный расчетный счет – если возникает задолженность перед кредиторами. Дебетовый оборот – уменьшение задолженности кредиторам, кредитовый оборот – увеличение задолженности кредиторам. Активный расчетный счет – если возникает задолженность дебиторов предприятию. Дебетовый оборот – увеличение задолженности дебиторов, кредитовый оборот – уменьшение задолженности дебиторов.

Калькуляционные счета (20,23,29) – активные счета - используются для калькулирования себестоимости продукции. Сальдо – стоимость незавершенного производства на начало/конец периода. Дебетовый оборот – затраты на производство продукции, осуществленные в отчетном периоде. Кредитовый оборот – списание затрат на готовую продукцию.

Собирательно-распределительные  счета (25,26,43) – активные счета – предназначены для сбора и распределения косвенных расходов по конкретным видам продукции, учитывают расходы, которые нельзя напрямую отнести на себестоимость определенной продукции, поэтому суммы сначала накапливаются, а потом распределяются. База распределения – стоимость материальных затрат, оплата труда, объем производства продукции. Сальдо на начало и конец периода – нулевое. Дебетовый оборот – увеличение косвенных затрат, кредитовый оборот – распределение.