Шпаргалка по "Аудиту"

 

Аудит финансовых вложений.

Целью явл.формирование мнения о достоверности бух.отчетности по статьям финн.влож. К финн.влож. относят ценные бумаги, вклады в УК, депозитные вклады и т.д. Информац.база: первичные документы по отражению финн.влож., регистры синтет и анал. Учета, приказ об уч.политики.Аудитор обязан проверить наличие договоров по приобретению финн.влож. и соответствие этих договоров требованиям нормат.правовым актам

Типичные ошибки:1. При оплате вклада а УК ООО сумма вклада списывается сразу на расходы организации, хотя должна быть отражена в составе финан.вложений. 2. При оплате членских взносов или оплате учредительных взносов в неком.организацию сумма отражается в составе финн.влож, хотя по законодательству эти затраты организации финн.влож. не являются. 3. Приобретенные по договору цессии права требования в составе финн.влож. не отражаются, а числятся на сч.76 Аудитор должен проверить правильность оценки финн.влож. в соответствии с ПБУ 19\02. Фни.влож. в виде ЦБ по договору купли-продажи принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.

Аудит последующей оценки финансовых вложений.

Для целей последующей оценки финансовые вложения делят на:

1. По которым можно определить рыночную  текущую стоимость
2. . По кот. Нельзя.

Фин. Вложения по кот можно определить ТРС отражаются в отчетности на конец отчетного года по ТРС, путем котировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Аудитор должен проверить порядок определения котировки на отчетную дату. Разница между оценкой ФВ по ТРС на отчетную дату и предыдущей оценкой ФВ должна относиться на финансовый результат коммерчес.организациии (Ф2)

ФВ по которым не определяется ТРС подлежат отражению в б.у. и б.отч. на отчетную дату по первоначальной стоимости.

Аудит выбытия ФВ.

Имеет место в случаях погащения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в виде вклада в УК и др.

 

Аудит денежных средств.

Основная цель проверки: установление законности, достоверности и целесообразности совершения опрераций с денежными средствами предприятия и правильности их отражения в учете.

В ходе аудита решаются задачи:

1.ознакомление с уловиями хранения  наличных денег, ЦБ и др.денежных  документов  в кассе.

2.Изучение фактического порядка  документального оформления операций  по приходу и расходу ДС, ведение  кассовой книги, учета кассовых операций.

3.Проверка соблюдения кассовой  дисциплины.

4.Установление количества открытых  в банках рублевых и валютных  счетов, законности совершения операций  по каждому счету.

5.определение законности и целесообразности  по поступлению и списанию  ДС с банковских счетов.

6.проверка состояния расчетно-платежной  дисциплины по заключенным договорам.

Источники – кассовая книга, отчеты кассира с приложенными документами, чековые денежные книжки, выписки банков, журналы регистрации ПКО и РКО, главнвя книга, баланс, Ф4. И др.

Программа аудиторской проверки операций с денежными средствами.

Содержание процедуры	Используемые документы
Кассовые операции. 1.проведение внезапной  проверки	Кассовая книга, регистры по сч.50
Проверка оборотов и остатков по сч.50 и их соответсвиее данным гл.киги	Главная книга, ведомость по сч.50, кассовая книга
Выборочная проверка правильности оформления кассовых документов и соответствие их данным записи кассовой кини и учетных регистров по сч.50.проверка првильности корреспонденции счетов	Кассовые документы, ведомости, ж\о по сч.50,51,76, главная книга
Банковские операции. Установление количества банковских счетов у предприятия и их законность	Договоры с банком на обслуживание
Проверка оборотов и остатков по сч.учета средств на р\с и др.счетах предприятия  и их соответсвиее данным гл.киги	Ведомости, ж\о по сч.58,55,57,выписки из банка, главная книга
Выборочная проверка соответствия первичных расчетно платежных документов выпискам банка по расчетным и другим счетам организации	Выписки банка, договора
Выборочная проверка точности отражения в учетных регистрах операций по поступлению и списанию с расетных и других счетов предприятия	Выписки банка, расчетно-платежные документы, главная книга
Валютные опрерации. Установление количества валютных счетов у предприятия и законность их открытия	Договоры с банком на обслуживание
Проверка оборотов и остатков по сч.52 и их соответсвиее данным гл.киги	Главная книга, ведомость по сч.52,57, кассовая книга
Проверка законности осуществления и правильности оформления валютных опрераций	Контракты, расчетно-платежные документы, выписки банков по валютным счетам, таможенная декларация.
Проверка соответствия первичых платежно-расчетных документов выпискам банка по валютному счету	Выписки банка, расчетно-плптежные документы, договора
Проверка точности отражения в учетных регистрах валютных операций по поступлению и списанию средств с валютных счетов	Выписки банка, главная книга

 

Ошибки:

1.Отсутствие первичных документов  или неправильное оформление

2.Выплаты подотчетным лицам на основании оправдательных документов, подтверждение расходов без оформления авансового отчета

3.не соблюдение лимита между  юр.лицами.

Арифметич.ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах.

 

Аудит денежных средств в пути.

Аудитор должен проверить реальность числящихся в бухгалтерском учете сумм на сч.57. Также проверить наличие оснований для записей в учете для отражения денежных средств в пути. Основанием для принятия на учет по сч.57 сумм является квитанция кредитной организации, сбербанка, почтового отделения, копии сопроводительной  ведомости на сдачу выручки. На сч.57 могут быть отражены операции, связанные с продажей ин.валюты. Аудитору необходимо также проверить правильность отражения соответствующие записи в первичных документах по сч.57, запися ж\о № 3 и главной книги.

 

 

Аудит методов учета затрат.

С точки зрения способа предварительного контроля методы учета затрат делятся на нормативные и ненармотивные. К ненормативным методам можно отнести : 1.попередельный (сырье последовательно проходит несколько отдельных самостоятельных фаз обработки. Различают бесполуфабрикатный и полуфабрикатный варианты. Бесполуфабрикатный метод – учет затрат ведется по каждому переделу. С\с продукции конечного изделия = сумме затрат всех переделов. С\с промежуточных переделов не исчисляется. Полуфабрикатный вариант – движение из цеха в цех. Оформляется бухгалтерскими записями.

2.Позаказный. Объектом учета и  калькулирования является отдельный  заказ. В аналитическом учете  производственные затраты группируются по заказу в разрезе установленных статей калькуляции. Для учета затрат   открывается отдельный аналитический счет. Учет прямых затрат по отдельным заказам ведется на основании первичных документов. Все затраты считаются НЗП, вплоть до окончания заказа. При частичном выполнении заказа и их сдачи, выпуск оценивается по фактической с\с ранее выполненных заказов.

3.попроцессорный. Используется на предприятиях, имеющих сравнительно не продолжительный процесс выпуска однородной продукции и с\с единицы продукции определяется прямым методом, т.е. прямые затраты\количество произведенной продукции за период

4. Нормативный метод.Базируется  на технически обоснованных нормах  расхода рабочего времени, материальных  и денежных ресурсов за единицу продукции. При сопоставлении фактически произведенных затрат с нормативными выявляются резервы и пути их рационального использования, появляется возможность текущего и предворительного контроля. В итоге фактическая с\с исчисляется – Сф = Сn+ - О – И

Сn- затраты по нормам

О – величина отклонений от норма И – изменение норм.

 

Аудит классификации и правильного учета затрат.

Порядок отнесения затрат на с\с  продукции определяется ПБУ 10\99.Аудит проводит проверку с позиции бухгалтерского и налогового учета. Особую проблему составляет учет расходов нормируемых для целей налогооблажения. Аудитор должен выяснить правильность разграничения производственных затрат по отчетным периодам, соблюдение выбранного метода и точность оценки сырья и материалов, включая амортизацию, расходов связанными с управлением, организацию учета возвратных отходов и брака, обоснованного распределения общепроизводственных расходов по объектам калькулирования.Стоимость выпущенной продукции определяется по правилам бух.учета, как сумма затрат основного производства за отчетный период, с учетом абсолютного изменения остатка НЗП относительно начала этого периода без учета возвратных отходов. Расчет фактической с\с НЗПн + Зф- Сво – НЗПк

Зф – затраты фактические

Сво – стоимость возвратных отходов.

Аудитор должен проверить раходы на продажи готовой продукции. (сч.44). Эти расходы подлежат ежемесячному списанию на счета учета реализации и в совокупности определяют фактичскую с\с готовой продукции. Аудитор анализирует состав  ОПР и ОБхозР накопленных на данных четах. Суммы могут списываться непосредственно в Дт сч.90.

Типичные ошибки:

1.Несвоевременное включение в  с\с отдельных видов затрат

2.несоответствие применяемого  метода учета затрат медоту  указанному в учетной политики.

3.неправильная оценка остатков НЗП

4.необоснованная, бездокументальное  оформление, включение расходов  в с\с

5.неправильное отражение в учете  нормируемых расходов.

 

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.

 

 В ходе проверки расчетов с поставщиками, покупателями и разными дебиторами и кредиторами решаются следующие задачи:

1.Проверка правильности составления документов и их наличие по поставке ТМЦ

2.правильность осуществления учета  расчетов за получение материальных  ценностей и услуги, оплачивающиеся денежными средствами, с использованием векселей, путем зачета взаимного требования

3.определить правильность оценки  полученных о отгруженных товаров  при бартерной сделки

4.подтверждение полноты и своевременного  оприходывания полученных товаров  и учета выполнения работ.

5.установление правильности оформления в учете и определение полученных и выданных авансов, предъявление претензий

6.выяснить правильность отражения  на соответствующих статьях дебиторской  и кредиторской задолженности

7.установить причины и давность  образования задолженности по расчетам и определить реальность их пути погашения.

Информационная база – договора, акты свершения расчетов, протоколы о взаимном требовании, векселя, книга покупок и продаж, акты инвентаризации, отчетность, главная книга.

 

Особое внимание аудитор обращает внимание на операции с использованием векселей. Выданные поставщикам собственные векселя отражают на предприятии на отдельном субсчете сч.60. А проценты по векселю относят на с\с приобретения ТМЦ, а НДС подлежит возмещению из бюджета, только после оплаты векселя.

Путем изучения первичных документов и учетных регистров по сч.76, аудитор выясняет не скрыты ли под видом расчетов и претензий суммы недостать и потерь ТМЦ, невозмещенных предприятию в установленном порядке, и по которым отсутствуют документы, дающие право на списание, а также факты хищения ТМЦ должностными лицами.

Программа аудита проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Содержание процедуры	Используемые документы
1.Оценка правильности оформления  заключенных договоров	Хоз.договора
2.проверка данных регистров учета  расчетов с поставщиками и  сверка их со счетами главной  книги	ж\о, машиннограммы, главная книга
3.анализ величины неотфактурованных  поставок, расчетов по претензиям	Договор, претензиционный акт, ж\о, машинограммы
4.проверка данных инвентаризации расчетов с поставщиками и подтверждение сумм  задолженности	Договор, претензиционный акт, ж\о, машинограммы
5.проверка правильности корреспонденции  счетов	ж\о
6.проверка правильности ведения  и возмещения НДС, налогооблаж. По расчетам с поставщиками с использованием векселей	с\ф, книга покупок и продаж, учетные регистры, акты сверки расчетов

 

Аудит расчетов с покупателями и заказчиками.

 

Аудитор проверят наличие и правильность договоров.

При проверке расчетов определяется наличие всех оправдательных документов, проводятся встречные сверки в банке или у покупателей, путем прослеживания и арифметических расчетов, устанавливается правильность ценообразования, установления наценок, бартерные сделки, взаимозачеты, а также расчеты с использованием векселей.