Ревизия товарно-материальных ценностей

      В описях не допускается оставлять незаполненные строки - они прочеркиваются. На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку.

      Нельзя записывать в опись остатки ТМЦ по данным бухгалтерского учета, а также со слов кладовщика и других лиц. Каждую страницу и опись в целом при условии обязательного подсчета натуральных единиц подписывают все участники ревизии, в том числе материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку в том, что им предъявлены для проверки все ценности, ревизия проведена правильно и претензий к ревизионной комиссии (ревизору) нет.

      На основе данных учета и инвентаризационных описей бухгалтерия под наблюдением председателя инвентаризационной комиссии составляет сличительные ведомости. Если ТМЦ учитываются в натуральном и стоимостном выражении, то суммы их излишков и недостач в сличительных ведомостях указываются в соответствии с оценкой в бухгалтерском учете. Если в учете не указана цена, но есть сведения о количестве и общей стоимости ТМЦ, ее определяют делением общей стоимости ТМЦ на их количество и сверяются с прейскурантной ценой. Там, где ведут учет только по стоимости, например в магазинах, итоги инвентаризации оформляют актом инвентаризации.

      Сличительная ведомость и акт инвентаризации должны быть подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии. За книжные остатки по бухгалтерии расписывается бухгалтер.

      В результате инвентаризации может быть выявлена пересортица. В этом случае взаимный зачет излишков и недостач от пересортицы может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же материально ответственного лица и в отношении ТМЦ одного и того же наименования. Материально ответственные лица по результатам инвентаризации, в том числе по пересортице, дают подробные объяснения.

      Если при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающих ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, эта разница в стоимости относится на виновных лиц. На разницу в стоимости от пересортицы в сторону недостачи, образовавшейся не по вине материально ответственных лиц, в протоколах инвентаризационной комиссии должны быть даны исчерпывающие объяснения относительно причин, по которым такая разница не отнесена на виновных лиц.

      По всем другим выявленным расхождениям материально ответственные лица представляют письменные объяснения. Излагаемые в этих объяснениях факты должны быть тщательно проверены; их нужно принимать во внимание при определении окончательных итогов, если эти итоги подтверждаются проверками, либо отклонять.

      Иногда при инвентаризации обнаруживаются ТМЦ, не пригодные к использованию. Они фиксируются в отдельных инвентаризационных описях. Инвентаризационная комиссия устанавливает причины порчи ТМЦ и виновных в этом лиц. Если принято решение списать ТМЦ, их приходуют по цене возможного использования, а разность между учетной стоимостью и стоимостью по цене возможной реализации относят на виновных в порче должностных лиц либо на финансовые результаты.

      При зачете недостач и излишков в результате пересортицы могут возникнуть суммовые разницы. Недостачи относятся в начет материально ответственным лицам, излишки приходуются с выявлением причин и виновников возникновения. На практике встречаются суммовые разницы, которые образуются в результате неправильного применения цен по вине бухгалтерии или вследствие округления.

      Все документы инвентаризации: приказ о проведении инвентаризации, расписки, черновые описи, инвентаризационные описи, письменные объяснения и заявления материально ответственных лиц, а также сличительные ведомости - должны быть скреплены вместе и представлены в инвентаризационную комиссию для рассмотрения и принятия решения по результатам инвентаризации, которые должны быть отражены в бухгалтерском учете того месяца, когда проводилась инвентаризация, в срок до 10 дней после окончания инвентаризации.

 

Ревизия списания материалов в производство.

      При такой ревизии проводятся документальная проверка оформления выбытия материалов и анализ списания материалов на производство.

      Документальная проверка оформления выбытия материальных ценностей. При отпуске материальных ценностей со склада по лимитно-заборным картам ревизору необходимо сверить фактический порядок движения карт с соответствующим распорядительным документом, которым они были введены в организации. Если в организации выписывают две лимитно-заборные карты, то нужно сверить в них подписи, даты, суммы. Отклонения в данных между лимитно-заборными картами подразделений (цехов), кладовых и складов могут стать основанием для требования объяснительных с материально ответственных лиц. Если в организации выписывают одну лимитно-заборную карту, то данные таких карт необходимо сверить с данными карточек учета материалов формы № М-17.

      При обнаружении возврата материальных ценностей по лимитно-заборным картам следует дать экономическую оценку действий должностных лиц допустивших избыточный отпуск материалов со склада.

      Особое внимание нужно уделять документам на разовый отпуск ценностей со склада. Ревизору необходимо изучить порядок согласования отпуска материалов по требованиям формы № 10а и его фактическое соблюдение должностными лицами организации. Данные требований (подписи, даты, номера, суммы и т.д.) сверяются с данными журналов регистрации требований, карточек учета материалов.

      При отпуске материалов на производство без оформления специальных документов (это возможно в небольших организациях) фактическое расходование материалов отражается в актах или отчетах о выпуске или реализации готовой продукции. Акты составляются, как правило, подекадно работниками организации, ответственными за приемку, хранение и реализацию продукции. После утверждения руководителем организации акт служит основанием для списания. Ревизор проверяет наличие данных актов, их утверждение, а также соответствие карточкам учета материалов.

     Анализ списания сырья и материалов на производство. Основными вопросами проверки правильности расходования сырья и материалов в производстве являются: обоснованность и документальная определенность норм расхода; соблюдение норм расхода в производстве; фактическое расходование сырья и материалов в подразделениях (цехах) организации.

      Приступая к проверке, ревизор, прежде всего, должен выяснить, когда в последний раз пересматривались действующие в организации нормативы расходования сырья и материалов и учтены ли в них изменения, произошедшие в результате, например, усовершенствования технологии, конструкции, приводящего к сокращению расхода сырья и материалов.

      Если на одно и то же изделие установлено несколько различных норм расхода сырья и материалов, что связано с особенностями технологии изготовления изделий, ревизор обязан выяснить, сколько изделий и по какой технологии фактически изготовила организация изучаемый период и учтена ли технология изготовления при определении расхода сырья и материалов по нормам.

      Установив правильность норм расхода материалов, ревизор должен проверить, как эти нормы соблюдаются в производстве. Для этого в первую очередь необходимо действующие в подразделениях (цехах) нормы расхода сопоставить с нормами, представленными ревизору эти нормы должны соответствовать друг другу.

 

Ревизия выбытия материалов на сторону.

      При такой ревизии проводится сплошная документальная проверка оформления продажи и дарения материалов.

      Сплошная документальная проверка оформления продажи материалов. Поскольку при передаче организацией материалов в собственность другом юридическому или физическому лицу по договору купли-продажи либо в обмен на другой товар по договору мены отпуск оформляется накладной по форме № М-15, ревизор проверяет правильность оформления этих документов (договоров и накладных). Договоры должны соответствовать по форме и содержанию требованиям действующего законодательства.

      Особое внимание следует уделять ценам реализации материалов - в организации на них должны быть утверждены отпускные цены. Ревизор изучает эффективность ценовой политики и фактическое соблюдение должностными лицами дисциплины отпускных цен на материалы.

      Реализация материалов, закупленных отделом снабжения организации, далеко не всегда экономически целесообразна. Сам факт реализации материалов является следствием либо отсутствия системы планирования и нормирования материальных запасов, либо неправильно организованного производства. Ревизор должен дать экономическую оценку действий должностных лиц организации, по чьей инициативе закупаются лишние материалы, которые впоследствии подлежат продаже. При обнаружении неликвидов на складе (центральном складе) организации необходимо ставить вопрос об их скорейшей реализации и постараться определить причины их возникновения.

      Ревизор может проверить пропускную систему организации. Для этого положение о пропускной системе сверяется с фактическим порядком пропуска, действующего в организации.

      Сплошная документальная проверка оформления дарения материалов.      Ревизор обязан определить соответствие акта дарения действующему законодательству (по форме и содержанию): правильно ли оформлен договор дарения (безвозмездной передачи) материалов; оформлены ли накладные на отпуск материалов. Ревизор должен помнить, что дарение между коммерческими организациями не допускается.

      В обязательном порядке по каждому факту дарения выявляются лицо, подписавшее договор дарения, и правомочность его действий.

 

 

 

 

2.ЗАДАНИЕ ПО ПРИМЕНЕНИЮ  МЕТОДОВ ДОКУМЕНТАЛЬНОГО КОНТРОЛЯ В ХОДЕ ПРОВЕДЕНИЯ РЕВИЗИИ

ЗАДАНИЕ:

Заказчик получил документы по окончании строительства. Стоимость выполненных подрядчиком работ составила:

- земельные работы – 40 000 руб.;

- установка фундамента – 130 000 руб.;

- установка стен – 100 000 руб.;

- установка перекрытий – 20 000 руб.;

- укладка покрытий – 30 000 руб.;

- настил полов – 40 000 руб.;

- внутренние отделочные работы  – 120 000 руб.;

- наружные отделочные работы  – 60 000 руб.;

- снос и демонтаж прекращенных  строительством объектов – 18 000 руб.;

- охрана объекта строительства  – 12 000 руб.

Бухгалтер организации на основании полученных документов сделал следующие бухгалтерские записи

Дт 08 Кт 60 – 630 000 руб.

Дт 01 Кт 08 – 630 000 руб.

Необходимо ответить на следующие вопросы.

1. На основании каких документов сделаны бухгалтерские записи?

2. Допустил ли бухгалтер ошибки  в контировке? Если да, то сделайте  правильные бухгалтерские записи.

РЕШЕНИЕ:

1.

 Бухгалтерские записи сделаны  на основании акта о приеме – передачи сооружения, акт выполненных работ, счет-фактура на услуги подрядчика

2.

   Дт 08 Кт 60

    Дт 19 Кт 60 – отражен НДС  на приобретенные строительные  материалы

    Дт 68 Кт 19 – принят к  вычету НДС

Дт 08 Кт 10 – списаны материалы на строительство

      

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

   3. ЗАДАНИЕ ПО ОФОРМЛЕНИЮ ИТОГОВ РЕВИЗИИ

Программа ревизии финансовых вложений ООО «Строй».

Основание для проведения ревизии Приказ Директора ООО «Строй» Соколова Д.В.  № 14 от 15 ноября 2014г.

Сроки проведения ревизии 10.12.14 - 20.12.14.

Проверяемый период 1 квартал 2014 года.

1. Цель ревизии - проверка законности и правильности осуществления хозяйственных операций, касающихся финансовых вложений, их документального оформления и принятия к учету.

Объект ревизии: ООО «Строй».

2. Вопросы, подлежащие проверке:

2.1 Проверка правильности определения прибыли и ее распределения;

2.2 Проверка полноты и своевременности расчетов с персоналом;

2.3 Проверка полноты и своевременности расчетов с государственным бюджетом;

2.4 Проверка первичных учетных документов и правильности бухгалтерских записей

3. Средства и условия, необходимые для проведения ревизии:

Ревизионной группе для проведения ревизии выделен кабинет на первом этаже № 8. Время работы ревизионной группы: 9.00-18.00. Обеденный перерыв 13.00-14.00.

4. Сроки и место проведения  ревизии:

Офис организации находится по адресу: г. Новосибирск, ул. Монтажная,15

В соответствии с приказом:

начало ревизии 10.12.14,окончание ревизии 20.12.14.

5. Состав участников ревизии:

Контролер-ревизор Короткая Н.В., члены комиссии: Иванова А.А., Солодов Д.В.

 

6. Формы документального оформления ревизии.

Согласно «Инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов Российской Федерации», утвержденной приказом Минфина РФ от 14.04.2000 г. N 42н, результаты ревизии оформляются актом, который подписывается руководителями ревизионной группы (контролером-ревизором), а при необходимости и членами ревизионной группы, руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) ревизуемой организации.