Ревизия денежных средств

 

1.6 Документальное оформление ревизии кассы

 

Ревизия кассы проводится с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, векселя и др.).

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные) с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.

Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указываются их сумма и обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна также производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

 

 

2. Решение задач

 

Задание 1. Тема «Ревизия и проверка кассовых операций»

Цель - усвоение порядка проведения проверки кассовых операций.

Задание:

Составить программу проверки кассовых операций.

Составить перечень тестов проверки кассовых операций.

На основе приведенных данных составить отчет кассира за 10.04.200х г.

Определить реальные остатки денежных средств в кассе ООО «Торговый ряд».

Составить акт инвентаризации наличия денежных средств.

Составить ведомость нарушений по приведенной форме (таблица 1):

 

Таблица 1 - Ведомость нарушений

№ п/п	Документ			В чем состоит нарушение	Сумма				Должность, ф.и.о. лица, виновного в нарушении
	Наименование	№	Дата		В приход кассы		В расход кассы
					Фактически по документу	Может быть принята	Фактически по документу	Может быть принята
Итого:

 

Сформулировать выводы и предложения по итогам проведенной проверки.

Исходные данные:

Ревизором контрольно-ревизионного управления Беляевой В.С. в присутствии главного бухгалтера ООО «Торговый ряд» Васильченко О.Е. и кассира Поляновой О.П. 10.04.200х г. произведена внезапная проверка наличия денег в центральной кассе и проверка кассовых операций.

Для определения выручки текущего дня ревизором были сняты показания счетчика контрольно-кассового аппарата на момент инвентаризации - 5788358.00, на начало рабочего дня - 5595650.00.

По данным отчета кассира Поляновой О.П. остаток на начало дня составил 2850 руб.

При пересчете денег в результате инвентаризации кассы их осталось в сумме 719 руб.

Лимит, установленный обслуживающим банком, составляет 5000 руб.

К отчету кассира приложены следующие документы.

Приходный кассовый ордер №126 от 10.04.200х г. на сумму 50250 руб. - выручка за реализацию с лотков.

Приходный ордер №127 от 10.04.200х г. на сумму 58 руб. - возврат неиспользованных подотчетных сумм Семеновым А.С.

Расходный кассовый ордер №167 от 10.04.200х г. - на сумму выданной заработной платы Гавриловой О.П. (450 руб.) и Алексеевой П.С. (470 руб.). Ревизором затребованы трудовые соглашения, однако главным бухгалтером они представлены не были.

Расписка от 10.04.200х г. о взятии под отчет 500 руб. продавцом отдела приемки стеклопосуды Гореловым К.А.

Платежная ведомость от 10.04.200х г. - на сумму выданной заработной платы работникам ООО за март 200х г. (242874 руб.).

Решение:

1. Программа проверки кассовых операций.

Цель ревизии - анализ финансового состояния ООО «Торговый ряд», проверка правильности ведения кассовых операций.

2. Вопросы, подлежащие проверке:

- проверка правильности ведения кассовых операций;

- проверка наличия денежных средств в кассе;

- проверка денежных документов.

3. Средства и условия необходимые для проведения ревизии.

Проживание- гостиница Владимир

Время работы - с 9.00 до 17.00; обед с 12.00 до 13.00

Орг. техника: компьютер, калькулятор, телефон, факс.

Отдельный кабинет, стул, стол, автомобиль, кипятильник.

Сроки и место исполнения.

Дата начала:10.04.2009г.; дата окончания: 30.04.2009г.; ревизия кассы 10.04.2009г.

Местонахождение: 600033 г.Владимир, ул. Московская, д.45

5. Состав участников ревизии.

Главный ревизор - Беляева В.С.

Старший ревизор - Иванова И.И.

Ревизор-консультант - Петрова А.В.

Ревизор-провизор - Власова В.В.

Ревизор-юристконсульт - Сидоров.П.И.

6. Формы документального оформления ревизии: служебные записки, объяснительные записки, образцы описей, ведомостей, справок.

 

3. 4. Отчет кассира за 10.04.200х г.

№ документа	От кого получено, кому выдано	№ счета	приход	расход
	Остаток на начало дня		2850
ПКО №126 от 10.04.200х	Выручка за реализацию с лотков	62	50250
ПВ от 10.04.200х	Платежная ведомость на выдачу з/п	70		242874
ПКО №127 от 10.04.200х	Возврат неиспользованных подотчетных сумм Семеновым А.С.	71	58
РКО № 167 от 10.04.200х	Зарплата Гавриловой О.П., Алексеевой П.С.	70		920
ПКО №128 от 10.04.200х	Выручка	62	192708
	Обороты за день		243016	243794
	Остаток на конец дня		2072

 

5. АКТ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ N 5

 

                                                       ┌─────────┐

                                                       │  КОДЫ   │

                                                       ├─────────┤

                                Форма N инв-15 по ОКУД │ 0309014 │

                                                       ├─────────┤

Организация _ООО «Торговый ряд»_________      по  ОКПО │78537126 │

                                                       ├─────────┤

Структурная единица организации ________               │         │

                                                       ├─────────┤

Основание для проведения инвентаризации:         Номер │  13     │

приказ, постановление, распоряжение                    ├─────────┤

-----------------------------------               Дата │         │

      (ненужное зачеркнуть)                            ├─────────┤

                        Дата проведения инвентаризации │10.04.09 │

                                                       └─────────┘

 

 

РАСПИСКА

 

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

 

кассир____ _________ __Полянова_________

(должность)             (подпись)       (расшифровка подписи)

 

При инвентаризации установлено следующее:

 

1) наличных денег ___2072___ руб.; 2) почтовых марок _____ руб.;

3) ценных бумаг _____________ руб.; 4) _____________________ руб.

Итого фактическое наличие ___2072__ руб.

__________________________________________________________________

                           (прописью)

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

 

По учетным данным  719 руб.

Результаты инвентаризации: излишек __ руб.; недостача __1353_____ руб.

Последние номера кассовых ордеров: приходного N 128_; расходного N 167

Председатель комиссии: ___________ Беляева В.С.______ __________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Члены комиссии: ст.ревизор_ _______ Иванов____ ______

(должность)              (подпись)        (расшифровка подписи)

ревизор консультант ___________ Петров__________

    (должность)                                      (подпись)              (расшифровка подписи)

ревизор__ ___________ Сидоров_______________

(должность)             (подпись)            (расшифровка подписи)

 

Подтверждаю, что  денежные  средства,  перечисленные  в  акте, находятся на моем ответственном хранении.

Материально ответственное лицо:

кассир___ _________ Полянова___________

(должность)       (подпись)       (расшифровка подписи)

 

Форма 0309014 с. 2

 

Объяснение причин излишков или недостач _Я, Полянова приняла к учету расписку, т.к. не успела выписать расходно - кассовый ордер в связи с выплатой заработной платы._________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

 

Материально ответственное лицо:

кассир____ _________ Полянова__________

(должность)          (подпись)          (расшифровка подписи)

 

Решение руководителя предприятия Выговор с занесением в личное дело кассиру Поляновой О.П. и главному бухгалтеру  Васильченко О.Е.., лишить премии кассира в соответствии с положением о премированием.

___________________________________________ Подпись ______________

 

6. Ведомость нарушений

№ п/п	Документ			В чем состоит нарушение	Сумма				Должность, ф.и.о. лица, виновного в нарушении
	Наименование	№	Дата		В приход кассы		В расход кассы
					Фактически по документу	Может быть принята	Фактически по документу	Может быть принята
1	Расходный кассовый ордер	167	10.04	В расходный кассовый ордер вписаны сразу два работника			920	0	Кассир Полянова О.П.
2	Расписка		10.04	Расписка не является первичным документом			500	0	Кассир Полянова О.П.
3	Отчёт кассира	Х	10.04		719	2072			Кассир Полянова О.П.
Итого:					719	2072	1420	0

 

7. Выводы и предложения:

1. В соответствии с порядком веления кассовых операций №40, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г.,«Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.