Расходование резервов на возможные потери по ссудам

Списание ссудной задолженности с баланса банка вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием ссудной задолженности.

Списанная с баланса банка задолженность отражается за балансом в течение не менее пяти лет с момента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника, отмены вынесенных ранее решений судебных органов, обнаружения места пребывания гражданина, признанного безвестно отсутствующим, либо умершим.

Банк регулярно, не реже одного раза в квартал, направляет кредитору - должнику выписки, подтверждающие наличие просроченной задолженности по основному долгу и начисленным и не полученным в срок процентам. Эти выписки являются основанием для взыскания с клиента просроченной задолженности (в течение срока исковой давности).

 

2.  Аналитический и синтетический учет

По степени детализации учета бухгалтерские счета делятся на синтетические, аналитические и субсчета.

На синтетических счетах отражаются наличие и движение хозяйственных средств в итоговой денежной оценке.

На аналитических счетах учет ведется более детально, с разбивкой по конкретным видам средств, их открывают в развитие соответствующих синтетических счетов. Учет на аналитических счетах ведется в денежном и натуральном выражении (метрах, килограммах, тоннах, штуках и т.п.).

Субсчета являются промежуточной группировкой средств между синтетическим и аналитическим учетом.

Синтетические счета являются счетами 1-го порядка, субсчета — счета 2-го порядка, аналитические счета — счета 3-го, 4-го и других порядков.

Рассмотрим пример ведения синтетического и аналитического учета на счете 10 «Материалы» на фабрике трикотажных изделий.

Синтетический счет 10 «Материалы» (счет 1-го порядка)

Субсчета (счета 2-го порядка)	Аналитические счета (счета 3-го,4-го порядков и т.д.)
1 0. 1 . Сырье и материалы	Ткани — льняные, шерстяные и т. д. ,  Пряжа — синтетическая, мохеровая и т.д. ,  Нитки — шелковые хлопчатобумажные и т.д.
10.2. Покупные изделия	Пуговицы  Молнии   Кнопки	По видам и ассортименту
10.3. Топливо	Бензин   Мазут  Солярка
10.4. Тара	Пластмассовая   Картонная   Деревянная	По видам и ассортименту
10.5. Запасные части	Для ремонта оборудования в цехах   Для ремонта электрооборудования  Для ремонта автотранспорта
10.6. Строительные материалы	Цемент  Краска  Линолеум	По видам и ассортименту

 

Ведение аналитического и синтетического учета имеет следующие особенности:

аналитический учет — это, как правило, количественно-суммовой учет, поэтому в основном он ведется на складах. Синтетический учет ведется в бухгалтерии предприятия. Но и в бухгалтерии на некоторых счетах может вестись аналитический учет, например, на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется учет заработной платы по каждому работнику;

синтетический учет ведется только в денежном выражении, а аналитический учет может вестись как в денежном выражении, так и в натуральных единицах;

система ведения синтетического учета, как правило, не зависит от специфики работы предприятия, так как это обобщающий учет. Аналитический учет привязан к конкретному предприятию и зависит от сферы его деятельности;

синтетические и аналитические счета взаимосвязаны, так как на аналитических счетах отражаются те же хозяйственные операции, что и на синтетических. Но на аналитических счетах учет ведется более подробно для конкретных видов средств. Это означает, что итоговые данные по аналитическим счетам должны быть равны итогу на соответствующем синтетическом счете.

Рассмотрим на примере, как ведется аналитический учет на счете 10 «Материалы».

Пример 2.9. Ведение аналитического учета.

	Ед. изм.	Ценар.	Приход		Расход
Содержание операции			Коли-чество	Сумма, р.	Количество	Сумма, р.
Остаток на начало месяца	кг	14	200	2800
1. Поступило	кг	14	130	1820
2. Списано	кг	14			250	3500
3. Оприходовано	кг	14	150	2100
Итого (обороты):	кг	14	280	3920	250	3500
Остаток на конец месяца	кг	14	230	3220

 На начало месяца на складе фабрики находилось 200 кг маргарина и 700 кг сахара. В течение месяца: поступило от поставщиков 130 кг маргарина и 400 кг сахара; списано в кондитерский цех 250 кг маргарина и 800 кг сахара; оприходовано 150 кг маргарина и 600 кг сахара.

 На начало месяца на складе фабрики находилось 200 кг маргарина и 700 кг сахара. В течение месяца: поступило от поставщиков 130 кг маргарина и 400 кг сахара; списано в кондитерский цех 250 кг маргарина и 800 кг сахара; оприходовано 150 кг маргарина и 600 кг сахара.

Стоимость 1 кг маргарина составляет 14 р., 1 кг сахара — 15 р.

Задание. Оформить карточки учета материалов, аналитические счета по материалам и итоговый синтетический счет 10, определить стоимость остатка материалов на складе на конец месяца.

1. Карточка учета материалов, маргарин (табл. 2.1).

Таблица 2.1

2. Карточка учета материалов, сахар (табл. 2.2).

Таблица 2.2

	Ед.изм.	Цена, р.	Приход		Расход
Содержание операции			Коли-чество	Сумма, р.	Коли-чество	Сумма, р.
Остаток на начало месяца	кг	15	700	10500
1. Поступило	кг	15	400	6000
2. Списано	кг	15			800	12000
3. Оприходовано	кг	15	600	9000
Итого (обороты):	кг	15	1000	15000	800	12000
Остаток на конец месяца	кг	15	900	13500

 

3. Аналитические счета  по видам материалов.

Счет 10 «Материалы» (маргарин) Дебет Кредит Сн = 2800   1) 1820   3) 2100 2) 3500 Од = 3920 Ок = 3500 Ск = 3 220

Счет 10 «Материалы» (сахар ) Дебет Кредит Сн = 10500   1) 6000   3) 9000 2) 12000 Од = 15000 Ок = 12000 Ск = 13500

4. Чтобы оформить итоговый  синтетический счет, нужно сложить  соответствующие сальдо и обороты  на всех аналитических счетах.

Синтетический счет 10 «Материалы»

Дебет	Кредит
Сн= 13300
1) 7820  3) 11100	2) 15500
Од= 18920	Ок = 15500
Ск= 16720

 

Задача 1. : Коммерческим банком выдана ссуда 29 мая на срок 2 месяца ООО  «Орт» на сумму 7 млн. руб. под 16 % годовых для оплаты поставщику продукции в другой регион. Проценты и ссуда клиентом выплачиваются ежемесячно одновременно 29 числа. Форма обеспечения – залог товаров в обороте.

       На расчетном  счете сложилась следующая       ситуация: на 29 июня на счете -2 млн. руб., на 29 июля на счете нет  средств. У Предприятия в последующем  ухудшились показатели хозяйствен- финансовой деятельности и погасить кредит  в срок оно не смогло. Сделать все необходимые проводки.

Дата	Содержание операции	Сумма, р.	Дебет	Кредит
Май	Получен краткосрочный кредит	7000000	51	66
	Получены деньги в кассу с расчетного счета	7000000	50	51
Июнь	Начислены проценты по краткосрочному кредиту	93333,33	60	66
	Оплачены проценты за кредит и сумма погашения кредита	3593333,33	66	51
Июль	Начислены проценты по краткосрочному кредиту	93333,33	60	66
	Оплачены проценты за кредит и часть суммы погашения кредита	2000000	66	51
	Отражена кредиторская задолженность по краткосрочному кредиту	1593333,33	51	66