Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

Операция	Первичные документы	Дебет	Кредит
Отражаются подлежащие получению доходы	договор	76-3	91-1
Отражаются результаты деятельности по договору простого товарищества:
- прибыль	договор, баланс	76-3	91-1
- убыток	договор, баланс	91-2	76-3
Получены денежные средства и другие активы в счет доходов	выписка банка, накладная и др.	51, 41 и др.	76-3

 

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 «Расчетные счета» и др.) и кредиту счета 76.

На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств.

 

Таблица 4

Расчеты по депонированным суммам

Операция	Первичные документы	Дебет	Кредит
Депонирована начисленная заработная плата, которая не была выплачена в срок:
- перевод заработной платы на  депонент	платежная ведомость	70	76-4
- возвращено на расчетный счет	выписка банка	51	50
- выплачены депонированные суммы	платежная ведомость	76-4	50

 

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обособленно.

 

2.2 Контроль над расчетами с прочими дебиторами и кредиторами

Контроль над расчетами с прочими дебиторами и кредиторами включает в себя проверку учетных записей и данных в отчетности по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Методы, применяемые для контроля расчетов, идентичны методам проверки внешних расчетов и включают в себя анализ расчетных операций.

Контролер проверяет корректность бухгалтерских проводок. При контроле операций по претензиям следует выяснить сроки возникновения задолженностей и порядок предъявления претензий, причины возникновения претензий, порядок исполнения претензий, своевременность и правильность оформления документов на претензию, порядок гашения претензии по выпискам банка, проверяются документы на поставку ТМЦ в счет претензии, списание безнадежных долгов и порядок признания их безнадежными.

Аналитический учет на счете 76 должен вестись по каждому дебитору, кредитору, отдельным договорам и случаям возникновения задолженности.

Контролер проверяет регистры аналитического, синтетического, налогового учета, отражающие операции по расчетам с дебиторами и кредиторами, сверяет их данные с показателями бухгалтерской отчетности с целью подтверждения достоверности учета.

При контроле расчетов с дебиторами и кредиторами оценивается система внутреннего контроля в организации с целью оценки рисков возникновения ошибок, нарушений, искажений в учете и отчетности. При контроле вскрываются нарушения:

-порядка предъявления  претензии, пропуск сроков предъявления, неправильное оформление или недооформление документов по претензии;

- пропуск сроков взыскания  задолженности, сроков исковой давности, неправомерное списание сумм задолженности в безнадежные долги;

- составление фиктивных  обязательств с целью неверных  выплат;

- некорректность бухгалтерских  проводок по расчетам с дебиторами, кредиторами;

- отражение на счетах  бухгалтерского учета нереальной  дебиторской и кредиторской задолженности;

- не производится перерасчет  налога на доходы физических  лиц по невыплаченным на конец  года депонированным суммам зарплаты;

- неверный расчет и  необоснованность удержаний по  исполнительным листам;

- не проводят сверку  расчетов, инвентаризацию расчетов  с дебиторами, кредиторами;

- слабая система внутреннего  контроля по учету расчетов  с дебиторами и кредиторами;

- нарушения в сфере законодательства РФ в соответствии с локальными нормативными актами (учетной политикой) в отражении расчетных операций с дебиторами и кредиторами.21

В конце второго раздела, можно сказать, что расчёты с разными дебиторами и кредиторами у организаций возникают по различным причинам. В зависимости от содержания операций расчёты производятся по товарным операциям, если организация выступает поставщиком своей готовой продукции или заготовляющим товарно-материальные ценности, и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженностей бюджету, банку, органам социального страхования и обеспечения, работникам.

Организация хранит своевременно не полученную рабочими заработную плату, ведёт расчёты по претензиям, по возмещению материального ущерба, по исполнительным листам.

Порядок учёта расчётов с разными дебиторами и кредиторами включает следующие основные задачи:

- своевременное и правильное документирование операций по движению средств и расчетов;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

От   успешности решения таких задач    напрямую зависят финансовое состояние организации и достижения положительных результатов хозяйственной деятельности.

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно.

Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия. Т.е. дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания.

Зеркальным отражением работы с дебиторскими счетами является работа с кредиторскими счетами, по которым необходимо своевременно и в необходимом размере осуществлять денежные выплаты другим предприятиям. С одной стороны, задержка и «размазывание» выплат по времени увеличивает доходы, ликвидность компании, а с другой - создает проблемы в отношениях с предприятиями-поставщиками, банками и другими кредиторами, например, по дополнительным выплатам судебных издержек. Рано или поздно плохая репутация несвоевременного плательщика заставит и остальных поставщиков не только ликвидировать торговые скидки, но и увеличить цены на поставляемые сырье, материалы и товары.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые возникают в ходе различных фактов хозяйственной деятельности.

Анализ состояния расчетов предприятия с дебиторами и кредиторами очень важен, так как большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение  или уменьшение  задолженности.

Особое значение анализ дебиторской и кредиторской задолженностей имеет для банков, инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с  датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.

Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно - пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Расчёты с разными дебиторами и кредиторами у организаций возникают по различным причинам. В зависимости от содержания операций расчёты производятся по товарным операциям, если организация выступает поставщиком своей готовой продукции или заготовляющим товарно-материальные ценности, и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженностей бюджету, банку, органам социального страхования и обеспечения, работникам.

Организация хранит своевременно не полученную рабочими заработную плату, ведёт расчёты по претензиям, по возмещению материального ущерба, по исполнительным листам.

Порядок учёта расчётов с разными дебиторами и кредиторами включает следующие основные задачи:

- своевременное и правильное документирование операций по движению средств и расчетов;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

От   успешности решения таких задач    напрямую зависят финансовое состояние организации и достижения положительных результатов хозяйственной деятельности.

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая). Федераль-ный закон РФ от 31 июля 1998 г. № 166-ФЗ [электронный ресурс] //  КонсультантПлюс. ВерсияПроф
2. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф
3. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н[электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф
4. Воронцова Н .В. Дебиторская задолженность / Н. В. Воронцова // Российский налоговый курьер. – 2012. – № 21. – С. 26-37.
5. Врублевский О. В. Бухгалтерский учет / О. В. Врублевской. – СПб. : Питер, 2009. – 496 с.
6. Гузова П. П. Контроль над расчетами прочих дебиторов и кредиторов / А. В. Парилова // Бухгалтерский учет. – 2012. – № 11. – С. 19-21.
7. Ерофеева ВА. Кпушанцева Г.В. Бухгалтерская (финансовая) и налоговая отчетность коммерческой организации: учеб. пособие/ В А. Ерофеева. — М.: Высшее образование. 2009. – 576 с.
8. Карзаева Н.Н.. Ларионов АД., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность / Н.Н. Карзаева. — М.: ТК «Велби»: Проспект, 2008. – 211 с.
9. Новодворский В.Д.. Ефимова О.. Клинов Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность / В.Д. Новодворские — М.: Омега-Л. 2009. – 225 с.
10. Парилова А. В. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами / А. В. Парилова // Бухгалтерский учет. – 2012. – № 11. – С. 22-33.
11. Романовский М. В. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / под ред. М. В. Романовского. – М. : Финансы и статистика, 2009. – 127 с.
12. Семенова П. А. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами / П. А. Семенова // Бухгалтерский учет. – 2012. – № 9. – С. 20-28.
13. Черника Д. Г. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Д. Г. Черни-ка. – М. : МЦФЭР, 2009. – 528 с.
14. Шмелев Ю. Д. Основы бухгалтерского учета: учеб. пособие / Ю. Д. Шмелев. – М. : Юрайт – 2009. – 321с.
15. Юткина Т. Ф. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Т.Ф. Ютки-на. – М. : ИНФРА, 2009. – 576 с.

 

1 Воронцова Н. В. Дебиторская задолженность / Н. В. Воронцова // Российский налоговый курьер. – 2012. – № 21. – С. 26.