Расчет земельного налога

Для расчета  земельного налога применяются базовые  налоговые ставки на земли и коэффициенты по существующим шести зонам города Астаны.

В соответствии с постановлением акимата города Астаны от 15 января 2009 года к базовым ставкам земельного налога, предусмотренным статьями 329, 330, 332, 334 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый Кодекс)» по городу Астане установлены следующие коэффициенты:

1. для зоны № 1 – 1,5
2. для зоны № 2 – 1,4
3. для зоны № 3 – 1,2
4. для зоны № 4 – 1,0
5. для зоны № 5 – 0,7
6. зона № 6 – 0,5

Характеристика границ зон для целей налогообложения  в городе Астане дана в приложении 2 постановления акимата города Астаны от 15 января 2009 года № 37-35 п (приложение А)

Земельный налог  определяется по формуле:

 

З_н = Б_ст * S * K_зон ,      (2)

 

З_н  –  земельный налог

Б_ст  –  базовая ставка налога на землю

S  –  площадь земли, кв.м

K_зон  –  коэффициент зонирования

Базовая ставка налога на землю, занятая жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем для города Астаны равна 0,96 тенге.

Базовые налоговые  ставки на придомовые земельные участки:

- для городов  Астаны, Алматы и городов областного  значения:

• при площади до 1000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за 1 квадратный метр;
• на площадь, превышающую 1 000 квадратных метров, - 6,00 тенге за 1 квадратный метр.

- для остальных  населенных пунктов:

• при площади до 5 000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за 1 квадратный метр;
• на площадь, превышающую 5 000 квадратных метров, - 1,00 тенге за 1 квадратный метр.

Для расчета  налога возьмем три земельных  участка с различным целевым назначением:

Участок №1 расположен по адресу: район «Алматы», ул Кенесары, д 61/1, площадь 0,2869 га, (2869кв.м.) с целевым назначением – эксплуатация парковочного места. (Таблица 11)

Участок №2 расположен по адресу г. Астана, район Сарыарка, ул. 103, д. 6, площадью 0,1542 га (1542 кв.м.) с целевым назначением – эксплуатация офисных помещений. (Таблица 12)

Участок №3 расположен по адресу: г. Астана,  мкр Юго-Восток, д. 11а, площадью 500 кв.м., с целевым назначением – эксплуатация жилого дома 2-х этажного дома. (Таблица 13)

В соответствии с существующей методикой проведен расчет ставки земельного налога для участка №1. Объект расположен в налоговой зоне 1, где коэффициент составляет 1,5.

 

Таблица 11

Расчет земельного налога участка №1

№	показатели	характеристика
1	2	3
1	Местоположение земельного участка	г. Астана, район «Алматы», ул. Кенесары, д 61/1
2	Кадастровый номер	21-318-027-913
3	Целевое назначение	эксплуатация парковочного места
4	Вид собственности	частная собственность
5	Налоговая зона	1
6	Базовая ставка земельного налога	19,3
7	Коэффициент зоны	1,5
8	Общая площадь земельного участка	0,2869 га
9	Величина налога на земельный участок, тг/год	83057
Примечание: составлено автором

 

Алогичным методом проведен расчет ставки земельного налога для  участка №2, по своему местоположению относится к налоговой зоне 1, где коэффициент 1,5. Таким образом процент повышения налоговой ставки для данной зоны 50%, что обусловлено в первую очередь достаточно хорошим расположением объекта в городе и наличие всей необходимой инфраструктуры, коммуникаций и т.д.

 

 

Таблица 12

Расчет земельного налога участка №2

№	показатели	характеристика
1	2	3
1	Местоположение земельного участка	г. Астана, район Сарыарка, ул. 103, д. 6
2	Кадастровый номер	21-319-021-819
3	Целевое назначение	эксплуатация зданий
4	здание	5-этажное офисное здание
5	Вид собственности	частная собственность
6	Налоговая зона	1
7	Базовая ставка земельного налога	19,3
8	Коэффициент зоны	1,5
9	Общая площадь земельного участка	0,1542 га
10	Величина налога на земельный участок, тг/год	44640,9
Примечание: составлено автором

 

По существующей методике определения налоговой ставки рассчитан  налог для земельного участка  №3.

 

Таблица 13

Расчет земельного налога участка №3

№	показатели	характеристика
1	2	3
1	Местоположение земельного участка	г. Астана,  мкр Юго-Восток, д. 11а
2	Целевое назначение	Жилой дом
3	Вид собственности	частная собственность
4	Налоговая зона	4
5	Базовая ставка земельного налога под жилищным фондом	0,96
6	Базовая ставка земельного налога на придомовой участок	0,20
7	Коэффициент зоны	1,0
8	Общая площадь земельного участка	500
9	В т.ч. под жилым фондом	122,4
10	Придомовой участок	377,6
11	Величина налога на придомовой участок, тг/год	75,52
12	Величина налога на земельный участок,  занятый жилищным фондом, тг/год	117,5
13	Величина налога на земельный участок, тг/год	193,0
Примечание: составлено автором

 

Таким образом: составим сводную таблицу  14 по определению ставки земельного налога для всех 3-х объектов.

 

Таблица 14

Сводная таблица  по расчету земельного налога

№	участок	Площадь, кв.м.	Целевое назначение	Земельный налог
1	2	3	4	5
1	Участок №1	2869	Парковочное место	83057
2	Участок №2	1542	Офисные здания	44640
3	Участок №3	500	Жилой дом	193
Примечание: составлено на основе расчетов в таблицах 11, 12 и 13